Ведение книги учета доходов и расходов по форме № 10

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Ведение книги учета доходов и расходов по форме № 10

Уважаемые друзья, в связи с вступлением в силу обновленного Налогового кодекса, для предпринимателей — плательщиков единого налога утвердили новую книгу учета доходов и расходов. Узнать особенности ее заполнения, а также посмотреть на пример заполнения вы можете в теме на форуме Ведення книги обліку доходів та витрат 2012 ФОП на єдиному податку (а також приклад заповнення).

Для предпринимателей на общей системе налогообложения, на сегодняшний день, также существуют другие правила заполнения книги учета доходов и расходов. Подробнее о них можно почитать в статье Как заполнить книгу учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения. Подробный пример

Главный аспект бухгалтерского учета частных предпринимателей-физических лиц заключается в ведении книги учета доходов и расходов по форме № 10. В ней отображается информация в хронологическом порядке по всем хозяйственным операциям по оказанию услуг или продаже товаров.

Книгу ведут предприниматели-физические лица, уплачивающие единый налог и предприниматели на общей системе налогообложения. Ведение книги по форме № 10 у этих двух категорий предпринимателей отличается. Единщики имеют несколько упрощенный порядок ведения книги. Именно об этих различиях, и о том, как вести книгу учета доходов и расходов пойдет речь в этой статье.

Фактически, книга нужна для того, чтобы налоговая могла контролировать размер полученных доходов частных предпринимателей, а именно следить за соблюдением предельно допустимого размера дохода для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, и определять размер чистого дохода для определения размера налога с доходов физических лиц для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Книгу надо обязательно зарегистрировать в налоговой. Порядок регистрации книги учета доходов и расходов по форме № 10 регулирует порядок [1]. Итак приобретаем ее у предприятия, торгующего бланками, шнуруем и нумеруем. Только после этого несем ее в налоговую по месту жительства и составляем заявление, в котором указываем:

1.Паспортные данные и ИНН.

2.Номер и дата выдачи свидетельства о праве уплаты единого налога или номер, дата выдачи и срок действия льготного торгового патента.

Книгу бесплатно регистрируют за два рабочих дня. Должностное лицо налоговой отмечает всю необходимую информацию на титульном листе книги, ставит подпись и печать. При регистрации книги, предпринимателя должны ознакомить с порядком ее ведения и получить об этом его подпись.

Записи в книгу вносятся разборчиво, шариковой ручкой. В случае внесения исправлений, новая запись должна быть удостоверена подписью предпринимателя.

Итак переходим непосредственно к особенностям ведения книги учета доходов и расходов по форме № 10. Форма книги утверждена приложением 10 Инструкции [2]. Сначала рассмотрим порядок ее ведения для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Для наглядности, книга имеет следующий вид:

Период учета (день, неделя, месяц, год)

Количество произведенной продукции, оказаных услуг (ед. измерения)

Расходы на производство продукции (грн)

Количество проданной продукции, (оказаных услуг) (ед. измерения)

Цена продажи продукции (услуг) (грн)

Сума виручки (дохода) (грн)

Чистый доход (грн)

1

2 3 4 5 6 7

Ведение книги предпринимателями на общей системе налогообложения

Особенности ведения книги учета доходов и расходов регулирует порядок [1] ​​и Письмо [3]. Согласно Порядку [1], субъектами предпринимательской деятельности в книгу заносятся следующие записи:

1. Порядковый номер.

2. Дата совершения сделки, связанной с понесенными расходами или получением дохода.

3. Сумма расходов по факту их осуществления, в том числе заработная плата работника.

4. Сумма стоимости товаров, полученных для продажи (оказания услуг).

5. Сумма выручки от реализации товаров (оказания услуг) с итогом за день.

А вот что по этому поводу написано в Письме [3]:

Графы 1, 2, 3 и 7 Книги необходимо заполнять при изготовлении продукции, оказании услуг, и при приобретении любых товаров. Результат надо подсчитывать на конец квартала для определения суммы чистого дохода для заполнения ежеквартальной декларации.

Графы 1, 2, 3, 4, 5 и 6 необходимо заполнять, гражданам-субъектам предпринимательской деятельности, за каждый день, когда буда реализация и обязательно выводить итог за день. В графе 2 указывается товар, предназначенный для продажи в этот день.

Графы 4, 5 и 6, надо заполнять непосредственно на месте реализации после каждого факта продажи. То есть в эти графы вписывается каждый товар, который был реализован, его цена и сумма выручки. В конце рабочего дня подводятся итоги всех сумм, полученных за реализованный товар, и выводится дневная сумма валового дохода.

На конец квартала подсчитываются расходы и доходы и определяется сумма чистого дохода для заполнения квартальной налоговой декларации для определения суммы налога с доходов физических лиц.

Следует отметить, что Инструкцией [2] приведены определения общего налогооблагаемого дохода, которым является совокупный чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручкой в ​​денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если расходы не подтверждаются документально, то они определяются по нормам в процентах к валовому доходу согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

Ведение книги учета доходов и расходов предпринимателями на едином налоге

Согласно Порядку [4], для определения результатов собственной предпринимательской деятельности плательщик единого налога ведет книгу учета доходов и расходов, утвержденную приложением 10 Инструкции [2]. Заполнению подлежат только четыре графы: «период учета», «расходы на производство продукции», «сумма выручки (дохода)», «чистый доход».

Ведение книги предпринимателями — единщиками раньше было очень простым. Доход от реализации товаров предприниматели записывали итогом за день, то есть на одну дату в книге делался одна запись. Однако налоговая 25.12.2009 года, сделала новогодний сюрприз предпринимателям — единоналожникам, выпустив Письмо N 28923/7/23-7017/1485 «О применении штрафных (финансовых) санкций к субъектам хозяйствования — плательщиков единого налога» [6]. В нем предпринимателей, уплачивающих единый налог, фактически обязали вести учет товарных запасов и вносить запись в книгу после каждого факта реализации товаров. Итак, на сегодняшний день, предприниматели должны:

1. Приходовать весь товар в книге по форме 10.

2. Заполнять книгу после каждого факта продажи.

3. На весь товар должны быть документы.

Иначе к предпринимателю применяются финансовые санкции согласно ст. 20, 21 Закона о РРО, а именно:

— За продажу товаров, не учтенных в установленном порядке — штраф в размере двойной стоимости таких товаров, но не менее 10 тысяч рублей, то есть 170 грн;

— За неведение или ненадлежащее ведение учета товаров по месту реализации и хранения — штраф в размере двойной стоимости неучтенных товаров, но не менее 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Конечно такое нововведение вызвало волну недовольства со стороны плательщиков единого налога, ведь вместе с этим письмом от упрощенной системы налогообложения остается только одно название. Так государство, наверное, намерено бороться с крупным бизнесом под прикрытием упрощенной системы. Так что пока предприниматели — единщики должны подчиняться требованиям действующего законодательства.

Министерство Юстиции подготовило Письмо от 19.05.2010 г. № 6091-0-4-10-20, в котором было обосновано несоответствие требованиям действующего законодательства вышеуказанного Письма налоговой. Так что все, пока, вернулось на свои места. Предприниматели — единщики могут вести книгу учета доходов и расходов по-прежнему записывать сумму дохода итогом за день и не иметь документов на товар.

Книга учета доходов и расходов для наемных работников

Если у предпринимателя есть наемные работники, которые занимаются реализацией товаров в различных торговых точках, то, согласно Письму [5], необходимо зарегистрировать книгу учета доходов и расходов на каждого такого работника. В книге должно быть указано: фамилия, имя, отчество предпринимателя; фамилия, имя, отчество наемного работника; серия и номер справки о трудовых отношениях. Книга должна находиться на месте торговли реализатора.

Реализаторы должны заполнять в книге только две графы: период учета и сумма выручки от реализации итогом за каждый день. Данные из книги реализаторов должны переноситься в книгу предпринимателя. То есть в книге предпринимателя должна отражаться сумма выручки от реализации из всех торговых точек.

Если наемного работника уволили, и на его место принят другой, то предприниматель имеет право самостоятельно внести необходимые записи в книгу, согласно выданной справки о трудовых отношениях. Если на место уволенного работника не принят новый, или в книге закончились листы, ее необходимо предоставить в налоговую, где должностное лицо аннулирует книгу, сделав об этом соответствующую запись. После этого книга возвращается предпринимателю и хранится у него в течение трех лет.

Выводы. Как видим, на сегодняшний день, проблема ведения книги учета доходов и расходов по форме 10 является очень актуальной и противоречивой. Государственная Налоговая Администрация то и дело преподносит новые и новые сюрпризы. Обычным предпринимателям остается только подчиниться и внимательно следить за последними новостями законодательства.

Список литературы.

«Порядок ведения книги учета доходов и расходов» утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1269.
«Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью» утверждена Приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции Украины от 21.04.1993 № 12.
Письмо ГНАУ «О порядке ведения книги ф. № 10» N 17-0117/10-8886 от 05.11.97.
«Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога» утвержден Приказом ГНАУ от 29.10.1999 № 599.
Письмо ГНАУ «Об Книги учета доходов и расходов физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиками единого налога» N 6304/7/17-0217 от 06.05.2000р.
Письмо «О применении штрафных (финансовых) санкций к субъектам хозяйствования — плательщиков единого налога» N 28923/7/23-7017/1485 от 25.12.2009г.

Ведение книги учета доходов и расходов по форме № 10
Оцените статью

8 Responses to Ведение книги учета доходов и расходов по форме № 10

  1. Анна:

    Как отражать расходы — з/плата, налоги?

  2. admin admin:

    Анна, единый налог или общая система? Если общая то вам сюда http://byhgalter.com/ru/kak-zapolnit-knigu-ucheta-doxodov-i-rasxodov/

  3. Андрей:

    Здравствуйте,
    Предприниматель — физическое лицо — плательщик Единого налога.
    Зарегистрирован в 2009 году. Вид деятельности — деятельность кафе.
    С 2009 года в книге не было сделано ни одной записи.
    Какие санкции могут быть к нему применены со стороны ГНА?
    Спасибо.

  4. Вячеслав:

    Здравствуйте,
    Я СПД ФЛ ЕН, 72.20.0 Разработка и внедрение прогр.обеспечения (ПО).
    Весь доход от продажи разработанного мной ПО получаю по б/н расчёту с юр.лицам и СПД.
    Соответственно, Книгу веду по банковским випискам, заполняя графы «Период учёта» и «Сумма выручки». Первичные документы — Договор-Акт либо Счёт-Накладная.
    Графу «Расходы» не заполняю, окромя случаев, когда для выполнения Договора покупаю компоненты ПО у стороннего разработчика (передаётся Заказчику в составе комплекта ПО).
    Однако, со своего расчётного счёта я оплачиваю
    А) покупки для личных целей (напр., стройматериалы для ремонта своего дома)
    Б) покупка оборудования для произв.деятельности, оплата услуг связи и прочее.
    Вопрос.
    Нужно ли заносить А) и Б) в графу «Расходы»? И хранить по ним первичные документы?
    Ведь этот товар не передаётся Заказчику, он мной потребляется либо используется для текущей деятельности.
    Не возникнут ли при проверке проблемы с налоговой?

  5. admin admin:

    Андрей, 170 грн. за неправильное ведение книги.
    Вячеслав, Расходы А вы занести в графу расходы вы не можете, поскольку они не связаны с вашей хоз.деятельностью. Расходы Б можете ставить и обязаны хранить первичные документы.

  6. samnick:

    а как мне записи делать в книгу? ситуация: работаю по безналу заказчики иностранцы, деньги приходят в валюте тоесть я пишу сумму валюты в день поступления по курсу НБУ а только спустя дня 2 я продам валюту и ко мне на РС поступит гривна ее я уже не записываю я правильно понял ?

    и как записывать затраты на арнду серверов , почту , телефон, покупку ПО и Услуг которые я оплачиваю либо картой (открытой на физлицо не предпринимателя) либо такими вещами как вебмани, пайпал причем 90% затрат я не могу привязать к конкретному заказчику и я так не понял как записывать уплату налогов ?

  7. admin admin:

    samnick, если получили доход от курсовой разницы, то его тоже надо бы записать в книгу как доход. Если хотите иметь расходы, то лучше оплачивать через счет. Банковская выписка будет вам подтверждением.

  8. Ирина:

    Здравствуйте!Очевидно, каждый решает сам,как учитывать следующие затраты.Но должны же быть общие правила??:
    1)выводить чистый доход необходимо ежемесячно?Если да, то
    2)зарплата ,начисленная в декабре и выплаченная 5 января- это расходы декабря или января?
    3)переходящие отпускные отражаются в затратах в месяце начисления или в месяце, за который они начислены?
    4)предоплата за эл/эн производится по счету в размере 2х месячной платы1000грн.За первый месяц по акту расходы составили 500.Как распределяются расходы?Учитываются «В месяце осуществления» или в месяце начисления?Или вторые 500 грн просто не учитываются вообще в расходах?
    Что означает фраза» расходы подтверждены документально»?В том же месяце или в течение отчетного периода- года?Чтобы подстраховаться, следует не учитывать часть затрат или продолжать искать ответы??

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *