Все статьи рубрики: Податок на додану вартість

Чи можна у поточному періоді відобразити податковий кредит за минулорічною ВМД?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Підприємство в листопаді 2017 року імпортувало техніку. Під час митного оформлення було сплачено ПДВ на підставі вантажно-митної декларації (далі ‒ ВМД), однак внести цю суму до податкового кредиту звітного періоду забули. Чи може підприємство внести таку суму до поточного податкового періоду (наприклад, у червні 2018 року) на підставі минулорічної ВМД?

Транспортні послуги від нерезидента: як сплатити ПДВ?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Сільгосппідприємство-платник ПДВ з метою здійснення експортних операцій уклало договір з перевізником-нерезидентом. Як оподаткувати ПДВ операції з надання послуг з перевезення продукції за межі митної території України? Чи потрібно таку послугу розбивати на дві частини – перевезення територією України та за межами митної території України?

Зміна кількості, ціни та номенклатури: нові алгоритми складання розрахунків коригування

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

У зв’язку з поновленням (з кінця березня 2018 року) роботи СМКОР, ДФС змінила алгоритми заповнення розрахунків коригувань (далі – РК) до податкових накладних (далі – ПН). Розглянемо їх детально.

Основні зміни
Перш за все слід зазначити, що тепер причини коригування ПН чітко регламентовані та їх усього сім. Причому перші чотири з них (1–4) призначені, власне, для коригування ПН, а саме:

Виправлення помилок у розрахунках коригувань: нові алгоритми від ДФС

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

У зв’язку з поновленням роботи СМКОР, ДФС не лише змінила «звичні» алгоритми заповнення розрахунків коригувань (далі – РК) до податкових накладних (далі – ПН), а й запровадила нові причини коригування, призначені для виправлення помилок у раніше поданих РК.

Нові приклади заповнення розрахунку коригування до податкової накладної (зміна кількості, ціни, номенклатури, повернення товару та авансу)

Виктор Онищенко

Виктор Онищенко

Нове у складанні розрахунків коригування

У квітні 2018 року сталися зміни в алгоритмі заповнення розрахунків коригування (РК). ДФС подала перелік причин коригування, які мають зазначатися в РК до податкових накладних (ПН). Однак не було внесено жодних змін в офіційні документи. Відомо тільки, що ДФС з цього приводу проводила семінар, презентації з якого викладені в мережі Facebook на сторінці ДФС у м. Києві. Тому керуватимемось саме цими роз’ясненнями у нижченаведених прикладах.

Розблоковано «зайву» податкову накладну: чи потрібно щось коригувати?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Підприємство у жовтні 2017 року оформило податкову накладну (далі – ПН) на реалізацію продукції та направило її на реєстрацію в ЄРПН. ПН була заблокована. Потім на цю саму операцію була оформлена інша ПН (з іншим номером), зареєстрована згодом у ЄРПН. У декларації з ПДВ за жовтень 2017 року відображена тільки зареєстрована ПН. У лютому 2018 року розблокували та зареєструвати першу ПН. Чи потрібно здійснювати якісь коригування?

Ліквідується основний засіб, внесений до статутного фонду: які наслідки з ПДВ?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Основний засіб було внесено до статутного фонду засновником сільгосппідприємства (без ПДВ). Чи потрібно нараховувати ПДВ в разі ліквідації такого засобу за рішенням підприємства?

Згідно з п. 189.9 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче їх балансової вартості на момент ліквідації.

Попередня оплата та зміна номенклатури в податковій накладній

Виктор Онищенко

Виктор Онищенко

Дана консультація про складання податкової накладної при попередній оплаті та зміну номенклатури товару уже після отримання авансу, тобто приблизно така ситуація:

  • 12.2017 р. – отримали попередню оплату в розмірі 50% вартості товарів, на яку була складена податкова накладна;
  • 12.2018 р. – підприємство уклало додаткову угоду до договору через відсутність одного з товарів, а також були внесені зміни до вартості решти товарів через зміну курсу долара, товари було відвантажено;
  • 12.2018 р. – була отримана решта оплати, виходячи з фактичної кількості відвантаженого товару.

На одну операцію зареєстрували дві податкові накладні: як виправити?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Через затримку реєстрації податкової накладної (далі —  ПН) в ЄРПН, підприємство направило на реєстрацію ще одну ПН на ту саму операції з постачання (з іншим номером). В результаті зареєстрованими виявились обидві такі ПН. Як виправити? Яку суму відображати у декларації з ПДВ – по обом зареєстрованим ПН, чи тільки по одній з них?

Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається перша з подій:

Податкову накладну зареєстрували після подання декларації з ПДВ: коли відновиться реєстраційний ліміт?

Инна Кирсанова

Инна Кирсанова

Підприємство склало податкову накладну (далі – ПН) на дату виникнення податкового зобов’язання —  у вересні 2017 р. та вчасно подало її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Реєстрація ПН була зупинена і відбулася лише після подання підприємством підтвердних документів та скарги – у листопаді 2017 р. Однак податкове зобов’язання за такою ПН було відображене у декларації з ПДВ за липень. Яким чином та у якому періоді буде відновлено реєстраційний ліміт в СЕА ПДВ, адже у наведеній ситуації він зменшувався двічі – і при поданні декларації з ПДВ і при реєстрації ПН?