Податки > Єдиний податок > Ставки єдиного податку 2017 для підприємців на спрощеній системі оподаткування

Ставки єдиного податку 2017 для підприємців на спрощеній системі оподаткування

Надежда Бохан

Надежда Бохан

Бухгалтер, консультант з бухгалтерського та податкового обліку. Чекаю на ваші питання у коментарях.

Які покращення чекають фізичних осіб підприємців у 2017 році в частині ставок єдиного податку? Давайте їх розглянемо в цій статті. В кінці 2016 року Верховна Рада прийняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» №1791-VIII від 20.12.2016, який набрав чинності з 01.01.2017 року. Серед усіх інших змін, Закон №1791 вніс зміни в пункти 293.1 і 293.2. Податкового кодексу, які регулюють ставки єдиного податку для підприємців.

Ставки єдиного податку для підприємців першої групи

Для першої групи ставка встановлена пунктом 293.1 у відсотках (фіксована ставка) до розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на перше число звітного року. Бюджетом на 2017 рік встановлений прожитковий мінімум на 1 січня в розмірі 1600 грн.

Відсоток ставки для першої групи становить від 1% до 10% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня податкового (звітного) року. Конкретна ставка податку залежно від виду діяльності підприємця визначається місцевими радами відповідно до пункту 293.2 ПКУ.

У 2017 році максимальна ставка єдиного податку для першої групи становить 1600*10%=160 грн.

Читайте також Особливості сплати єдиного податку при мобілізації фізичної особи підприємця

Ставки єдиного податку для ФОП на другій групі

Ставка єдиного податку для ФОП на другій групі встановлена у відсотках (фіксована ставка) до розміру мінімальної зарплати (МЗП) встановленого на 1 січня податкового (звітного) року (на 01.01.2017 – 3200 грн.). Розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на відповідний рік. Конкретний розмір ставки встановлюється місцевими радами аналогічно першій групі.

Відсоток ставки для даної групи становить від 2 до 20% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року. У 2017 році максимальна ставка єдиного податку для другої групи буде становити 3200*20%=640 грн.

Ставки для платників єдиного податку третьої групи

Для підприємців платників єдиного податку на третій групі ставка розраховується у відсотках до доходу. Відсоток ставки для даної групи становить 3% доходу (якщо ФОП є платником ПДВ) і 5% доходу (для неплатників ПДВ). Розрахунок податку для підприємців третьої групи розглянемо на прикладах:

Приклад 1. Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 5% без ПДВ).

Дохід за квартал — 10 000 грн.

Розмір єдиного податку за квартал становить 10 000 * 5% = 500 грн.

Приклад 2. Підприємець платник єдиного податку III групи (ставка 3% з ПДВ)

Виручка — 24 000 грн. в тому числі ПДВ — 4000 грн.

Оскільки підприємець є платником ПДВ, сума ПДВ до складу доходу не включається. Визначаємо дохід 24 000 грн. — 4 000 грн. = 20 000 грн. Розмір ЄП за квартал становить 20 000,00 грн.* 3% = 600,00 грн.

Читайте також Скільки податків заплатять в 2017 році платники єдиного податку

Зведена таблиця ставок для ФОП платників єдиного податку

Для зручності читачів наводимо зведену таблицю ставок єдиного податку для фізичних осіб підприємців.

Група I Група II Група III
Ставка податку від 1 до 10% розміру прожиткового мінімуму на 1 січня податкового (звітного) року

Максимальна ставка 1600*10%=160 грн.

від 2 до 20% розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року

Максимальна ставка 3200*20%=640 грн.

3% доходу у разі сплати ПДВ; 5% доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку

Як дізнатися свою ставку єдиного податку?

Як дізнатися ставку єдиного податку, якщо підприємець, з яких-небудь причин її не знає? Така ситуація цілком можлива враховуючи те, що місцеві ради можуть змінювати ставку кожен рік.

Дізнатися свою ставку можна отримавши в податковій службі витяг з єдиного реєстру платників єдиного податку. Даний документ надається на підставі статті 299 ПКУ. Витяг замінив собою Свідоцтво платника єдиного податку яке існувало до 1 січня 2014 року.

Відповідно до пункту 299.9 ПКУ термін отримання витягу з реєстру платників єдиного податку не повинен перевищувати одного робочого дня після отримання запиту.

Серед іншої інформації у витягу міститься інформація про ставки єдиного податку підприємця.

Як дізнатися ставку єдиного податку на сайті податкової служби?

Більш швидким способом є онлайн реєстр платників єдиного податку, який знаходиться за адресою https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx.

Після введення ІПН підприємця реєстр видає наступну інформацію:

  1. ПІБ.
  2. Дату переходу на єдиний податок.
  3. Групу.
  4. Ставку єдиного податку.

Читайте також Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами

В яких випадках застосовуються підвищені ставки єдиного податку?

Наостанок розглянемо випадки, коли до доходу підприємця на єдиному податку застосовуються підвищені ставки. Відповідно до пункту 293.8 ПКУ ставка ЄП встановлюється для підприємців у розмірі 15%:

  1. До суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 ПКУ.

Читайте також Мінімальна зарплата, система оплати праці та штрафи за порушення трудового законодавства. Нововведення 2017 року

Приклад 3. Підприємець на першій групі отримав дохід у розмірі 360 000 грн. перевищивши граничний розмір доходу на 60 000 грн. До суми перевищення застосовується ставка 15%. Розмір податку за підвищеною ставкою становить 60 000 грн. * 15% = 9 000 грн. З наступного звітного періоду такий ФОП зобов’язаний перейти на другу групу або на загальну систему оподаткування.

  1. До доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (для ФОП першої і другої групи).
  2. До доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, крім грошового.
  3. До доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
  4. До доходу, отриманого платниками першої або другої групи від здійснення діяльності, не передбаченої в пункті 291.4 ПКУ.

Приклад 4. Підприємець на другій групі надав інформаційні послуги іншій ФОП на загальній системі на суму 10 000 грн. З цього доходу він зобов’язаний заплатити 10 000 * 15% = 1 500 грн.

Пояснимо — тут все залежить від того, кому підприємець буде надавати такі послуги. Якщо в числі клієнтів підприємця є юридичні особи або ФОП на загальній системі, тоді він може обрати лише третю групу платників ЄП. Якщо ж коло клієнтів підприємця буде обмежено тільки населенням, ФОП та юридичними особами на єдиному податку, тоді він може обрати другу групу. Розрахунок здійснюємо аналогічно прикладу 3.

Висновки

Закон №1791 вперше за кілька років вніс зміни в порядок розрахунку ставок єдиного податку для фізичних осіб підприємців. Зміни стосуються платників першої групи для яких ставка буде розраховуватися не від мінімальної зарплати, як це було раніше, а від прожиткового мінімуму. Для решти ФОП механізм розрахунку ставок залишився без змін.

У зв’язку з підвищенням мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму суми, які підприємці будуть сплачувати до бюджету, істотно зросли.

При поддержке: Онлайн сервис автоматического генерирования документа счет на оплату copdoc.ru — это удобный способ быстро создать счет заполнив несколько полей.

Ставки єдиного податку 2017 для підприємців на спрощеній системі оподаткування
Оцініть статтю

One Response to Ставки єдиного податку 2017 для підприємців на спрощеній системі оподаткування

  1. Ірина:

    Якщо мій дохід становить 4,8 млн грн, а можливий податковий кредит 2,5 млн грн, як визначити суму податку?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.92MB/0.00074 sec