Какие выплаты физическим лицам за счет средств предприятия освобождены от удержания и начисления налогов

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Знаете ли вы каким образом можно узнать кредитную историю по фамилии через интернет. В этом вам поможет сайт юридической фирмы alljus.ru, предоставляющей полный спектр услуг в сфере кредитного права.

Нецелевая добровольная финансовая помощь

В НКУ есть статья 170.7 «Налогообложения благотворительной помощи». Если благотворительная помощь предоставляется без установления условий или направлений ее расходования, то она считается нецелевой. Такая благотворительная помощь может предоставляться как работникам, так и сторонним физическим лицам.

Согласно пп. 170.7.3 НКУ не включается к налогооблагаемому доходу физ.лица сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется в течение отчетного года, если совокупно не превышает определенного размера. Этот размер вычисляется ежегодно на основе прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2017 г. = 2240грн.). По состоянию на 1.01.2018 месячный прожиточный минимум = 1 762 грн. Следовательно, размер необлагаемой помощи в 2018 году составляет не более 1762х1,4= 2470 грн. (округленно). При определении видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и других поощрительных и компенсационных выплат, руководствуемся Инструкцией по статистике зарплаты № 5. Поскольку, нецелевая помощь не входит в фонд оплаты труда на основании пп. 3.31 Инструкции 5, то на нее не нужно начислять ЕСВ (это подтверждает и Постановление 1170).

В бухгалтерском учете расходы в виде выплаченной благотворительной помощи признаются расходами периода в соответствии с п. 7 П(С)БУ 16.

Субъект хозяйствования – благотворитель указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в рамках 2470грн. с 2018р. в отчетности 1-ДФ под признаком дохода «169».

Получение физическим лицом такой нецелевой помощи не влечет за собой обязательства подавать годовую налоговую декларацию.

Читайте тоже матеральная помощь студентам

Компенсация работнику расходов на лечение членов семьи

В НКУ есть статья 165.1, которая описывает, какие доходы не включаются до общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога – физического лица.

Среди большого перечня необлагаемых доходов, о которых упоминается в этой статье, есть и помощь на лечение и медицинское обслуживание. При этом пп.165.1.19 НКУ позволяет без негативных налоговых последствий предоставлять или выплачивать денежные средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание не только физического лица, но и члена семьи физического лица первой степени родства или ребенка, который находится под опекой. Напомним, что к первой степени родства относятся родители, муж или жена, дети как такого физического лица, в том числе усыновленные (пп.14.1.263 НКУ).

Помощь на лечение и медицинское обслуживание имеет четкое целевое использование. В том числе, но не исключительно: для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, на обязательный профилактический осмотр и на вакцинацию (направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий).

Очень важно для работодателя документально подтвердить все расходы, связанные с оказанием указанной помощи (в случае предоставления средств). Такие документы должны подтверждать факт проведения такого лечения и мед.обслуживания. Следовательно, физическое лицо должно предоставить работодателю договоры, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), а также платежные поручения и расчетные чеки. В частности, такими подтверждающими документами могут быть:

  • документы, подтверждающие потребность физ.лица в лечении и медицинском обслуживании (наличие и характеристики болезни, травмы);
  • документы о предоставлении услуг на лечение или медицинское обслуживание, идентифицирующие поставщика услуг и плательщика налога, которому они предоставляются;
  • объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг;
  • другие необходимые документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.

Соответственно, данные средства не подлежат налогообложению НДФЛ и ВС. ЕСВ на такую разовую помощь также не начисляется (п. 14 раздела I Перечня №1170).

В форме №1ДФ суммы такой помощи отражаются по признаку дохода «143».

Размер помощи на лечение и медицинское обслуживание пп. 165.1.19 НКУ не ограничивается. Компенсироваться могут также затраты, понесенные за рубежом (см. письмо ДФС от 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15 на эту тему).

Читайте также Материальная помощь на оздоровление второй раз в год

Пособие на погребение

Здесь руководствуемся пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ. В состав налогооблагаемого дохода не включается помощь, предоставляемая работодателем умершего его родственникам, как помощь на погребение умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию). Не облагается в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году это 4480 грн.).

При этом такая помощь может предоставляться конкретному физ.лицу в виде денежных средств или компенсации стоимости услуг сторонних организаций (например, транспортных услуг).

Пособие на погребение относится к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда. И поэтому к базе начисления ЕСВ сумма пособия на погребение, которое выплачивается родственникам умершего работника — не включается.

Если работодатель в 2018 году окажет помощь на погребение своего работника в пределах 4940 грн., то сумма такой помощи не будет облагаться ни НДФЛ ни ВС. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ работодатель отразит необлагаемую сумму пособия на погребение с признаком дохода «146».

Если помощь предоставляется для погребения неработника (например, сотруднику на погребение умершего отца, который не работал на данном предприятии), то вся сумма оказанной помощи на погребение будет для ее получателя налогооблагаемым доходом в виде дополнительного блага.

Читайте тоже Имеет ли право на помощь семья умершего предпринимателя?

Выплата премии путевкой стоимостью до 5 МЗП

В 2017 году пп. 165.1.35 НКУ позволял не облагать стоимость путевок на отдых на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно профессиональным союзом или за счет фонда общеобязательного государственного социального страхования. С 2018 года, благодаря Закону о госбюджете 2018, эта норма будет звучать так:

«стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его членов семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год при условии, если стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года”.

Итак, в 2018 году любой работодатель может предоставить работнику и его семье безвозмездно, без удержания НДФЛ и ВС путевку в размере до 18615 грн.

Но вместе с тем, плательщику налога на прибыль необходимо будет увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода, т. е. в учете будет налоговая разница. Кроме того, на цену путевки начисляется НДС, если лицо, осуществляющее начисление, зарегистрировано плательщиком НДС. От налогообложения НДС освобождаются операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей инвалидов.

Пп. 2.3.4 п. Инструкции № 5 определено, что стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия (кроме случаев, указанных в п. 3.2 разд. 3 Инструкции № 5), входят в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат. Это означает, что путевка работникам и членам их семей на лечение и отдых, как разновидность других поощрительных и компенсационных является базой начисления ЕСВ в размере 22%. Однако этого, по мнению автора, можно избежать если выдачу такой путевки предусмотреть в коллективном договоре, как помощь семьям с несовершеннолетними детьми. В этом случае, благодаря чп.3.4 Инструкции 5, такая социальная помощь за счет средств предприятия не будет объектом для начисления ЕСВ.

В налоговом расчете № 1ДФ стоимость бесплатной путевки от работодателя отображаем с признаком дохода «156».

Читайте также Коллективный договор на предприятии

Подарки детям

Пункт 165.1.39 НКУ разрешает не начислять НДФЛ и ВС в случае выдачи работникам работодателя детских подарков, которые такой субъект хозяйствования закупит самостоятельно. Денежные выплаты работникам на такие цели под НДФЛ-льготу не подпадают.

При этом, стоимость подарка, не должна превышать 25% МЗП на 1 января, что в 2017 году составляет 800 грн. Следовательно, если предприятие решит раздать физ.лицам (как работникам, так и не работникам) подарки в 2017 году, то каждый подарок стоимостью до 800 грн не подпадает под налогообложение. А в 2018 году не будут облагаться налогом подарки стоимостью до 930 грн.

В отчете 1ДФ такие подарки отражаются с признаком дохода «160».
Для того чтобы доказать, что раздаются именно подарки, а не дополнительное благо, необходимо опять же документальное оформление. Это в первую очередь приказ по предприятию о условиях выдачи подарков, и ведомость, которая бы подтвердила получение собственно подарков.

Какие выплаты физическим лицам за счет средств предприятия освобождены от удержания и начисления налогов
3.9 (78.18%) 11 votes

2 Responses to Какие выплаты физическим лицам за счет средств предприятия освобождены от удержания и начисления налогов

  1. добрый день, мой муж работник садика в Киеве. Хотел написать заяву на материальную помощь, в связи с роздением второго ребенка, на что получил отказ. Состоит в профсоюзе и каждый месяц выщитывают с него деньги в профсоюз. Хотела уточнить на какой закон можно сослатся, что бы выплатили помощь. Спасибо!!!

  2. Филиппова Любовь Николаевна:

    Меня интересует вопрос удержания ВЗ из нецелевой благотворительной суммы в размере 2470грн.Отчет сделан в формате ФРИ ЗВИТа и эту сумму автоматом включают в сумму ВЗ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00130 sec