Военный сбор, больничные и помощь по беременности и родам

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Продолжаем тему военного сбора и сегодняшняя статья будет о налогообложении больничных и пособия по временной потере трудоспособности, а также пособия по беременности и родам. На тему военного сбора на нашем сайте уже были написаны следующие статьи, с которыми стоит ознакомиться:

1. Пример расчета военного сбора с заработной платы

2. Пример заполнения назначения платежа на перечисление военного сбора

3. Реквизиты счетов для уплаты военного сбора с 03.08.2014

4. Военный сбор. Ответы на некоторые актуальные вопросы

5. Кто, как и когда платит военный сбор (ЗУ №1621-VII от 31.07.2014)

C 3 августа 2014 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» от 31.07.2014 г. № 1621-VII, согласно которому сроком до 1 января 2015 года введен обязательный военный сбор. Ставка сбора составляет 1,5%. Налог начисляется и удерживается в том же порядке, что и НДФЛ. Обложению налогом подлежат следующие доходы:

  •  все виды заработной платы;
  • выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правовового характера;
  • компенсации и поощрительные выплаты;
  • некоторые виды выигрышей.

Военный сбор с больничных листов. Удерживать или не удерживать?

Пособие по временной нетрудоспособности компенсирует утраченный заработок за время болезни и согласно п.3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее Инструкция №5), не входит в фонд оплаты труда. Однако, согласно письму Государственной налоговой администрации № 5453/6/17-0715 от 18.03.2011 года (с текстом письма можно ознакомиться тут //byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=79) и третьему абзацу подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 Налогового Кодекса суммы пособий, начисленные за время пребывания налогоплательщика на больничном листе, учитывают для применения налоговой социальной льготы. Поэтому выплаты за первые пять дней болезни за счет работодателя и пособие по больничным листам приравнивают к заработной плате. Таким образом, необходимо проводить удержание военного сбора с пособий по временной нетрудоспособности. При этом сбор за первые пять дней нетрудоспособности уплачивается с основного счета предприятия, а за остальные дни болезни – должен быть возмещен предприятием с отдельного счета для зачисления больничных за счет средств социального страхования. Военный сбор удерживается из всей суммы дохода, подлежащей налогообложению, без вычета сумм ЕСВ и подоходного налога.

Пример 1

Сотрудник отсутствовал на работе по причине болезни с 04.08.2014 г. по 14.08.14 г. За период болезни ему было начислено 784,44 грн., в том числе за счет работодателя – 435,80 грн., за счет средств социального страхования – 348,64 грн. Военный сбор в этом случае составит:

435,80 грн. * 1,5 % = 6,54 грн. предприятие должно перечислить с хозяйственного счета,

348,64 грн. * 1,5% = 5,23 грн. необходимо перечислить со специального отдельного счета для зачисления социальных выплат после поступления средств от ФСС по ВПТ.

Пример 2

Сотрудница находилась на больничном листе по уходу за больным ребенком с 07.08.2014 г. по 13.08.2014 г. За период нетрудоспособности ей было начислено 927,16 грн. В этом случае военный сбор в сумме

927,16 грн. * 1,5 % = 13,91 грн. перечисляется из средств социального страхования с отдельного счета.

Военный сбор с беременных

Пособие по беременности и родам является социальной выплатой и согласно п.3.2 Инструкции № 5 не относится к фонду заработной платы. Это подтверждают и специалисты Горячей линии Государственной фискальной службы. Кроме того, декретные больничные не облагаются НДФЛ. В связи с этим, оснований для удержания военного сбора с пособия по беременности и родам нет.

Срок начисления больничных листов влияет на удержание военного сбора

Поскольку нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени (ст.58. Конституции Украины), то удержание военного сбора производится только с тех больничных листов, суммы пособий по которым были начислены после 03.08.2014 года. Т.е., если расчет по больничным листам был произведен в июле 2014 года, а пособие выплачивается в августе, то военный сбор в этом случае не удерживается.

Пример 3

Сотрудница отсутствовала на работе в связи с болезнью с 04.06. 2014 г. по 26.06.2014 г. Больничный лист был сдан в бухгалтерию 01.07.2014 г. Заявка-расчет на получение материального обеспечения по временной нетрудоспособности предоставлена в рабочий орган ФСС по ВПТ 15.07.2014 г. Заявка была профинансирована 14.08.2014 г. Поскольку пособие было начислено в июле, военный сбор с него не удерживается.

Пример 4

Сотрудник находился на больничном с 11.05.2014 г. по 30.05.2014 г., больничный лист предоставил в бухгалтерию в августе 2014 г. Поскольку пособие будет начислено в августе 2014 года, то в независимости от того, что период нетрудоспособности приходится на май 2014 года, военный сбор с больничного листа должен быть удержан.

Пример 5

Работник предприятия находился на больничном листе с 12.07.2014 г. по 31.07.2014 г. С 01.08.2014 г. приступил к работе и сдал больничный лист в бухгалтерию. 03.08.2014 г. бухгалтером была сдана заявка-расчет для получения финансирования по больничным листам. Так как заявка сдана после вступления в силу изменений в Налоговый Кодекс, то после получения средств для возмещения пособия, военный сбор должен быть удержан.

Стоит обратить внимание на то, что за неуплату военного сбора предусмотрена финансовая и административная ответственность.

При поддержке: На новых направлениях в спорте можно сделать прибыльный бизнес. Одно из таких направлений — workout. Где взять качественное оборудование для workout узнайте по ссылке.

Военный сбор, больничные и помощь по беременности и родам
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.5MB/0.00074 sec