Торговые операции интернет-магазина. Бухгалтерский и налоговый учет

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Торговые операции интернет-магазина. Бухгалтерский и налоговый учет

При поддержке: живеш у Львові та не можешь знайти роботу? Зайди на сайт, яки пропонує вакансії у Львові. Там ти одразу знайдеш роботу.

В процессе деятельности интренет-магазина есть две фундаментальные части: функционирование веб-сайта магазина (администрирование сайта, общение с покупателями, прием информации заказанных товарах и т.д.) и непосредственно осуществление торговых операций (доставка, продажа товаров покупателям, документальное и бухгалтерское сопровождение этого всего ).

О процессе создания веб-сайта интернет-магазина с точки зрения бухгалтерского и налогового учета я рассказал в предыдущей статье. В этой публикации будут рассмотрены особенности учета торговых операций интернет-магазина. Качественный интернет-магазин предусматривает предоставление покупателям всех условий для того, чтобы им было удобно совершить покупку именно здесь. Для этого необходимо предложить потенциальному клиенту различные способы оплаты товаров для того, чтобы он мог сделать выбор, который больше подходит для него. Выбор способов оплаты товаров предусматривает и различные моменты признания дохода предприятия, а отсюда и разные способы учета этих операций.

Итак, покупатель может оплатить товар следующими способами:

1. Оплатить товар, после доставки, курьеру собственной курьерской службы предприятия.

2. Оплатить товар после получения в почтовом отделении.

3. Оплатить товар, после доставки, курьеру посторонней курьерской организации.

4. Оплатить электронными деньгами прямо на сайте интернет-магазина.

5. Забрав товар самостоятельно в офисе предприятия, оплатить товар на месте.

Каждый способ оплаты товара имеет свои особенности отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом учете. Об этом и поговорим подробнее.

Учет оплаты товара курьеру собственной курьерской службы

Товар выдается курьеру. После доставки, курьер получает наличные и выдает покупателю документы на товар и чек. Покупатель расписывается в документе, подтверждающем факт доставки и вручения товара. После чего курьер возвращается на предприятие и сдает документы и наличные в кассу.

Обычно курьеру необходимы деньги, для того чтобы он мог добраться до клиента. Эти средства выдаются ему под отчет и списываются на «расходы на сбыт». Доход предприятие признает после предоставления курьером документов, подтверждающих факт доставки товара.

В синтетическом учете эти операции отразятся следующим образом:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

1.

Передан товар курьеру

2811

281

1000

2.

Курьер осуществил доставку товара, принял оплату, вернулся на предприятие и сдал наличные в кассу и предоставил документы, подтверждающие факт вручения товара покупателю

301

702

2400

3.

Налоговое обязательство

702

641

400

4.

Списана себестоимость товара

902

2811

1000

5.

Начисленные расходы, связанные с доставкой

93

372

100

6.

Начисленная зар.плата курьеру

93

661

200

7.

Начисленные страховые сборы

93

65

70

8.

Списаны доходы на финансовый результат

702

791

2000

9.

Списана себестоимость на фин.результат

791

902

1000

10.

Списаны расходы на сбыт на фин.результат

791

93

370

Учет оплаты товара в почтовом отделении

В этом случае товар передается работникам, занимающихся пересылкой товаров. Они отправляют товары почтой, платят почтовые услуги средствам, полученным под отчет, после чего возвращаются на предприятие, предоставляют почтовые квитанции и авансовый отчет за использованные средства. Покупатель получает товар в почтовом отделении, получает документы на товар и платит наличные. После этого отделение почты перечисляет средства за товар на текущий счет предприятия.

Доход следовало бы признать по наступлению первого из событий: или по дате вручения товара покупателю или по дате получения денег на текущий счет. Однако следует учитывать следующие моменты: о вручении товара покупателю предприятие узнает в уведомлении о вручении посылки получателю, которое направляется по почте и идет довольно длительное время, при получении наличных за товар, почтовое отделение может не сразу перечислить деньги на счет предприятия. Поэтому может сложиться ситуация, когда предприятие признает доход не в соответствующем налоговом периоде. Поэтому доход следует признать в момент отправки товара в почтовом отделении.

Синтетический учет следующий:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

1.

Передан товар подотчетным лицам для пересылки по почте

2811

281

1000

2.

Предъявлено почтовые квитанции, подтверждающие факт отправки

361

702

2400

3.

Налоговое обязательство

702

641

400

4.

Начислено почтовые расходы

93

372

100

5.

Начисленная заработная плата работникам, занимающихся пересылкой

93

661

200

6.

Начисленные взносы на соц. страхования

93

65

70

7.

Получена оплата за товар

311

361

2400

Учет доставки товара сторонней курьерской организацией

Доход признается по первому событию: перечисление денег за товар на счет или получения отчета курьерской службы о доставке товаров. В этом случае предприятию следует договориться с курьерской службой о сроках предоставления таких отчетов.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

1.

Переданы товары курьеру

2812

281

1000

2.

Начисленная плата за услуги курьерской службы

93

631

200

3.

Налоговый кредит

641

631

40

4.

Предоставленный отчет курьерской службы по доставке товаров

361

702

2400

5.

Налоговое обязательство

702

641

400

6.

Перечислены средства за товар

311

361

2400

Учет оплаты товара электронными деньгами (webmoney, RUpay, yandex деньги и др.)

Электронные деньги для предприятия, фактически являются дебиторской задолженностью компании, занимающейся обслуживанием электронных кошельков. Например обслуживанием гривневых кошельков и обеспечением обязательств по ним в системе Webmoney занимается ООО «Украинское Гарантийное Агентство». Эта компания обеспечивает возможность пополнения wmu кошельков наличными или безналичными гривнами. Так же возможно снятие средств в наличной или безналичной форме.

Физическое или юридическое лицо, которое хочет проводить операции с wmu заключает с ООО «Украинское Гарантийное Агентство» «Договор уступки прав требования и их учета». Физическое лицо заключает такой договор путем принятия оферты на сайте. Юридические лица заключают письменный договор и скрепляют его подписями и печатями.

Согласно этому договору электронные деньги — это единицы учета денежных прав требования их держателя к компании-эмитента. Права требования могут быть переданы другому лицу. Именно это и происходит, когда покупатель перечисляет электронные деньги со своего кошелька на кошелек предприятия в качестве оплаты за товары. То есть покупатель переуступает свои права требования, в виде определенного количества электронных денег, предприятию, в обмен на товары.

Итак пополняя свой электронный кошелек, предприятие увеличивает дебиторскою задолженность. Так же, когда покупатель переводит оплату за товары в виде электронных денег, у предприятия увеличивается дебиторка. Эту задолженность предприятие может в любое время превратить в наличные или безналичные деньги тем самым увеличив свой валовой доход.

Операции по оплате товаров электронными деньгами в синтетическом учете предприятия отразятся следующим образом:

Содержание операции

Подтверждающие документы

Дт

Кт

Сумма

1.

Покупатель уплаты товар электронными деньгами

Акт, реестр.

377

719

2400

2.

Отгружен товар

Расходная накладная

902

281

1000

3.

Отражен доход от реализации

361

702

2400

4.

Налоговое обязательство

Налоговая накладная

702

6411

400

5.

Взаимозачет задолженностей

685

361

2400

6.

Списана себестоимость электронных денег

Акт уступки к договору прав требования

949

685

2400

7.

Переведено электронные деньги в безналичные и получено их на текущий счет

Акт уступки к договору прав требования

311

377

2400

Учет оплаты и получения товара в представительстве предприятия

Самый простой вариант, которым предприятие может пользоваться, когда покупатель живет в том же городе. Синтетический учет следующий:

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

1.

Полученная оплата за товар в кассу и передан товар покупателю

301

702

2400

2.

Податкое обязательства

702

641

400

3.

Списана себестоимость товара

902

281

1000

4.

Списаны доходы

702

791

2000

5.

Списаны расходы

791

902

1000

Следовательно, предприятие, занимающееся торговлей с помощью интернет-магазина может выбрать любой способ доставки и оплаты товаров. Каждый из них имеет свои недостатки и преимущества. Также каждый из них имеет свои особенности бухгалтерского и налогового учета . Однако, для того, чтобы создать для потенциальных клиентов лучшие условия для покупки и оплаты товаров необходимо предоставить право выбирать наиболее удобный для них вариант.

Торговые операции интернет-магазина. Бухгалтерский и налоговый учет
Оцените статью

One Response to Торговые операции интернет-магазина. Бухгалтерский и налоговый учет

  1. Марина:

    Спасибо за статью по интернет торговле. Однако как быть, если в качестве товара выступает программное обеспечение, то есть соприкосновения между продавцом и покупателем посредством курьерской либо другого вида доставкой не будет. И тут масса вопросов с документооборотом — при безналичных расчётах я всё равно получаю акт приёма-передачи работ-услуг, у меня есть договор на передачу неисключительной лицензии либо договор на техподдержку программного комплекса.
    А в случае торговли программными прдуктами посредством интернет-магазина я лишена возможности получить документы в-живую. Заранее спасибо. Марина.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *