Податки > Єдиний податок > Як визначити дохід платника єдиного податку

Як визначити дохід платника єдиного податку

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей з бухгалтерського та податкового обліку. З радістю відповім на ваші питання у коментарях.

При поддержке: Первый негосударственный ломбард Скарбниця http://skarb.com.ua выдает кредиты под залог за три минуты. На сайте компании можно получить подробную консультацию по условиям кредитования а также оценке предметов залога.

Щоб визначити, чи має право той чи інший суб’єкт господарської діяльності (юр. особа або фізична особа-підприємець) використовувати для своєї діяльності спрощену систему оподаткування, а також встановити в кожному конкретному випадку базу його оподаткування єдиним податком, застосовуються певні затверджені нормами Податкового Кодексу правила. На законодавчому рівні затверджено досить детальні вимоги щодо розміру оподатковуваного єдиним податком доходу, а також його складу.

Читайте також Як заповнити та подати заяву на єдиний податок (спрощену систему оподаткування)

Визначення доходу для фізичної особи-платника податків на єдиному податку

Загальні правила щодо розрахунку розміру доходу особи-платника податків за спрощеною системою на 1-3 групах містяться у статті 292 ПК України. Так, на підставі пункту 292.1 статті, в якості доходу платника єдиного податку визнається весь отриманий ним протягом звітного періоду доход у наступних формах:

  1. грошова форма – як готівкова, так і безготівкова;
  2. матеріальна форма;
  3. нематеріальна форма.

Визначення доходу для юридичних осіб-платників єдиного податку

Щодо доходу юр. осіб, які перебувають або бажають перейти на застосування спрощеної системи, то їхній дохід у розумінні податкового законодавства також включає в себе доходи всіх відокремлених підрозділів, отриманий протягом аналізованого звітного періоду в грошовій (із застосуванням готівкових/безготівкових розрахунків), так і в матеріальній і нематеріальній формах.

Читайте також Як платнику єдиного податку змінити групу

Особливості формування складу доходу

Згідно з правилами ст. 292 НК України, а також окремих листів та роз’яснень органів ГФС, до складу загального розміру оподатковуваного єдиним податком доходу суб’єкта-платника податків на єдиному податку в обов’язковому порядку включається:

  • вартість всіх безоплатно отриманих таким платником податку товарів/послуг/робіт (тобто наданих йому на підставі укладених письмово договорів дарування та інших договорів, які не передбачають будь-якої компенсації за них або ж повернення, а також за договорами на відповідальне зберігання товарів/послуг/робіт у разі їх використання);
  • загальний розмір кредиторської заборгованості платника податку, за якою закінчився термін встановленої законом позовної давності, – для платників єдиного податку 3-ї групи, які при цьому одночасно є платниками ПДВ;
  • весь розмір отриманої даним платником податків винагороди як агента/повіреного – при наданні послуг або ж виконання ним робіт на підставі укладеного договору доручення, агентського договору, договору на транспортне експедирування або комісію;
  • перерахований у гривні за визначеним на дату його отримання курсом НБУ дохід в іноземній валюті;
  • весь розмір коштів у гривнях, що надійшли на рахунок платника податку, отриманий ним за результатами продажу валюти на національному міжбанківському валютному ринку – за операціями експорту товарів/послуг/робіт;
  • внесені на банківський рахунок ФОП платника податку на єдиному податку власні кошти – якщо даний розрахунковий рахунок був відкритий ним в цілях здійснення своєї господарської діяльності;
  • весь розмір суми коштів, що надійшли на рахунок ФОП платника податку на єдиному податку – при використанні у своїй діяльності платіжних терміналів для оплати за товари/послуги;
  • розмір акцизного податку при здійсненні платником податку операцій з продажу в роздріб підакцизної продукції, а саме пально-мастильних матеріалів в окремих ємностях об’ємом до 20 л, а також столового вина і пива;

Читайте також Ставки єдиного податку для фізичних осіб підприємців ФОП

  • отримана підприємцем платником єдиного податку фінансова допомога, надана йому на безповоротну основі – за умови перевищення встановленого у п. 291.4 ст. 291 ПК розміру його доходу. У даній ситуації такий суб’єкт, що перевищив допустимий розмір свого доходу сплачує єдиний податок на суму перевищення за ставкою 15% і переходить на іншу відповідну групу спрощеної системи або ж іншу систему оподаткування своєї діяльності.

Також звертаємо вашу увагу, що до складу доходу ФОП платника податку на єдиному податку з метою застосування до його діяльності спрощеної системи не можуть включатися будь-які отримані пасивні доходи, такі як одержання дивідендів, відсотків, роялті, будь-які страхові виплати, суми від продажу належного йому на праві власності майна і т. п.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *