Як заповнити графу 6 книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі оподаткування?

Олексій

Внутрішній аудитор. Консультант з питань податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питанням у коментарях до моїх статей.

Сьогодні буде простенька стаття, в якій з одного боку, не буде нічого нового. Але з іншого боку, ця стаття стане частиною великої статті з прикладом заповнення книги обліку доходів та витрат для підприємців на загальній системі оподаткування.

До речі, на тему особливостей заповнення книги обліку доходів та витрат підприємців на загальній системі оподаткування на нашому сайті є наступні статті, з якими варто ознайомитися:

Книга обліку доходів та витрат для підприємців на загальній системі оподаткування затверджена Наказом Міністерства доходів і зборів «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення» від 16.09.2013 № 481.

У цій статті будуть описані особливості заповнення графи 6 книги обліку доходів та витрат.

Як заповнюється графа 6 книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі?

Графа 6 книги обліку доходів та витрат підприємців на загальній системі оподаткування напряму пов’язана із графою 4. З одного боку, у графі 4 вказується сума доходу за підсумками дня, зменшена на суму повернутих товарів, якщо таке повернення мало місце протягом дня (частина 4 пункту 6 Наказу №481). З іншого боку, у графі 6 вказується сума документально підтверджених витрат, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходу за підсумками дня (частина 6 пункту 6 Наказу №481).

Вказані норми були створені на підставі пункту 138.4 Податкового кодексу, відповідно до якого собівартість реалізованих товарів (робіт/послуг) визнається витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (робіт/послуг).

Тобто, у графу 6 книги обліку доходів та витрат підприємця на загальній системі оподаткування потрапляють лише вартість тих товарів, які були реалізовані протягом дня та дохід по яким відображений у графах 2 та 4 книги.

Найбільш поширеною помилкою у веденні книги обліку доходів та витрат є те, що деякі бухгалтери та підприємці вносять у графу 6 всю суму сплачених коштів по прибутковим накладним на дату отримання товарів.

Детальний приклад заповнення графи 6 книги буде наведений далі.

Умови прикладу заповнення книги обліку доходів та витрат

Для того, щоб на прикладі показати заповнення графи 6 книги обліку доходів та витрат, уявімо, що підприємець протягом попереднього періоду часу придбав наступні товари по наступним прибутковим накладним:

Реквізити прибуткової накладної Товар Кількість Ціна Сума
№1 від 05.01.2015 Товар 1 3 50,00 630,00
Товар 2 2 40,00
Товар 3 4 100,00
№2 від 07.01.2015 Товар 4 2 50,00 480,00
Товар 5 5 40,00
Товар 6 6 30,00
№3 від 08.01.2015 Товар 7 1 60,00 1010,00
Товар 8 2 100,00
Товар 9 5 150,00

Для спрощення прикладу, припустимо, що всі ці прибуткові накладні були оплачені одним платежем 08.01.2015 року. Також, припустимо, що ціна продажу у два рази перевищує ціну придбання. У наступні дні ФОП на загальній системі реалізував наступні товари по наступним цінам.

Дата Товар Кількість Ціна продажу Сума продажу
09.01.2015 Товар 3 1 200,00 460,00
Товар 1 2 100,00
Товар 6 1 60,00
10.01.2015 Товар 2 1 80,00 880,00
Товар 4 2 100,00
Товар 9 2 300,00
11.01.2015 Товар 7 1 120,00 480,00
Товар 8 1 200,00
Товар 5 2 80,00

Приклад заповнення графи 6 книги обліку доходів та витрат підприємця на загальній системі оподаткування

З графою 2 та 4 книги все дуже просто. Вони будуть виглядати наступним чином:

09.01.2015 – 460,00 грн.

10.01.2015 – 880,00 грн.

11.01.2015 – 480,00 грн.

Для того, щоб заповнити графу 6, треба порахувати собівартість реалізованих товарів. Тобто, рахуємо вартість тільки тих товарів, які були продані протягом дня та дохід по яким було відображено у графах 2 та 4 книги.

09.01.2015

1*100 (товар 3) + 2*50 (товар 1) + 1*30 (товар 6) = 230,00 грн.

10.01.2015

1*40 (товар 2) + 2*50 (товар 4) + 2*150 (товар 9) = 440,00 грн.

11.01.2015

1*60 (товар 7) + 1*100 (товар 8) + 2*40 (товар 5) = 240,00 грн.

Отже, графи 2, 4 та 6 книги обліку доходів та витрат підприємця на загальній системі оподаткування  будуть виглядати наступним чином:

Дата Графа 2 Графа 4 Графа 6
09.01.2015 460,00 460,00 230,00
10.01.2015 880,00 880,00 440,00
11.01.2015 480,00 480,00 240,00

Незабаром на блозі з’явиться багатенна стаття з повним прикладом заповнення книги обліку доходів та витрат у підприємця на загальній системі оподаткування.

Як заповнити графу 6 книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі оподаткування?
5 (100%) 1 vote

One Response to Як заповнити графу 6 книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі оподаткування?

  1. Владимир:

    Подскажите еще такой момент. Я ФЛП на общей системе
    пример :
    01.01. получен доход за продажу товара (100% предоплата, продажа)
    02.01. понес расход в виду перечесления на завод за товар (100%, закупка)
    03.01. получил товар от завода и передал покупателю
    Как мне правильна закрыть дни в книге ? каждый порозно ( И при этом за 01.01 графа 6 будет пустая и за 02.01 соответственно графа 2) или полученый доход переносить на следующий день ( на 02.01 ) что бы заполнить все графы, 2,5,6…. помогите пожалуйста, делаю первые неуверенные шаги, и боюсь напороть в чистой книге…

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *