Заработная плата начислена за один месяц, а выплачена в следующем. Когда есть расходы у предпринимателя на общей системе налогообложения?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Какая сумма заработной платы относится к расходам текущего месяца? Начисленная и единый социальный взнос начисленный? Или фактически уплаченные? Аванс выплачивается 19 числа, а заработная плата 5.

Согласно пункту 177.4 Налогового кодекса, к расходам предпринимателя на общей системе налогообложения относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно пунктам 138.4, 138.6 — 138.9, 138.10.2 — 138.10.4, 138.11.

Заработная плата является расходами операционной деятельности на основании пунктов 138.8.2, 138.8.5, 138.10.3 Налогового кодекса (в зависимости от направления работы сотрудников, которым она начисляется и выплачивается). Единый социальный взнос относится к расходам согласно части «в» пункта 138.10.4 ПКУ.

Отчетный налоговый период для предпринимателя на общей системе

Отчетным налоговым периодом для предпринимателей на общей системе налогообложения является календарный год. По результатам календарного года они подают налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Если вопрос, который задан в начале статьи, касается месяцев всередине года, то он не является достаточно актуальным, поскольку расходы на заработную плату войдут в один налоговый период (год). А если зарплата начисляется за декабрь и выплачивается в январе следующего года, налоговый период, в который войдут расходы имеет большое значение.

Прежде чем ответить на вопрос, предприниматель на общей системе должна определиться какой метод формирования затрат он использует: кассовый метод (расходы формируются только после уплаты средств) или метод начисления (после получения товаров независимо от оплаты). На эту тему уже написано несколько статей на блоге. Предлагаю начать с этой Метод формирования расходов предпринимателя (ФЛП) на общей системе. Наконец то, судебная практика.

Расходы на заработную плату согласно кассового метода

Как известно, за кассовый метод активно выступает налоговая служба. При использовании кассового метода, расходы на заработную плату и единый социальный взнос возникнут только в день фактической выплаты денежных средств наемным работникам и перечисления единого социального взноса в бюджет.

Документальным подтверждением расходов на заработную плату будет выступать банковская выписка или платежное поручение (в случае выплаты через текущий счет) или ведомость начисления, в которой работник поставит свою подпись, которая свидетельствует о получении средств (в случае выплаты наличными). Документом, подтверждающим расходы на уплату единого социального взноса, в любом случае, будет банковская выписка или платежное поручение.

Если рассматривать случай, когда заработная плата, начисленная за декабрь выплачивается в январе следующего года, то можно лишь порекомендовать предпринимателям заранее предусмотреть эту ситуацию, собрать средства и выплатить заработную плату в последний день налогового периода, т.е. 31 декабря. В этом случае начисление и выплата придется на один отчетный период и у налоговой службы не возникнет вопросов при проверке.

Расходы на заработную плату согласно метода начисления

Налоговая служба категорически против формирования расходов без факта уплаты средств. Если формировать расходы по методу начисления, то суммы заработной платы будут относиться к расходам того налогового периода, за который она начислена. Документальным подтверждением понесения расходов, равно как и в предыдущем случае, будет ведомость начисления заработной платы.

Когда отражать заработную плату в книге учета доходов и расходов?

Согласно Порядка ведения книги учета доходов и расходов №1025 от 24.12.2010 расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, понесенные в отчетном месяце, отражаются в графе 9 книги.

Дата внесения записи будет зависеть от метода формирования затрат, который избрал для себя предприниматель на общей системе налогообложения.

P.S. Хотите заняться торговлей на валютное бирже Forex, но нет первоначального капитала для открытия счета? Откройте центовый счет. С его помощью вы можете начать зарабатывать на курсах валют с минимальными вложениями.

Заработная плата начислена за один месяц, а выплачена в следующем. Когда есть расходы у предпринимателя на общей системе налогообложения?
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *