Податки > Бухгалтерський облік > Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикуючий бухгалтер та сертифікований аудитор. Із задоволенням відповім на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Продолжаем серию статей с примерами заполнения налогового отчета по форме 1дф в разных ситуациях. Сегодняшняя статья будет с примером заполнения отчета 1дф в случае возврата предоплаты поставщику предпринимателю. Но сначала поблагодарим нашего спонсора: Хромает бухгалтерский учет? Хотите повысить свой профессиональный уровень? Курсы бухгалтеров киев — станьте профессионалом.

К большому сожалению реалии современного украинского бизнеса таковы, что очень часто в процессе выполнения договорных отношений возникают ситуации, когда покупатель возвращает поставщику приобретенный товар, либо требует от него возврата сделанной ему предоплаты. В данной публикации рассмотрим ситуацию, когда юридическое лицо требует вернуть уплаченную предоплату предпринимателя на едином налоге. Как эта операция оформляется документально и отражается в учете и отчетности обоих сторон. В конце приведем примеры заполнения налогового расчета по форме 1дф у юридического лица – покупателя.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1ДФ (отчет 1 дф)? Инструкция и примеры

Юридический аспект возврата предоплаты

Начнем с юридического аспекта возникшей ситуации. Предварительная оплата в украинском законодательстве регулируется статьей 693 Гражданского Кодекса Украины (далее ГКУ). Для того, чтобы покупатель мог потребовать ее возвращения у него существует масса оснований, приведем некоторые из них:

  • Продавец в процессе поставки не передает покупателю принадлежности товара, без которых его дальнейшее использование невозможно или документы на этот товар, которые указывают на право собственности. (Статья 666 ГКУ)
  • Продавец передает меньшее количество товара нежели это предусматривает договор купли-продажи. (Статья 670 ГКУ)
  • Продавец передает товар не в том ассортименте или с существенными нарушениями качества передаваемого товара. (Статьи 672 и 678 ГКУ)

Данный перечень далеко не полный и более детально с ним можно ознакомиться изучив статьи с 666 по 697 ГКУ, но чтобы лишний раз не волноваться по этому поводу, настоятельно рекомендуем прописать все возможные варианты разрыва договорных отношений на этапе составления и подписания договора купли-продажи.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Налоговый аспект предоплаты у покупателя

В учете покупателя перечисление аванса никак не отразиться, поскольку данная операция не завершена и расходы у юридического лица появятся только после получения товара. Конечно, это не касается НДС, в случае если предприниматель-продавец является его плательщиком, но об этом немного позже. Единственное что предприятие обязано сделать это отразить в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по форме 1-ДФ сумму сделанного аванса, а в графе 5 этого расчета поставить признак дохода 157.

Налоговый аспект предоплаты у поставщика

Получение предоплаты предпринимателем на едином налоге, который относится к ІІІ или V группе напрямую скажется на сумме единого налога. Поскольку согласно пункта 292.3 статьи 292 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ) такие суммы он обязан обложить единым налогом в зависимости от выбранной ставки. Если же  помимо этого предприниматель еще и является плательщиком НДС, то он выписывает налоговую накладную на всю сумму полученной предоплаты на дату получения аванса.

Читайте также Пример заполнения формы 1 дф с кодом 157

Возврат предоплаты. Налогообложение покупателя и продавца

Далее наступает момент возврата предоплаты. Согласно подпункту 5 пункта 292.11 статьи 292 НКУ, не являются доходом предпринимателя на едином налоге суммы средств, которые возвращаются покупателю товаров, в случае разрыва договора, возврата товара или получения письма-заявления с просьбой вернуть полученный аванс. Поскольку в нашем случае отгрузки товара не было, то нужно позаботиться о том, чтобы покупатель написал такое письмо-заявление, указанное в НКУ. На его основании предприниматель, независимо от группы, к которой он относится, делает корректировку в своей книге учета доходов или доходов и расходов. В соответствующей графе книге проставляется дата, когда предоплата возвращена и ее сумма. Если предприниматель является плательщиком НДС, то согласно пункта 192.1 НКУ, он обязан выписать корректировку к выписанной ранее налоговой накладной, на сумму возвращенного аванса. Вследствие чего, уменьшить свои налоговые обязательства в том периоде, когда предоплата возвращена. Одновременно с этим предприятие-покупатель на основании этой корректировки должно уменьшить свой налоговый кредит, полученный ранее на туже сумму.

Таким образом, предприниматели на едином налоге III и V группы откорректируют свой доход и НДС (у кого есть).

Читайте также Пример заполнения формы 1дф, если один месяц была налоговая социальная льгота, а два других нет 2014

Возврат предоплаты предпринимателю. Заполнение формы 1дф

Теперь юридическому лицу остается откорректировать форму 1-ДФ, поданную раньше с доходом частного предпринимателя. Чтобы это сделать, не нужно подавать никаких уточняющих расчетов. Как утверждают специалисты  министерства доходов и сборов достаточно подать такой расчет за текущий период, в  котором указать сумму выплаченного дохода частному предпринимателю со знаком «-». Текст разъяснения налоговой службы из Базы Знаний ЗИР читайте тут //byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=30 . На практике это будет выглядеть так:

Допустим, что в январе 2014 года предприятие «Скифы» сделало предоплату частному предпринимателю Хорольцу М.В. в размере 5000 грн. за канцелярские товары. Однако в силу того, что предприниматель не обеспечил своевременную их поставку, предприятие написало письмо-заявление с просьбой вернуть полученный аванс. В мае 2014 года аванс, полученный Хорольцом М.В. был возвращен.

По итогам I квартала 2014 года предприятие «Скифы» должно подать расчет по форме 1-ДФ, с указанием суммы дохода, выплаченной Хорольцу. Пример заполнения формы 1дф за первый квартал смотрите здесь.

В отчете за ІІ квартал 2014 предприятие «Скифы» обязано откорректировать выплаченные доходы предпринимателю. Пример заполнения формы 1дф за второй квартал смотрите здесь.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *