Податки > Інші податки та збори > Військовий збір, лікарняні та допомога по вагітності та пологах

Військовий збір, лікарняні та допомога по вагітності та пологах

Олексій

Внутрішній аудитор. Консультант з питань податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питанням у коментарях до моїх статей.

Продовжуємо тему військового збору і сьогоднішня стаття буде про оподаткування лікарняних і допомоги з тимчасової втрати працездатності, а також допомоги по вагітності та пологах. На тему військового збору на нашому сайті вже були написані такі статті, з якими варто ознайомитися:

1. Приклад розрахунку військового збору із заробітної плати

2. Приклад заповнення призначення платежу на перерахування військового збору

3. Реквізити рахунків для сплати військового збору з 03.08.2014

4. Військовий збір. Відповіді на деякі актуальні питання

5. Хто, як і коли платить військовий збір (ЗУ №1621-VII від 31.07.2014)

C 3 серпня 2014 вступив в силу Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» від 31.07.2014 р № 1621-VII, згідно з яким терміном до 1 січня 2015 року введено обов’язковий військовий збір. Ставка збору становить 1,5%. Податок нараховується і утримується в тому ж порядку, що і ПДФО. Обкладенню податком підлягають такі доходи:

  • всі види заробітної плати;
  • виплати за трудовими договорами та договорами цивільно-правовового характеру;
  • компенсації та заохочувальні виплати;
  • деякі види виграшів.

Військовий збір з лікарняних листів. Утримувати чи не утримувати?

Допомога з тимчасової непрацездатності компенсує втрачений заробіток за час хвороби і згідно п.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р № 5 (далі Інструкція №5), не входить до фонду оплати праці. Однак, згідно з листом Державної податкової адміністрації №5453/6 / 17-0715 від 18.03.2011 року (з текстом листа можна ознайомитися тут //byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=79) і третього абзацу підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Податкового Кодексу суми допомоги, нараховані за час перебування платника податків на лікарняному листі, враховують для застосування податкової соціальної пільги. Тому виплати за перші п’ять днів хвороби за рахунок роботодавця та допомога по лікарняним листам прирівнюются до заробітної плати. Таким чином, необхідно проводити утримання військового збору з допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому збір за перші п’ять днів непрацездатності сплачується з основного рахунку підприємства, а за інші дні хвороби — має бути відшкодований підприємством з окремого рахунку для зарахування лікарняних за рахунок коштів соціального страхування. Військовий збір утримується з усієї суми доходу, що підлягає оподаткуванню, без вирахування сум ЄСВ і прибуткового податку.

Приклад 1

Співробітник був відсутній на роботі з причини хвороби з 04.08.2014 р по 14.08.14 р. За період хвороби йому було нараховано 784,44 грн., В тому числі за рахунок роботодавця — 435,80 грн., за рахунок коштів соціального страхування — 348,64 грн. Військовий збір в цьому випадку складе:

435,80 грн. * 1,5% = 6,54 грн. підприємство має перерахувати з господарського рахунку,

348,64 грн. * 1,5% = 5,23 грн. необхідно перерахувати зі спеціального окремого рахунку для зарахування соціальних виплат після надходження коштів від ФСС з ТВП.

Приклад 2

Співробітниця перебувала на лікарняному листі по догляду за хворою дитиною з 07.08.2014 р по 13.08.2014 р. За період непрацездатності їй було нараховано 927,16 грн. В цьому випадку військовий збір в сумі

927,16 грн. * 1,5% = 13,91 грн. перераховується з коштів соціального страхування з окремого рахунку.

Військовий збір з вагітних

Допомога по вагітності та пологах є соціальною виплатою і згідно п.3.2 Інструкції № 5 не належить до фонду заробітної плати. Це підтверджують і фахівці Гарячої лінії Державної фіскальної служби. Крім того, декретні лікарняні не обкладаються ПДФО. У зв’язку з цим, підстав для утримання військового збору з допомоги по вагітності та пологах немає.

Термін нарахування лікарняних листів впливає на утримання військового збору

Оскільки нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі (ст.58. Конституції України), то утримання військового збору здійснюється тільки з тих лікарняних листів, суми допомоги за якими були нараховані після 03.08.2014 року. Тобто, якщо розрахунок за лікарняними листками був проведений в липні 2014 року, а допомога виплачується в серпні, то військовий збір в цьому випадку не утримується.

Приклад 3

Співробітниця була відсутня на роботі у зв’язку з хворобою з 04.06. 2014 по 26.06.2014 р Лікарняний лист був зданий в бухгалтерію 01.07.2014 р Заявка-розрахунок на отримання матеріального забезпечення по тимчасовій непрацездатності надана в робочий орган ФСС з ТВП 15.07.2014 р Заявка була профінансована 14.08.2014 р оскільки допомога була нарахована в липні, військовий збір з неї не утримується.

Приклад 4

Співробітник перебував на лікарняному з 11.05.2014 р по 30.05.2014 р, лікарняний лист надав до бухгалтерії в серпні 2014. Оскільки допомога буде нарахована в серпні 2014 року, то незалежно від того, що період непрацездатності припадає на травень 2014 , військовий збір з лікарняного листа повинен бути утриманий.

Приклад 5

Працівник підприємства перебував на лікарняному з 12.07.2014 р по 31.07.2014 р С 01.08.2014 р приступив до роботи і здав лікарняний лист в бухгалтерію. 03.08.2014 р бухгалтером була здана заявка-розрахунок для отримання фінансування за лікарняними листками. Так як заявка здана після вступу в силу змін до Податкового Кодексу, то після отримання коштів для відшкодування допомоги, військовий збір повинен бути утриманий.

Варто звернути увагу на те, що за несплату військового збору передбачена фінансова та адміністративна відповідальність.

При поддержке: К сожалению, большинству людей не всегда понятны хитросплетения кредитных договоров и условий и требований банков для получения кредита. Помощь в получении кредита в Уфе — это реальный способ повысить свои шансы по положительное решение по кредиту.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.88MB/0.00096 sec