Заполнение ежемесячного отчета по единому социальному взносу 2015. Все, что нужно знать

В связи с многочисленными изменениями в отечественном законодательстве, такими как введение нового понятия «понижающий коэффициент» и «доначисление ЕСВ до минимальной заработной платы», о чем уже было написано в статье Заработная плата меньше минимальной. Много примеров расчета единого социального взноса, не обошли новации и отчет по ЕСВ, то есть приложение 4. Считаю целесообразным уже сегодня донести до Вас необходимую информацию до конечного срока сдачи отчета Вы получите такие желанные «квитанции №2» без затруднений.

Нормативная база по отчетности по единому социальному взносу

Для того чтобы заполнить все таблицы отчета по ЕСВ без проблем необходимо ознакомиться и знать:

  • С какого месяца подавать?
  • Что нового?
  • И откуда это взялось?

Для этого следует ознакомиться с первоисточником, а именно :

1. Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 года № 435. Этот порядок вступил в силу с 30.04.2015 года, и будет применяться только начиная с отчетности за май 2015 года. Об этом сообщила Государственная фискальная служба Украины в письме от 30.04.2015 года№ 15939/7/99-99-17-03-01-17.

Какие изменения произошли в ежемесячной отчетности по единому социальному взносу?

К новому всегда нелегко приспосабливаться, но все же изменения есть, поэтому бухгалтера должны выполнять все согласно действующего законодательства и нового порядка.

  1. Теперь отчет можно отправлять по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество лиц не превышает пяти. Если Вы все же решили отправить отчет по почте, такую отправку необходимо будет сделать в фискальный орган не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока подачи отчета. Если Ваш отчет был утерян, испорчен или же предоставлен с задержкой по вине оператора почтовой связи здесь Вы не несете никакой ответственности. Вся вина ложится на оператора почтовой связи.
  2. Добавлен новый тип формы отчета – «ликвидационная».
  3. В «обновленном» приложении 4, есть возможность для отражения доначисленного ЕСВ и понижающего коэффициента.
  4. В заглавной части таблицы 1 появились такие реквизиты, «применение коэффициента», «размер коэффициента», «средняя заработная плата», «среднемесячное количество застрахованных лиц за 2014 год».
  5. Плательщики единого социального взноса, которые состоят на учете в контролирующих органах или находились или проживали на территории АР Крым на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности предоставления отчета в течение временной оккупации до ее завершения.
  6. Добавлен новый код типа начислений, 13 – сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой за отчетный месяц (с заработной платы / дохода).
  7. Также введены новые категории застрахованных лиц:
  • «47» — для сумм начисленной средней заработной платы работников (на которую начисляется (удерживается) ЕСВ), который предназначен, в частности, для отображения среднего заработка мобилизованных работников, который не подлежит компенсации из госбюджета;
  • «48» — для выплат, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка сотрудников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации на особый период, на которые не начисляется ЕСВ и не удерживается;
  • «49» — применяется, если сумма заработной платы, начисленная в размере меньшем минимальной заработной платы, работникам, которым на период антитеррористической операции (с учетом времени на возврат) предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, согласно нормам Закона Украины от 15.01.2015 г. № 121
  1. Также в приложении 3 к Порядку № 435, сократился Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц.

Далее пройдемся с Вами подробнее по заполнению Титульного листа, Таблицы 1, Таблицы 5 и Таблицы 6.

Особенности заполнения титульного листа отчета по ЕСВ

  1. На титульном листе появилось поле для заполнения отметки «початкова», «скасовуюча», «дополнительная». Все мы люди и способны допускать ошибки, если же случилась такая ситуация и Вы хотите отменить отчет , или предоставить дополнительные сведения, необходимо будет заполнять соответствующую ячейку. Также, если Вы подаете начальный отчет, следует поставить отметку «начальная»
  2. В новом отчете не нужно будет заполнять такие поля как «Филиал по регистрации в Пенсионном фонде Украины» и «Исходящий номер страхователя», потому что их вообще не будет.
  3. Добавлено новое поле для отображения кода ЕГРПОУ или налогового номера/ серии и номера паспорта ликвидированного страхователя в случае подачи отчета правопреемником

Таблица 1

В заголовочной части произошли следующие изменения:

Новые обязательные реквизиты, касающиеся применения понижающего коэффициента ЕСВ:

  • «применение коэффициента» (при наличии), то есть, если Ваше предприятие применяет в отчетном месяце понижающий коэффициент ЕСВ, проставляете отметку в ячейке «ДА», если же не применяет, соответственно заполняете ячейку «НЕТ»;
  • «размер коэффициента», в случае применения понижающего коэффициента, здесь обязательно указываете его размер, с тремя знаками после запятой. Напомню, об этом Вы можете прочитать в п. 9(5) раздела VIII Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 года № 2464
  • «средняя заработная плата за 2014 год» — здесь необходимо указать среднюю заработную плату на одного работника в 2014 году
  • «среднемесячное количество застрахованных лиц за 2014 год»

Как правильно, определить показатели «средняя заработная плата за 2014 год», «среднемесячное количество застрахованных лиц за 2014 год» да и вообще как применять понижающий коэффициент смотрите в письме Государственной фискальной службы Украины от 09.04.2015 года№ 12518/7/99-99-17-03-01-17.

Заполнение расчетной части

В разделе 2. добавлен подраздел 2.5 «Дополнительная база начисления единого взноса». В случае наличия на Вашем предприятии заработная плата меньше минимальной, в строках 2.5.1 – 2.5.5 отражаете разницу между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой. Подробнее об отражении в отчете заработной платы меньше минимальной будет в следующих статьях.

  1. Раздел 3, также не обошли изменения, а именно, в строках 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3, 3.1.7, 3.2.1, 3.2.3, 3.3.1, 3.4.4 появился новый термин «коэффициент».
  2. Добавлен подраздел 3.5, который имеет название «на суммы дополнительной базы начисления единого взноса», здесь указываются суммы доначисленного ЕСВ на разницу между размером минимальной заработной платы и фактически начисленным доходом умноженной на ставку ЕСВ.
  3. В разделе 6, в строках 6.1.1 – 6.1.3. 6.1.8 добавлено «в т.ч. доначислено к минимальной заработной плате». Также появились строки 6.1.9 – 6.1.13 для доначисления ЕСВ с применением понижающего коэффициента.
  4. Раздел 7 также претерпел изменения:
  • в строках 7.1.1 – 7.1.3, 7.1.8 добавлено «в т.ч. уменьшен, исходя из размера минимальной заработной платы»
  • появились строки 7.1.9 – 7.1.13 для уменьшения ЕСВ с применением понижающего коэффициента.
  1. Соответственно претерпел изменения и раздел 8, а именно строки 8.1 – 8.3, 8.7, 8.8 .

Приложение к таблице 1

Здесь также есть изменения, теперь не будет строк в которых отмечали сальдо расчетов по счету 65 «Расчеты по страхованию» на начало и конец отчетного периода.

Таблица 5

Данная таблица не претерпела видимых изменений. И все равно есть нюансы, а именно в Порядке заполнения имеем такое:

  • Если в течение отчетного периода работник был уволен и принят в этом же отчетном периоде, то такого сотрудника следует отражать двумя строками. В первой строке отражаем дату увольнения, во втором – дату принятия.
  • Если в отчетном периоде работница/работник идет в отпуск по уходу за ребенком до трех/шести лет, необходимо указать дату начала отпуска. Если же есть выход на работу после такого отпуска, соответственно дата окончания

Таблица 6

Конечно изменения претерпела и эта таблица отчета по ЕСВ. Теперь будем показывать не только удержания единого социального взноса, но и начисление ЕСВ на заработную плату.

В таблице появились новые графы:

  • графа 19 – сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой за отчетный месяц (с заработной платы/дохода)
  • графа 21 – сумма начисленного единого взноса за отчетный месяц (на заработную плату/дохода)
  • графа 24 «признак неполного рабочего времени (1-да, 0 — нет)». Если работник работает полное рабочее время проставляем «0», если же неполный – «1».

Исправление ошибок

Есть новации в разделе V «Исправление ошибок» Порядка заполнения отчета по ЕСВ:

  • если до истечения срока представления отчета подаются только отдельные таблицы за текущий отчетный период отчета со статусом «скасовуюча», «дополнительная» такой отчет не считается отчетом и его считают контролирующие органы таким, который не подавался;
  • в момент исправления ошибок в реквизитах кроме сумм, страхователя или застрахованного лица следует подать отменяющий документ, который содержит: перечень таблиц отчета, соответствующую таблицу со статусом «скасовуюча» со сведениями, которые были ошибочными, на одно или нескольких застрахованных лиц и соответствующую таблицу со статусом «початкова» с указанными правильными сведениями на одно или нескольких лиц, вместе с тем таблица 6 должна содержать данные по каждому застрахованному лицу отдельно
  • Если не подавали отчет за предыдущий отчетный период или периоды, в текущем отчетном месяце не допускается отражение сумм начисленного единого взноса застрахованным лицам за предыдущий отчетный период или периоды.

Таким образом, необходимо представить отчет за текущий отчетный период и если есть необходимость отдельно за предыдущие периоды.

Ответственность и штрафные санкции

Не смогла обойти в стороне такой вопрос, как штрафы. Будьте внимательны, в сравнение с 2014 годом размеры были увеличены. Известно, что с 01.01.2015 года были внесены изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 года № 2464, а именно дополнен п.7 согласно которому органы фискальной службы применяют штрафные санкции:

  1. За непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ – в размере 10 НМДГ (170,00 грн) за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. Высокий риск быть оштрафованным особенно возрастает в переходный период, то есть от одной формы отчета до измененной формы отчета. И если внимательно не прочитать новый порядок заполнения отчета, можно оказаться в неудобном положении. Например, отправить отчет по почте, но по старой форме, той которая последний раз подается за апрель 2015 год в мае 2015, вот и есть риск, как правило отчеты по почте отправляют, если немалое расстояние и конечно по новой форме отправить уже не будет возможности.
  2. За те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение — штраф в размере 60 НМДГ (1020,00) за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме.
  3. За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса до 20 % вместо прошлогодних 10% своевременно неуплаченных сумм.
  4. За доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ до 10% вместо прошлогодних 5% указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислено такую сумму, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ.

По поводу третьего и четвертого пункта, к категории риска относятся предприятия, которые применяют понижающий коэффициент. Здесь есть «шанс» попасть под штрафные санкции за неправильный расчет показателей и применить понижающий коэффициент большего размера чем на тот, на который имеет право предприятие, или же еще хуже, применить понижающий коэффициент при отсутствии права на его применение. Здесь необходимо быть особенно внимательными.

Ждите следующие мои статьи, в них будет раскрыта тема непосредственно заполнения отчета с образцами и примерами, а также будем говорить о зарплате меньше минимальной в отчете по ЕСВ с образцами и примерами

При поддержке: Решили положить свои деньги на депозит или взять кредит? Какой банк выбрать? На http://hbon.ru/ представлена вся информация о банках. Там вам помогут выбрать оптимальный банк под ваши потребности.

Заполнение ежемесячного отчета по единому социальному взносу 2015. Все, что нужно знать
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *