Податки > Єдиний податок > Ставки, суми та строки сплати єдиного податку та ЄСВ у 2018 році для ФОП на єдиному податку

Ставки, суми та строки сплати єдиного податку та ЄСВ у 2018 році для ФОП на єдиному податку

У зв’язку зі зростанням соцстандартів у 2018 році зросли і суми єдиного податку 1-ї та 2-ї груп ФОП. Зміни позначилися і на обчисленні ЄСВ. Детально про це читайте далі у статті.

Нові соцстандарти 2018 року, що стосуються ФОП на ЄП

Перш за все, слід навести нові соціальні стандарти на 2018 рік, адже від них залежатимуть у т.ч. і суми єдиного податку та ЄСВ, які сплачуватимуть ФОП у 2018 році.

Відповідно до ст. 7 Закону України від 07.12.2017 р. № 2246-VIII «Про Державний бюджет України на 2018 рік» (далі – Закон № 2246)  прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць встановлено у розмірі:

  • з 01.01.2018 р. до 30.06.2018 р. – 1700 грн;
  • з 01.07.2018 р. до 30.11. 2018 р. – 1777 грн;
  • з 01.12. 2018 р. до 31.12. 2018 р. – 1853 грн.

Згідно зі ст. 8 Закону № 2246 мінімальна заробітна плата у 2018 році – 3723 грн.

Ставки єдиного податку

Згідно з п. 293.1. Податкового кодексу України (далі – ПКУ) ставки єдиного податку:

  • для платників I-ї групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;
  • для платників II-ї групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
  • для платників III-ї групи – у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць (п. 293.2. ПКУ):

  • для I-ї групи платників єдиного податку – у межах 10% розміру прожиткового мінімуму, тобто у 2018 році сума єдиного податку не може перевищувати 170 грн. (1700 грн. х 10%) на місяць;
  • для II-ї групи платників єдиного податку – у межах 20% розміру мінімальної заробітної плати, тобто у 2018 році сума єдиного податку не може перевищувати 744,60  грн. (3723 грн. х 20%) на місяць.

Для платників єдиного податку III–ї  групи відсоткова ставка єдиного податку така (п. 293.3 ПКУ):

  • 3% доходу – у разі, якщо ФОП є платником податку на додану вартість (ПДВ) відповідно до норм ПКУ;
  • 5% доходу – у разі включення ПДВ складу єдиного податку (тобто, якщо ФОП не є платником ПДВ).

Приклад заповнення річного звіту з єдиного соціального внеску (ЄСВ) 2018 для ФОП на загальній системі

Слід звернути увагу, що для платників єдиного податку встановлено обмеження річної суми доходу (тобто загального доходу за календарний рік) відповідно до п. 291.4 ПКУ, а саме:

  • для Iгрупи – 300 000 грн.;
  • для IIгрупи – до 1 500 000 грн.;
  • для IIIгрупи – до 5 000 000 грн.

В яких випадках єдиний податок сплачується за підвищеною ставкою

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку I — III групи (ФОП) у розмірі 15% (п. 293.4 ПКУ):

  • до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 4 ПКУ;
  • до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку I — II групи;
  • до доходу, отриманого при застосуванні негрошової форми розрахунків (зокрема бартеру);
  • до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • до доходу, отриманого платниками I або II групи від провадження діяльності, яка не передбачена у пп.  1 або 2 п.4 ПКУ.

Звітність та сплата єдиного податку

Форма Податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця затверджена Наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578 (зі змінами, внесеними Наказом Мінфіну України від 17.03.2017 № 369).

Згідно з пунктами 294.1 та 49.18 ПКУ податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку:

  • I та II груп є календарний рік, тобто Податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи слід подати протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем року (тобто за 2017 рік – не пізніше 02.03.2018 року);
  • III групи – календарний квартал, отже вищезазначену декларацію слід подати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем кварталу (тобто за IV квартал 2017 року – не пізніше 02.2018 року, за I квартал 2018 року – не пізніше 10.05.2018 року і т.д.).

Згідно з п. 295.1 ПКУ платники єдиного податку I  та II груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Платники єдиного податку III  групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ПКУ).

Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) від А до Я. Покрокова инструкція

ЄСВ для ФОП на єдиному податку у 2018 році

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) повинні сплачувати (за себе) усі  ФОП платники єдиного податку, за винятком пенсіонерів за віком та інвалідів. В разі використання праці найманих осіб ЄСВ слід нараховувати і на заробітну плату таких осіб (ст. 4 Закону від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464).

Відповідно до ч.3  п.1 ст. 7 Закону № 2464 базу нарахування ЄСВ (за себе) єдинники можуть визначати самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску – 15 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2018 році це 55 845,00 грн. (15 × 3723,00 грн.).  При цьому сума ЄСВ  не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний розмір ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (п. 5 ст. 8 Закону № 2464). У 2018 році мінімальний місячний розмір ЄСВ становить 819,06 грн. (3723 грн. х 22%).

Слід звернути увагу, що з 2018 р. скасовано окремі (понижені) ставки ЄСВ для платників єдиного податку I-ї  групи. Якщо раніше платники єдиного податку I-ї  групи єдиного податку мали  право сплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску, то тепер платникам цієї групи слід сплачувати ЄСВ у загальному порядку, тобто не менше за мінімальний місячний розмір ЄСВ – 819,06 грн. ФОП зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (п. 8 ст. 9  Закону № 2464).

Звітність ФОП на загальній системі оподаткування та строки сплати податків

ФОП, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, формують та подають до органів доходів і зборів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік (п. 2 розд. ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435, далі – Порядок № 435).

Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску подається за формою № Д5 згідно з додатком 5 до вищевказаного Порядку № 435.

В разі наявності найманих працівників, звітність по ЄСВ щодо заробітної плати таких працівників подається щомісяця (до 20 числа місяця, наступного за звітним) за формою Д4 (додаток 4 до  Порядку № 435).

При поддержке: Грамотное управление личными финансами — это залог успех каждого человека. Сайт to-bank.com научит вас управлять своими деньгами, что позволит вам не только сохранять, но и приумножать их.

Ставки, суми та строки сплати єдиного податку та ЄСВ у 2018 році для ФОП на єдиному податку
4.9 (97.14%) 7 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.92MB/0.01146 sec