Как заполнить уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога физического лица. Пример

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

заполнение уточняющего расчета к декларации плательщика единого налогаК большому сожалению, так очень часто бывает в нашей стране, когда форма декларации существует уже почти год, а порядка ее заполнения еще нет. Если с заполнением самой декларации плательщика единого налога вроде все понятно, то относительно предоставления уточняющего расчета к ней информации почти нет. Кстати, примеры заполнения декларации плательщика единого налога можно посмотреть здесь, а скачать бланк декларации в формате xls можно здесь. Также, хочу обратить внимание, что на блоге есть видео о том, как заполнить декларацию плательщика единого налога.

Предприниматели уже успели отчитаться за два квартала, а следовательно — успели наделать и ошибок в декларациях. В связи с этим, возникает необходимость подачи уточняющего расчета. Как его подавать, предусмотрены ли за это штрафы, а также, как заполнить расчет читаем в статье.

Каким образом можно исправить ошибку, допущенную в декларации плательщика единого налога

В случае обнаружения ошибок в ранее поданной декларации, плательщик единого налога может исправить их путем подачи отчетной, новой отчетной или уточняющей декларации. Каждый из этих вариантов имеет свои положительные и отрицательные стороны, которые мы рассмотрим далее.

Подача новой отчетной декларации

Новую отчетную декларацию можно подать только в том случае, если предельный срок представления отчета, в котором обнаружена ошибка, еще не вышел. Например, плательщик единого налога подал декларацию за два квартала в налоговую службу 15 июля. Предельный срок подачи отчета за два квартала — 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​квартала (пункты 296.3 и 49.18.2 НКУ), т.е. до 9 августа.

Если предприниматель до 9 августа обнаружит ошибку в ранее поданной декларации за два квартала, он имеет право подать новую отчетную декларацию с учетом уточненных показателей. Декларация будет иметь такой же вид, как и отчетная, только с правильными показателями.

Подача уточняющего расчета

Если предельные сроки подачи декларации, в которой обнаружены ошибки уже вышли, то, согласно пункту 50.1 Налогового кодекса, плательщик единого налога может предоставить уточняющий расчет самостоятельно выявленных ошибок. При этом, в зависимости от показателей уточняющего расчета, предприниматель может оплатить штраф, а может и не оплатить. От чего это зависит, будет несколько ниже.

Уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога имеет такую ​​же форму, как и обычная декларация. Но его заполнение имеет свои особенности. Эти особенности будет видно в примере заполнения, который ждет вас в конце статьи.

Отражение исправленных показателей в текущей декларации

Второй абзац пункта 50.1 НКУ предусматривает, что подавать уточняющий расчет не обязательно, если уточненные показатели отражаются в составе любой следующей текущей налоговой декларации. Например, если в течение третьего квартала плательщик единого налога обнаружил ошибки в декларации за два квартала, он может исправить эти ошибки при подаче следующей текущей декларации за три квартала. Заполнение декларации в этом случае имеет свои особенности, которые будут видны в примере конце статьи.

Предусмотрен ли штраф за ошибку в декларации плательщика единого налога

За уточнение показателей прошлых налоговых периодов предусмотрены штрафы, но не всегда. Штраф придется оплатить только в том случае, если в результате ошибки была занижена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Поскольку сумма единого налога к уплате зависит от показателей декларации только у плательщиков третьей и пятой группы, размеры штрафов актуальны только для них. Соответственно, если предприниматели первой и второй группы, занизят свой доход, отраженный в декларации, это не приведет к штрафу, поскольку они платят фиксированную ставку налога независимо от суммы полученного дохода.

Итак, если ошибка, которая исправляется уточняющим расчетом или текущей декларацией привела к занижению суммы налога к уплате в бюджет, то штраф составляет (абз.3 пункта 50.1 НКУ):

3% от суммы недоплаты — в случае исправления ошибки путем предоставления уточняющего расчета;

5% от суммы недоплаты — в случае исправления ошибки в составе текущей декларации.

Например, предприниматель третьей группы предоставляет уточняющий расчет за два квартала, в результате чего сумма единого налога, которую должен доплатить увеличивается на 1000 грн. Штраф составляет 1000 * 3% = 30 грн. Не так уж и много не так ли? В любом случае, это лучше чем штрафная санкция в размере 25% в случае выявления недоплаты в ходе проведения проверки.

Следует отметить, что указанные штрафы будут применяться к плательщикам единого налога только с начала 2013 года, поскольку в настоящее время в Налоговом кодексе содержится пункт 7 Подраздела 10 Переходных положений, согласно которому штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

Каким образом рассчитывается пеня

К большому сожалению, штрафы в размере 3 или 5%, не единственная неприятность при увеличении налогового обязательства в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок. Вместе со штрафом, плательщику единого налога придется уплатить еще и пеню, которая начисляется в соответствии с пунктом 129.1.2 Налогового кодекса.

Размер пени предприниматель должен рассчитать самостоятельно. Для этого, ему на помощь придет «Инструкция о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы» утвержденная Приказом ГНАУ от 17.12.2010 №953. Ее текст смотрим здесь. В инструкции есть примеры, как рассчитывать пеню в разных случаях.

Если коротко, то пеня начисляется из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения денежного обязательства за весь период занижения. Днем занижения считается десятый календарный день, следующий за последним днем ​​предельного срока подачи декларации. Если это декларация за два квартала, то первый день занижения будет 19 августа. Последний день занижения равен дате подачи уточняющего расчета и уплате денежного обязательства, определенного в нем.

То есть, если плательщик единого налога предоставляет уточняющий расчет за два квартала 30 сентября, он обязан будет рассчитать и уплатить пеню за период с 19 августа по 30 сентября. Соответственно, чем меньше период занижения, тем меньше пеня, и наоборот. Для самостоятельно рассчитанной суммы пени в декларации плательщика единого налога предусмотрена отдельная строка 28.

Когда уплачивать налоговое обязательство, штраф и пеню, определенные в уточняющем расчете

В зависимости от того, каким образом исправляются самостоятельно выявленные ошибки, сроки уплаты суммы недоплаты отличаются:

В случае исправления ошибок через уточняющий расчет, сумму недоплаты, штраф и пеню нужно уплатить не позднее даты подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок через текущую декларацию, сумма недоплаты, штраф и пеня уплачиваются по общему правилу, не позднее 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока подачи декларации.

Пример заполнения уточняющего расчета к декларации плательщика единого налога

Уточнять будем показатели декларации плательщика единого налога третьей группы за первый квартал. Данные декларации за первый квартал смотрим здесь. Доход плательщика единого налога по данным декларации за первый квартал составляет 1 млн. грн. Совершенно случайно предприниматель нашел у себя две банковские выписки и обнаружил, что в первом квартале получил на счет еще 100 тыс.грн., которые он не указал в декларации за первый квартал и, соответственно, не уплатил единый налог с них. Сумма недоплаты составляет 100 000 * 3% = 3000 грн., ведь наш единщик является плательщиком налога на добавленную стоимость. Самостоятельно начисленный штраф 3000 * 3% = 90 грн. Пеня (сумма условная) — 100 грн. Смотрим пример (нажмите на изображение чтобы открыть полностью):

декларация плательщика единого налога
Скачать этот пример в формате xls можно здесь.

Пример заполнения в случае уточнения показателей прошлых периодов в составе текущей декларации

Заполнять будем налоговую декларацию плательщика единого налога третьей группы за два квартала, в которой будет уточняться первый квартал. Декларация за первый квартал та же, что и в предыдущем примере. Условия примера тоже те же, кроме штрафа, который составляет 3000 * 5% = 150 грн. Во втором квартале предприниматель получил 500 тыс. грн. дохода. Смотрим пример (нажмите на изображение чтобы открыть полностью):

уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога
Скачать этот пример в формате xls можно здесь.

Считаю существенным недостатком формы декларации в том, что в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок через текущую декларацию, в ней не указывается налоговый период, который уточняется. Замечания и предложения жду в комментариях.

Как заполнить уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога физического лица. Пример
5 (100%) 1 vote

5 Responses to Как заполнить уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога физического лица. Пример

  1. Виктория Мазур:

    Спасибо, статья очень помогла. Даже в конультационном центре дали ответ невразумительный. После того как прочитала Вашу статью все стало ясно.

  2. Лара:

    Я подала в регистр.центр заявление на закрытие ФЛП. Сейчас это делается в день подачи (15.07.14) в налоговую подала документы, отдала книгу учета доходов, сдала декларации за 2 и 3 квартал 2014 г. Я на 3 группе без НДС. Сейчас возникла еще одна (последняя) сумма дохода, которой нет в книге и в декларации за 3 кв. Я так понимаю, что нужно будет сдать новую декларацию за 3 кв.с правильной суммой, доплатить ЕН. В книгу как-то возможно дописать доход?

  3. Роман:

    Добрый день, Алексей. Спасибо за статью! Очень помогла! Подскажите еще такой вопрос, пожалуйста! ФОП 3 гр.,5%. В декларации была допущена ошибка еще в 3кв.2012 г. не правильно подбил общую сумму в стр 12. Самое смешное, что занизил всего на 5 копеек,при это сумма налога к оплате одинакова!!, что+, что- 5 копеек. Смущает то, что теперь на эти 5 копеек будет не совпадение сум в книге учета и в налоговых декларациях. Т.е за 3 кв. 2012 и за весь 2012 год.1) Нужно ли подавать в таком случае уточненку? ( налог то я не занизил) 2)Если да и как правильно за 3 кв 2012 г. и за 4 кв. 2012 г. подавать?, так потом эти 5 копеек в годовой декларации вылезут,или можно как-то одной уточненкой закрыть?
    Заранее, Спасибо!

  4. Ирина:

    Добрый день!
    у меня неправильно поданы все 4 декларации за прошлый 2014г. т.к я вносила в декларацию общую сумму поступления средств на счет без высчетов НДС. т.е в декларации у меня получается завышена сумма дохода на 20%. до 2014 г. платила 5% с общей суммы, а после перехода на 3гр с ндс, стала продолжать платить 3%, но тоже с общей суммы. как мне подавать уточненку? по единому у меня получается переплата. я ведь правильно понимаю, что если на счет зашло 1200 грн, то в декларацию я должна вносить 1000 грн?

  5. Инна:

    Добрый день. Юр. лицо третья группа единого налога, сдали декларацию за второй квартал 2015 года и в графе 8 не указали оплату налога за прошлый отчетный период, что привело к завышению обязательств, подали уточненку. В итоге начислили штраф 10% и пеню ссылаясь на ст.126 кодекса. С нашей стороны нарушений или занижений по факту нет, оплачены все налоги. Правомерны ли действия налоговой? Как правильно поступить в данной ситуации? Можем ли мы не платить штрафные санкции согласно «пункту 35 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ «?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.00028 sec