Новая декларация по налогу на прибыль 2015-2016. Анализ изменений

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Утверждение новых форм деклараций к концу года уже давно стало традицией для украинских законодателей. В этом году ожидаемой новостью стала новая декларация по прибыли. Поскольку порядок заполнения ее пока отсутствует, мы решили подготовить для наших читателей подробный справочник по заполнению новой декларации.

С какой даты нужно использовать новую форму декларации?

В соответствии с абзацем 2 п. 46.6 НКУ новые формы деклараций должны применяться с отчетного периода, следующего за периодом его обнародования.

То есть, поскольку приказ Минфина от 20.10.2015 г. № 897 опубликован 1 декабря 2015 года, то впервые налогоплательщики должны отчитываться по новой форме с отчетного периода 2016 год. Те же налогоплательщики, которые обязаны или имеют право подавать декларацию ежеквартально, должны пользоваться новой формой, начиная с отчетного периода 1 квартал 2016 года.

Но на практике, скорее всего, придется отчитываться по новой декларации уже по итогам 2015 года. Ведь старая декларация не соответствует требованиям определения базы налогообложения налогом на прибыль по правилам 2015 года. По крайней мере, в течение 2015 уже были разъяснения налоговиков, в которых они настойчиво советовали подавать вместе со старой формой декларации новую форму декларации, которая тогда еще была только в проекте.

Сроки подачи декларации за 2015 год

Граничным сроком подачи декларации по налогу на прибыль за 2015 год с квартальным отчетным периодом является 9 февраля 2016, а для плательщиков налога на прибыль с годовым отчетным периодом, соответственно, 31 мая 2016.

Анализ изменений в новой форме декларации

Прежде всего, форма декларации унифицирована. Отныне вместо пяти различных вариантов отдельных деклараций по налогу на прибыль есть всего только одна. То есть все плательщики налога на прибыль заполняют единую декларацию с отражением соответствующих отдельных строк, соответствующих особенностям их деятельности.

В шапке декларации в графе 9 «Особые отметки» нужно проставлять отметку в случае осуществления особой деятельности (производитель сельскохозяйственной продукции, банк, страховщик и т.п.).

Хотим обратить внимание на то, чтов графе 1 шапки декларации исчезла отметка о составлении консолидированной декларации. Это случилось, поскольку в 2015 году в НКУ уже существует нормы по уплате консолидированного налога на прибыль.

Также существенно сокращена, упрощена и приведена в соответствие с действующим законодательством основная часть декларации. Для предоставления основной информации выделено всего шесть строк (стр. 01 — стр.06). Значение первой строки является маркером, который в дальнейшем определит обязанность по уплате авансовых взносов в следующем году, а также не менее важной обязанности корректировки объекта налогообложения на налоговые разницы. Если значение строки 01 превышает 20 млн. гривен, то налогоплательщик заполнять приложение РИ (в котором приводятся разницы), а также те строки декларации, которые посвященные расчету месячной суммы авансовых взносов.

Некоторые изменения претерпели строки для отражения исправления ошибок. Отныне для исправления налогового обязательства по налогу на прибыль, выделено одну строку, вместо двух. То есть в одной строке следует отражать положительное или отрицательное значение налогового обязательства по налогу на прибыль, которое уточняется. Тоже касается увеличения (уменьшения) налогового обязательства, рассчитанного при выплате доходов нерезидентам или авансовых взносов, которые уточняются.

Приложения к декларации по прибыли

Начнем с приятной новости, которой, несомненно, является то, что количество приложений уменьшено на треть с 14 до 9. Список новых приложений к декларации по прибыли теперь выглядит так:

  • Приложение АВ к строке 20 АВ декларации — «Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей)»
  • Приложение ЗП в строку 16 ЗП декларации — «Уменьшение начисленной суммы налога»
  • Приложение ПН к строке 23 ПН декларации — «Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины» (Таблица 1) и «Расчет прибыли от операций с беспроцентными (дисконтными) облигациями или казначейскими обязательствами»(Таблица 2);
  • Приложение ТЦ — «Самостоятельное корректировки налоговых обязательств налогоплательщика в целях трансфертного ценообразования» (то есть теперь есть только одна таблица в приложении вместо двух, как раньше).
  • Приложение ВП к строкам 27 — 30, 32 — 34, 36 — 38 декларации — «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка(и)»;
  • Приложение РИ в строку 03 РИ декларации — «Разницы». Это новое приложение, в котором сгруппированы все разницы согласно разделу III НКУ, которые увеличивают (уменьшают) финансовый результат.
  • Приложение ПОк строке 05 ПО декларации — «Расчет прибыли, освобождаемой от налогообложения» (Таблица 1) и «Основания для применения льготы» (Таблица 2);
  • Приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РИ в строке 03 декларации — «Информация о начисленной амортизации»;
  • Приложение ЦБ к строке 4.1.3 приложения РИ в строке 03 декларации.

Особенно хотим обратить внимание читателей на новое приложение РИ в строку 03 декларации.В нем сгруппированы все налоговые разницы согласно разделу III и подраздела 4 раздела ХХ НКУ, которые увеличивают (уменьшают) финансовый результат. Данное приложение является очень удобным для тех, кто только приступает к изучению изменений в налогообложении налогом на прибыль, вступившие в силу с1 января 2015 года. В нем можно раскрыть все разницы, которые имели место в течение отчетного периода.

Заслуживает внимания и обновленное Приложение ВП, которое было создано для исправления ошибок прошлых отчетных периодов в составе текущей декларации. Его форма видоизменена и приведена в соответствие с новой формой декларации.

После заполнения всех показателей декларации не следует забывать о заполнении граф по информации о приложениях к ней. В соответствующих ячейках проставляется отметка «+», кроме ячейки под буквами «НН». В ней проставляется количество поданных приложений «НН» к декларации.

Отныне также нужно указывать сведения об одновременном представлении с декларацией форм финансовой отчетности. Для этого отведены отдельные клетки. В них проставляется отметка «+» в соответствии с формами финансовой отчетности, которые плательщик предоставляет в налоговый орган.

При поддержке: Декларацию по налогу на прибыль не обязательно составлять собственными силами. Можно воспользоваться услугами бухгалтерского сопровождения в Москве от компании Миры Модильяни. Команда профессионалов а также выгодные условия договора позволят вам чувствовать себя уверенно.

Новая декларация по налогу на прибыль 2015-2016. Анализ изменений
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *