Упрощенная система налогообложения (единый налог). Ожидания на 2016 год

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

• Читать все статьи автора (30)

При поддержке: Проблемы с документами на квартиру? Делали перестановку и не оформили вовремя документы? Услуги по ускоренному оформлению технического паспорта на квартиру предоставляет фирма Proftec. Доступные цены на услуги позволят вам получить технический паспорт без лишних затрат и без бюрократических проволочек.

В преддверии нового года предпринимателей-упрощенцев более других волнуют два вопроса:

1. Что произойдет с «упрощенкой» в 2016 году?
2. Останется ли единый налог для юрлиц?

Предполагаемые изменения в упрощенной системе налогообложения

Согласно законопроекту 3630 (в правительственном варианте налоговой реформы), начиная с 2016 года, «упрощенку» могут ожидать следующие изменения:

1. Вместо четырех останутся лишь три группы «единоналожников»:

• Группа А: войдут предприниматели действующей 1-ой группы. Критерии вхождения остаются прежние.
• Группа В: объединяет прежние вторую и третью группы. Ограничение максимального размера дохода составит 2 000 000,00 грн.
• Группа С: в нее войдут производители сельскохозяйственной продукции, которым установлен дополнительно критерий по годовому объему дохода – не более 2 000 00,00 грн.

2. Ограничения на использование «упрощенки» юрлицами (группы А и В). А это означает, что, юрлица не смогут использовать «упрощенку».

3. Новые (для группы В) правила расчета налогооблагаемой базы: формула доход минус доход, умноженный на коэффициент. Размеры коэффициента:

• 0,85 – для 2016 года;
• 0,85 – для 2017 года;
• 0,65 – для 2018 года;
• начиная с 2019 – 0,45.

Пример расчета (сумма годового дохода в 2016 г. составила 200 000,00 грн.):

• База налогообложения: 200 000,00 – 200 000,00*0,85 = 30 000,00 грн.
• Сумма к уплате: 30 000,00*18% = 5 400,00 грн.

4. О ставках налога:

• Группа А: сохранит фиксированную оплату, размер которой определяют местные советы. Основное отличие – 20% ограничение (ранее было 10%) от размера минимальной зарплаты.
• Группа В: 18% налогооблагаемой базы.
• Группа С: размер ставки не меняется.

5. Плательщики единого налога (физические лица), ранее относящиеся ко второй и третьей группе, автоматически становятся плательщиками налога категории «группа В».

Использование РРО плательщиками единого налога в 2016 г.

Законопроект предполагает следующий порядок использования РРО «единоналожниками:

• Для группы А: начиная с 2019 года.
• Для группы В: с 01. 07. 2016.

«Единоналожники», ранее входившие во вторую группу и которые были обязаны использовать РРО с января 2016 г., начинают применять их с данной даты.

Плательщики из группы В, получившие в 1-ом квартале 2016 г. доход, размер которого превышает 1 000 000,00 грн., начинают использование РРО с первого месяца (первого числа), который следует за датой возникновения подобного превышения.

Следует отметить, что для плательщиков групп А и В предусмотрена 75% компенсация расходов по приобретению РРО (начиная с 1. 01. 2016) из местного бюджета. КМУ было поручено разработать и утвердить порядок выплаты подобной компенсации.

Изменения в обложении единым взносом

Что касается единого взноса, то изменения в части его начисления предусматриваются в законопроекте 3631. Так, ставка платежа должна составить 20% от суммы дохода предпринимателя. Установлены также и пределы объекта обложения:

• минимальный – в размере одной минимальной зарплаты;
• максимальный – 25 минимальных зарплат.

Если предположить, что на начало года размер минимальной зарплаты не изменится (1 378,00 грн.), то минимальная сумма взноса составит 275,60 грн., максимальная – 6 890,00 (1378,00 * 25 * 20%).