Податки > Різне > Вывод имущества из ООО. Как выгоднее?

Вывод имущества из ООО. Как выгоднее?

Олексій

Внутрішній аудитор. Консультант з питань податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питанням у коментарях до моїх статей.

Задача: вывести с предприятия бОльшую часть имущества. Для чего это делается, каждый додумывает сам. Как сделать это наиболее быстро и с минимальными негативными денежными последствиями в виде налогов или других расходов.

Предлагаются следующие варианты:

1. Продажа.

2. Выход одного из учредителей из состава ООО.

3. Переход на единый налог и последующая продажа.

4. Ликвидация по самостоятельному решению.

5. Уценка имущества и последующая продажа.

Начнем с самого дешевого, но наиболее опасного варианта.

Читайте также Уставный капитал ООО формируется имуществом. Обязательно ли привлекать независимого оценщика?

Разрушение, кража, вынужденность отказаться от использования ОС вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации.

Согласно пункта 146.16 НКУ:

146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта основних засобів.

То есть, тут можно выделить следующие причины списания основных средств:

— разрушение;

— кража;

— другая ликвидация по независящим от плательщика причинам.

В этих случаях ликвидация основных средств не приравнивается к продаже. И налоговых последствий в виде налоговых обязательств по НДС и доходов по налогу на прибыль не будет.

189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Плюсы:

Нет негативных налоговых последствий.

Возникает право на расходы в размере недоамортизированной стоимости.

Минусы:

Нужно писать заявление в милицию о краже и решать с ними вопрос (в случае кражи).

Официально эти основные средства исчезают. То есть, чтобы потом их внести в УК нового ООО, на них нужно будет делать документы.

Читайте также Много примеров расчета налога на недвижимое имущество для разных случаев

Продажа ОС физическому лицу

Обычная продажа имущества физическим лицам.

НДС – 20% от рыночной цены (пункт 188.1 НКУ)

Доходы по налогу на прибыль – разница между договорной и остаточной стоимостью (пункт 146.13 НКУ).

Плюсы:

Сразу есть документы, подтверждающие стоимость.

Имущество официально выводится из ООО.

Минусы:

Налоговые обязательства по НДС по обычным ценам (фактически – 20% от рыночной стоимости имущества).

Нужно проводить денежную операцию (фактическое поступление денег на счет или в кассу).

Уменьшение уставного капитала

Здесь речь идет о той ситуации, когда два учредителя принимают решение уменьшить свои номинальные доли в уставном капитале. Например, два учредителя имеют по 50% доли в УК предприятия. Номинальная стоимость доли составляет по 150 000 грн. Доля каждого участника уменьшается, скажем, до 10 000 грн., при этом процентное соотношение не изменяется и каждый участник по прежнему имеет по 50%.

Согласно статье 56 ЗУ «Про господарські товариства»:

Рішення товариства з обмеженою відповідальністю про зменшення його статутного капіталу набирає чинності не раніш як через 3 місяці після державної реєстрації і публікації про це у встановленому порядку.

То есть, уменьшение уставного капитала это сравнительно продолжительный процесс. Осуществить выплату доли участнику можно только после вступления в силу решения ООО, то есть не раньше 3х месяцев с гос.регистрации изменений.

Также, согласно пункта 5 статьи 144 Гражданского кодекса:

Зменшення статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю допускається після повідомлення в порядку, встановленому законом, усіх його кредиторів. У цьому разі кредитори мають право вимагати дострокового припинення або виконання відповідних зобов’язань товариства та відшкодування їм збитків.

Порядок действий (коротко):

1. Принимаем решение об уменьшение УК.

2. Уведомляем кредиторов об этом решении и ждем от них возражений.

3. Регистрируем изменения в Едином государственном реестре.

4. По истечении 3х месяцев выплачиваем учредителям их уменьшаемую долю.

Читайте также Хто та як сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (податок на нерухомість)?

Налогообложение:

Налог на прибыль

Регулируется пунктом 136.1.13 НКУ:

Если номинальная стоимость доли, которая выплачивается учредителю, меньше или равна, чем то что вносилось, доход в целях налога на прибыль не возникает.

Если возвращается больше, чем вносил учредитель, то положительная разница идет в доход.

НДС

При возврате доли учредителя в виде имущества начисляются налоговые обязательства по ставке 20% по обычной цене (рыночная стоимость имущества на момент передачи). В этом случае передача основных средств приравнивается к продаже товаров (письмо ГНСУ від 27.01.2012 р. N 2688/7/15-3417-26).

НДФЛ для учредителей

Вопрос регулируется пунктами 164.2.9 и 170.2.2 НКУ. Коротко:

Если номинальная стоимость доли, которую забирает учредитель, больше чем номинальная стоимость доли, которую он внес, то разница облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 15/17%.

Если номинальная стоимость забираемой доли меньше или равна стоимости того, что вносилось, для учредителя налоговых последствий не возникает.

Выход одного из учредителей

Процесс еще более растянут по сравнению даже с предыдущим способом и в любом случае предшествует последующему уменьшению уставного капитала.

Согласно статьи 148 Гражданского кодекса:

Учасник товариства з обмеженою відповідальністю має право вийти з товариства, повідомивши товариство про свій вихід не пізніше ніж за три місяці до виходу, якщо інший строк не встановлений статутом.

Согласно статьи 54 ЗУ «Про господарські товариства»:

Виплата провадиться після затвердження звіту за рік, в якому він вийшов з товариства, і в строк до 12 місяців з дня виходу. На вимогу учасника та за згодою товариства вклад може бути повернуто повністю або частково в натуральній формі.

Налоговые последствия те же, что и в предыдущем случае.

Читайте также Чим відрізняються платжні системи, що випускають банківські кредитні карти?

Переход на единый налог и продажа

При переходе на единый налог, предприятие имеет возможность отказаться от регистрации плательщиком НДС. В этом случае доходы такого плательщика единого налога будут облагаться по ставке 7% или 5% (в зависимости от суммы дохода, за предыдущий год и, соответственно, выбранной группе).

Это дает возможность реализовать основные средства и заплатить с суммы продажи 7% или 5% единого налога.

Плюсы:

Имущество официально выводится с предприятия.

У новых собственников имущества есть документы на него.

Налоговые последствия мягче, чем в случае с налогом на прибыль и НДС

Минусы:

Вариант не подходит действующему ООО, которому нужен НДС.

Нужно проводить денежную операцию.

При поддержке: Военная ипотека — это реальная возможность для военнослужащих купить квартиру в новостройках по сниженной процентной ставке. Подробные условия военной ипотеки расписаны тут http://7888265.ru/voennaya_ipoteka/. Узнайте список необходимых документов, график погашения кредита и другие условия.

Вывод имущества из ООО. Как выгоднее?
4 (80%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.92MB/0.00069 sec