Транспортные услуги от нерезидента: как уплатить НДС?

При поддерже: Снабжение офиса канцелярскими товарами кажется на первый взгляд мало важным вопросом. Однако отсутствие таких мелочей может полностью парализовать работу офиса. Канцтовары от сайта b2b-service.kz — это быстрая доставка качественных товаров по приемлемым ценам.

Сельхозпредприятие-плательщик НДС с целью осуществления экспортных операций заключило договор с перевозчиком-нерезидентом. Как облагаются НДС операции по предоставлению услуг по перевозке продукции за пределы таможенной территории Украины? Нужно ли такую услугу разбивать на две части – перевозки по территории Украины и за пределами таможенной территории Украины?

В такой ситуации прежде всего следует детально изучить условия договора с нерезидентом и выяснить, какие именно услуги предоставляются ‒ транспортно-экспедиторские или услуги по международным перевозкам. Несмотря на их сходство, налоговые последствия при приобретении таких услуг у нерезидента будут разными.

Транспортно-экспедиторская услуга – работа, непосредственно связанная с организацией и обеспечением перевозок экспортного, импортного, транзитного или другого груза по договору транспортного экспедирования (ст. 1 Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1955-IV «О транспортно-экспедиторской деятельности»).

Объектом налогообложения НДС являются, в частности, услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (пп. «б» п. 185.1 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ).

Местом поставки транспортно-экспедиторских услуг является место, в котором их получатель зарегистрирован как субъект хозяйствования (пп. «ж» п. 186.3 НКУ).

В рассматриваемой ситуации получателем услуг является украинское предприятие-резидент. Следовательно, местом поставки таких услуг является таможенная территория Украины. При получении услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговые обязательства по НДС начисляются по ставке 20 %. Базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость услуг, пересчитанная в гривни в день возникновения налоговых обязательств (п. 208.3, п. 190.2 НКУ).

Получатель указанных услуг обязан составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 208.2 НКУ). Такая налоговая накладная составляется на дату первого события – или на дату оплаты, или на дату оформления документа, удостоверяющего факт их поставки (п. 187.8 НКУ).

Например, стоимость транспортно-экспедиторских услуг составляет 800 евро и на дату возникновения налогового обязательства (скажем, оформления акта об оказании услуг) курс евро составляет 32,28 грн. Итак, база налогообложения – 25 824 грн (800 евро х 32,28 грн), а сумма налогового обязательства – 5164,80 грн (25 824 грн х 20 %).

Оформление налоговой накладной сельхозпредприятием-получателем услуг от нерезидента имеет ряд особенностей (п. 8. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307):

— в ее верхнем левом углу следует указать код «14» (Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента);

— в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» отметить условный ИНН «500000000000»;

— в строке «Поставщик (продавец)» – наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – название страны, в которой он зарегистрирован;

— в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, предприятие отмечает собственные данные.

Другие графы налоговой накладной заполняются в общем порядке.

Такие суммы НДС сельхозпредприятие-получатель услуг обязано задекларировать в налоговой отчетности по НДС в составе налоговых обязательств за отчетный период, на который приходится дата «первого события».

Включить эту сумму НДС в налоговый кредит оно может в периоде составления вышеуказанной налоговой накладной, но при условии, что такая налоговая накладная была своевременно зарегистрирована в ЕРНН, а суммы НДС, указанные в этой накладной, внесены в состав налоговых обязательств отчетного периода (п. 198.2 НКУ).

Международной перевозкой считается перевозка пассажиров и грузов с пересечением государственной границы (ст. 1 Закона от 05.04.2001 г. N 2344-III «Об автомобильном транспорте»). Его должен подтверждать единый международный перевозочный документ (в том числе международная товарно-транспортная накладная).

Если бы перевозчиком выступал резидент-плательщик НДС, то услуги по международной перевозке, которые им предоставляются, подлежали бы обложению НДС по нулевой ставке (п. 195.1.3 НКУ). Но в рассматриваемой ситуации перевозчик не является резидентом, поэтому место поставки такой услуги находится за пределами таможенной территории Украины, а это означает, что такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Итак, в случае предоставления нерезидентом услуг по международным перевозкам налоговые обязательства по НДС не возникают .

 

Транспортные услуги от нерезидента: как уплатить НДС?
3.3 (65%) 4 votes

One Response to Транспортные услуги от нерезидента: как уплатить НДС?

  1. Марина:

    Можно ли сегодня пользоватся кредит.лимитом 500грн,если его утром только оформила в онлайн режиме,если расчет будет картой за товар???

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *