Зарплата выплачивается несвоевременно. Как заполнить 1дф?

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Продолжаем серию статей с примерами заполнения налогового расчета по форме 1дф и сегодняшний пост будет с примером заполнения отчета в том случае, когда заработная плата на предприятии выплачивается несвоевременно. Сама статья будет немного дальше, а пока поблагодарим нашего спонсора: Собрались в Европу, но не доверяете самолетам или поездам. Есть вариант поездки на авто, заказав услугу пассажирских перевозок. Сделайте свою поездку комфортной.

Налоговый расчет по форме 1-ДФ за свою долгую историю претерпел множество изменений и являлся украинским бухгалтерам «под разными именами». Последние раз инструкция по его заполнению и подаче менялась Приказом Министерства доходов и сборов №49 от 21.01.2014 года. Первый отчет по новой форме подавался за І квартал 2014 года. В связи с нынешним трудным экономическим положением в стране, которое вызвало очередные задержки в выплате заработной платы, а также последними изменениями в Налоговом кодексе Украины (далее НКУ), которые связаны со сроками перечисления налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в бюджет и новыми штрафными санкциями за задержку такого перечисления, назрела объективная необходимость освежить в памяти отражение в налоговом расчете 1-ДФ, зарплаты и других подобных доходов, выплата которых производится с задержкой.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1ДФ (отчет 1 дф)? Инструкция и примеры

Самые распространенные случаи выплаты доходов физическим лицам производятся с признаками доходов 101 — выплаты в виде заработной платы, 102 — выплаты по заключенным гражданско-правовым договорам и 157 — выплаты частным предпринимателям и самозанятым лицам. Именно на их начислении и выплате этих доходов мы сконцентрируем свое внимание.

Заполнение отчета по форме 1дф в случае регулярной выплаты зарплаты

Как и прежде для отражения начисленного и выплаченного дохода в бланке налогового расчета предусмотрены графы 3а и 3, соответственно. Причем в графе 3а ставится сумма фактически начисленного дохода за отчетный квартал, с учетом сумм единого социального взноса и налога на доходы физических лиц, то есть так называемая «грязная зарплата». В графе 3, соответственно, проставляется сумма фактически выплаченного дохода в отчетном квартале, так же с учетом всех удержаний предусмотренных для данного вида дохода. Если выплата зарплаты производится регулярно, по графику, утвержденному коллективным договором или другим внутренним документом на предприятии, то суммы в графах 3а и 3 должны быть равны. В случае не регулярной выдачи зарплаты в графе 3 проставляется сумма «грязной зарплаты», фактически выплаченной в отчетном периоде. Регулярным считается выплата зарплаты за предыдущий месяц до 7 числа текущего месяца. Например зарплата за март 2014 года, выплачена до 7 апреля 2014 года. Почему зарплату нужно выплачивать именно до 7 числа месяца, подробно говорилось в этой статье //byhgalter.com/rozraxunok-zarobitno%D1%97-plati-u-2011-roci/ .

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Что будет в случае несвоевременного перечисления НДФЛ с начисленной, но не выплаченной зарплаты?

Для отражения сумм удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц в бланке налогового расчета предусмотрены графы 4а и 4, соответственно. Так в графе 4а проставляется вся сумма НДФЛ, которая удержана из соответствующего дохода физического лица в соответствии с нормами НКУ, независимо от того, когда был выплачен данный доход. В графу 4 ставится сумма фактически перечисленного налога в бюджет. Здесь нужно учесть, что согласно норм НКУ, НДФЛ является налогом с месячным сроком уплаты, т.е должен платиться в течении 30 дней после окончания месяца, в котором был начислен. Таким образом, даже если работодатель выплачивает зарплату или другие доходы не вовремя, НДФЛ он обязан перечислить в течении 30 дней. В противном случае его ждут финансовые санкции, предусмотренные пунктами 126.1 и 127.1 НКУ. Поэтому, если работодатель в графе 4 ставит сумму налога меньше, чем та которая начислена им в течении отчетного периода, фактически он указывает на то, что налог он не доплатил.

Читайте также Как заполнить уточняющий расчет к форме 1дф? Инструкция и пример

Для указания соответствующего признака дохода в бланке налогового расчета предусмотрена графа 5.

Условия примера заполнения формы 1дф в случае несвоевременно выплаченной зарплаты

Теперь рассмотрим условный числовой пример, иллюстрирующий все вышесказанное на практике:

Сотруднику Иванову А.А., код 2814707172, в течении І квартала 2014 начислялась заработная плата в размере 1500 грн, однако выплата зарплаты за март 2014 года произошла только в мае 2014 года. На том же предприятии 15 февраля 2014 года с гражданином Сидоровым А.А., код 3554122651, был заключен гражданско-правовой договор, срок действия его закончился 15 марта 2014 года, о чем был подписан акт приема-передачи выполненных работ и начислено вознаграждение в размере 2000 грн, однако выплата его состоялась только в июне 2014 года. Кроме того, предприятие оприходовало канцтовары на сумму 3000 грн, полученные от частного предпринимателя Сидорова А,А., код 2415631789, оплата за них была осуществлена только в мае 2014 года. Документы, согласно которых предприниматель осуществляет свою деятельность, он предоставил, поэтому НДФЛ из его доходов не удерживался.

Как заполнить отчет по форме 1дф в случае несвоевременной выплаты зарплаты?

Читайте также Возврат предоплаты предпринимателю (ФЛП). Как заполнить отчет по форме 1дф?

В Базе Знаний ЗИР на официальном сайте Миндоходов есть подробное разъяснение по данному вопросу, с текстом которого вы можете ознакомиться здесь //byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=32 .

Заполним налоговый расчет по форме 1дф по нашему примеру с учетом изложенного в разъяснении Миндоходов.

Пример заполнения налогового расчета по форме 1дф за первый квартал смотрите тут.

Пример заполнения налогового расчета по форме 1дф за второй квартал смотрите тут.

Зарплата выплачивается несвоевременно. Как заполнить 1дф?
1 (20%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *