Уплата налога на доходы с физических лиц (НДФЛ), полученного при продаже (обмене) движимого имущества

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов физлиц, полученных в результате продажи либо обмена движимого имущества определен в Налоговом кодексе (ст.173). В данной статье используется следующая терминология:

Продажа (НКУ, ст.173.8): Любая форма перехода права собственности (исключение – наследование и дарение).

Движимое имущество: В Налоговом кодексе (ст.14 – определение терминов) не приведено четкое определение термина «движимое имущество», а приводится ссылка на положения Гражданского кодекса. Согласно ст.181 ГКУ, движимым имуществом (вещами) является имущество, которое подлежит свободному перемещению в пространстве.

Читайте также Про порядок оподаткування господарських операцій з земельними ділянками

Используя принцип аналогии права, можно воспользоваться определением, приведенным в Национальном стандарте 1 (утвержден Постановлением КМУ 10.09.2003 г. №1440) «Общие принципы оценки имущества и имущественных прав». Согласно этому документу, к категории движимого имущества относятся материальные объекты, отвечающие следующим требованиям:

  • перемещение в пространстве не должно причинять им ущерба;
  • не являющиеся объектами недвижимости.

Кроме того, согласно ст.174.1 НКУ, объектами движимого имущества являются:

  • произведения искусства и антиквариат;
  • все виды транспортных средств;
  • драгоценные металлы и камни, а также, — изделия, изготовленные с их использованием;
  • другие виды движимого имущества.

Купля-продажа: Исходя из положений ГКУ (ст.655), одна из сторон договора купли-продажи принимает на себя обязательства передачи имущества в собственность другой стороне, а другая сторона – принять это имущество с обязательным условием уплаты за него некоторой суммы денежных средств.

Мена: В сделках, заключаемых по договору мены, каждая из сторон договора принимает на себя обязательства передачи одного вида имущества в обмен на другой. Каждая из сторон, при этом, одновременно является и продавцом, и покупателем имущества. Таким образом, к договору мены применяются те же требования, что и договору купли-продажи имущества (ГКУ, ст.715-716).

Определение объекта налогообложения

В качестве объекта налогообложения при продаже (обмене) движимого имущества выступает доход физического лица, который оно получило в результате такой продажи (обмена). Правила обложения НДФЛ данного вида доходов установлены в НКУ (ст.173.1).

Читайте также Про порядок сплати збору в пенсійний фонд при придбанні легкового автомобіля

Таким образом, объектом налогообложения является сумма дохода, который физ. лицо получило в результате продажи (обмена) своего движимого имущества (за исключением легкового автотранспорта, мопедов и мотоциклов), определенная из цены договора купли-продажи (мены), но не менее чем оценочная стоимость такого объекта недвижимости.

Что касается доходов, полученных в результате продажи (обмена) легкового автотранспорта (автомобилей, мопедов и мотоциклов), то они также определяются исходя из цены договора, но не менее среднерыночной либо оценочной стоимости транспортного средства (на усмотрение владельца).

Порядок определения среднерыночной стоимости легкового автотранспорта (автомобилей, мопедов и мотоциклов)

Среднерыночная стоимость легкового автотранспорта определяется поквартально. В обязанности Минэкономразвития входит на основании анализа данных (марка и модель транспортного средства, пробег и год выпуска и т.д.) обнародование данных о среднерыночной стоимости транспортных средств на своем официальном сайте, доступ к которому свободен для всех желающих. Данные обновляются до 10-го числа следующего после отчетного квартала месяца. Порядок расчета среднерыночной стоимости установлен Постановлением КМУ (№403 от 10.04.2013 г.).

Исходя из вышеизложенного, каждое физическое лицо, прежде чем продавать свое транспортное средство, может узнать среднерыночную стоимость, установленную для автомобилей (мопедов, мотоциклов), аналогичных тому, которое оно желает продать. Если стоимость, указанная на сайте устраивает владельца, он ее может указать в договоре, не обращаясь при этом к услугам оценщика.

Если владельца транспортного средства цена, указанная на сайте Минэкономразвития, не устраивает, он может воспользоваться услугами оценщика, который выполнит оценку согласно установленным правилам.

Ставка налога

Для общих случаев с целью налогообложения дохода от продажи движимого имущества налогоплательщиков, являющихся резидентами Украины, установлена ставка налога на уровне 5% (НКУ, ст.167.2).

Тем не менее, есть и исключения. Так, если налогоплательщик на протяжении календарного года получил доход от продажи (обмена) лишь одной единицы легкового автотранспорта, то такой доход не является объектом налогообложения (до 01.01.2013 г. применялась ставка в 1%). При этом такой налогоплательщик (при оформлении договора купли-продажи) обязан указать количество продаж автотранспортных средств непосредственно в договоре купли-продажи, либо в отдельном заявлении.

Доходы от продажи (обмена) движимого имущества физических лиц, которые не являются резидентами, облагаются по ставке 18% (НКУ, ст.167.1).

Кто является налоговым агентом в операциях купли-продажи физическими лицами недвижимого имущества

Читайте также Як сплачувати збір на обов’язкове пенсійне страхування з операцій з нерухомістю

Если физическое лицо выступает в роли продавца движимого имущества, то обязательства по удержанию и уплате НДФЛ в бюджет возлагаются на:

  1. Юридических либо физических лиц-предпринимателей, покупателей такого имущества (НКУ, ст.173.3).
  2. Юридических лиц, представительства нерезидентов, физических лиц-предпринимателей – если имущество продается (обменивается) при их посредничестве. При этом на момент совершения сделки налогоплательщик (физлицо-продавец) самостоятельно уплачивает налог в бюджет, а в обязанности посредника входит представление налоговому органу информации о сумме выплаченного дохода и удержанному из него налога (НКУ, ст.173.2).

О необходимости нотариального удостоверения договоров купли-продажи движимого имущества

Действующее законодательство Украины не содержит каких-либо норм, требующих обязательного нотариально удостоверения сделок по купле-продаже (мене) движимого имущества. Таким образом, стороны договора могут воспользоваться услугами нотариуса лишь добровольно, на основании обоюдной договоренности.

Если же сторонами договора было принято решение о необходимости его нотариального удостоверения, тогда с целью налогообложения необходимо руководствоваться положениями НКУ (ст.173.4):

  1. При купле-продаже (мене) недвижимого имущества (за исключением легкового автотранспорта), нотариус удостоверит договор лишь при наличии следующих документов: документа об уплате продавцом (если договор мены, то обеими сторонами) НДФЛ в бюджет; документа об оценочной стоимости имущества.
  2. Если объектом купли-продажи выступает легковой транспорт (автомобили, мопеды и мотоциклы) понадобится документ об уплате НДФЛ в бюджет продавцом (если договор мены, то его сторонами), исходя из цены договора, но не ниже среднерыночной.
  3. Если объектом купли-продажи выступает легковой транспорт (автомобили, мопеды и мотоциклы) — документ об уплате НДФЛ в бюджет продавцом (если договор мены, то его сторонами), исходя из оценочной стоимости транспортной единицы.

Читайте также Про порядок сплати збору на обов’язкове пенсійне страхування при купівлі іноземної валюти

В обязанности нотариуса входит ежеквартальное представление отчетности об удостоверенных им договорах купли-продажи (мены) движимого имущества, о стоимости каждого из этих договоров и о суммах уплаченного НДФЛ.

Налогоплательщик-продавец, в случае нотариального удостоверения договора купли-продажи (мены) движимого имущества, освобождается от необходимости представления ежегодной декларации о своих доходах и имущественном состоянии (НКУ, ст.179.2).

Действующие ограничения в части проведения наличных денежных расчетов

Осуществляя расчеты в операциях, связанных с продажей (меной) движимого имущества, следует помнить о существовании ограничений в использовании наличности. Так, согласно Постановлению 210 НБУ (от 6/06/13 г.), установлены предельные суммы для расчетов, проводимых наличными денежными средствами:

  • 150 000 грн. – в течении дня между физическим и юридическим (частным предпринимателем) лицами;
  • 150 000 грн. – между физлицами по договорам, подлежащим нотариальному удостоверению.

В разъяснении НБУ (письмо 18-111/10879 от 29.08.2013 г.) акцентируется внимание на том, что:

Читайте также Порядок сплати єдиного збору, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України

  1. Если сумма договора, заключенного между физ. лицами превышает 150 000 грн., нотариус его удостоверяет, лишь после того, как покупатель предоставит документы об оплате в безналичной форме.
  2. Такие платежи должны осуществляться вне зависимости от размера каждой транзакции: если, например, сумма договора составила 180 000 грн., и была произведена оплата наличными (100 и 80 тыс. грн.), то это будет считаться нарушением.
  3. Формы оплаты, предусмотренные для договоров купли-продажи, сумма которых превышает 150 000 грн.:
  • перечисление средств с текущего на текущие счета;
  • внесение наличных средств на текущий счет продавца;
  • внесение средств на специальный депозит нотариуса, открытый в национальной валюте.

В данном письме также приведен перечень документов, которые могут быть подтверждением факта проведения расчетов между сторонами в безналичной форме.

При поддержке: Мечтаете о собственном жилье но не можете себе позволить приобрести его сразу за наличные? На сайте http://zaimi.tv/ipoteka/ перечислены все банки, которые предоставляют клиентам ипотеку. Переходите по ссылке и смотрите подробные условия.

Уплата налога на доходы с физических лиц (НДФЛ), полученного при продаже (обмене) движимого имущества
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00995 sec