Торговля пивом предпринимателями на едином налоге. Лицензия и акцизный налог

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

В связи с тем, что торговля пивом частными предпринимателями на едином налоге в Украине за последнее время вызывает множество вопросов, как в сфере организации такой торговли, так и в сфере налогообложения таких операций, мы решили осветить эти вопросы, в надежде на то, что в ближайшее время законодательство в этом вопросе меняться не будет.

На наш взгляд, сложности понимания законодательства по этому вопросу связаны с тем, что торговля пивом частными предпринимателями на едином налоге регулируется сразу несколькими законодательными актами, которые нередко противоречат друг другу, но давайте разбираться по порядку.

Законодательные основы торговли пивом

Хозяйственная деятельность предпринимателей на едином налоге регулируется разделом XIV НКУ, а именно главой 1 с названием «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности». Среди всего прочего в этой главе есть пункт 291.5, в котором говорится, что не могут быть частными предпринимателями на едином налоге в первой, второй и третьей группе субъекты хозяйствования (физические лица), которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

Таким образом, можно сделать окончательный вывод, что продавать пиво в розницу могут все предприниматели, которые относятся к 1-3 группе плательщиков единого налога. Однако, оптовая торговля пивом, а так же другими подакцизными товарами, которые не попали под исключение из п.291.5 НКУ, для таких частных предпринимателей запрещена.

Лицензирование торговли пивом

С 01.07.2015 года вступил в силу Закон Украины № 71-VIII от 28 декабря 2014, которым были внесены очередные изменения в некоторые законодательные акты Украины. В частности этот Закон отнес пиво к алкогольным напиткам.

Ранее, согласно закону Украины № 481/95-ВР от 19 декабря 1995 года пиво считалось слабоалкогольным напитком, а для его продажи не требовалась лицензия, хотя действовал штраф за продажу пива лицам, не достигшим 18 лет.

С вступлением в силу этого Закона для продажи пива необходима лицензия. Причем Закон не делает каких-то разграничений или исключений – лицензия нужна всем без исключения субъектам хозяйствования, которые хотят торговать пивом, в том числе и частным предпринимателям на едином налоге 1-3 группы.

На данный момент стоимость лицензии для торговли алкогольными напитками в розницу составляет 8000 гривен. В соответствии с разъяснениями фискалов, для частных предпринимателей на едином налоге в бланке лицензии, оформленной им для осуществления розничной торговли алкогольными напитками, делается специальное уточнение, какими именно алкогольными напитками могут торговать такие предприниматели. Для этого в скобках пишется «пиво».

Небольшое лирическое отступление: Не хватает денег до зарплаты? Получите микрозайм онлайн на карту заполнив заявку всего за нескольку минут. Не нужно никуда ходить. Договор займа заключается онлайн.

Акцизный налог при реализации пива

В этом плане 2015 год начался замечательно. Приятной неожиданностью для всех торговцев пивом стало, то, что с 1 января 2015 года полностью упразднили 1,5% сбор на хмелеводство, который ранее уплачивали все без исключения субъекты хозяйствования, которые осуществляли торговлю алкоголем.

Однако праздник длился недолго и прямо с самого начала 2015 года на замену «хмельному» сбору пришел другой сбор — акцизный, который составляет 5% от оборота розничной торговли алкогольными напитками, в т.ч. конечно и пива. Так, согласно п.212.1.11 НКУ плательщиком акцизного сбора является лицо — субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров.

Таким образом, все частные предприниматели на едином налоге, которые осуществляют розничную торговлю пивом, автоматически становятся плательщиками этого нового (старого) налога. Отчитываться и платить этот налог торговцы пивом должны ежемесячно, однако сейчас на этих вопросах останавливаться не будем.

На практике расчет этого налога породил множество споров и вопросов. Первый и главный из них связан с тем, что предприниматели 3 группы на едином налоге, которые являются плательщиками НДС, вынуждены облагать акцизным сбором суммы НДС, которые входят в цену реализации пива. Фактически получается, что один косвенный налог начисляется «сверху» на другой. Несмотря на всю парадоксальность ситуации, на данный момент ситуация так и не нашла своего разрешения, а официальные разъяснения фискальной службы говорят о том, что, действительно, нужно начислять один налог на другой.

РРО при торговле пивом

После множества противоречивых консультаций и разъяснений окончательную точку в этом вопросе для плательщиков единого налога – физических лиц поставил измененный п.296.10 НКУ. В соответствии с этим пунктом, регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:

  • первой группы;
  • второй и третьей групп (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применения регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога.

Появление этого пункта сняло все возможные вопросы для плательщиков единого налога – физических лиц, которые торгуют пивом.

Соблюдение других законодательных актов при торговле пивом

Еще одним камнем преткновения, который породил панику среди торговцев пивом на едином налоге, стал Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP. Данный Закон устанавливает минимально допустимые торговые площади, на которых должна осуществляться торговля алкогольными напитками.

Однако, в абзаце 14 ст. 1 этого Закона четко указано, что место торговли — место реализации товаров (в том числе на разлив) в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения (для табачных изделий и пива — без ограничения площади, для алкогольных напитков (кроме пива) — с торговой площадью не менее 20 кв. м), оборудованное РРО (независимо от их количества) или где есть КУРО (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров.

Как видим, Закон четко указывает, что для торговли пивом размер торговой площади не имеет значения. ГФСУ была вынуждена признать этот факт в своем письме от 19.06.2015 г. № 22173/7/99-99-21-02-17.

Таким образом, торговать пивом плательщики единого налога 1-3 группы могут в любых по размеру помещениях, в том числе киосках, лотках, временных строениях и пр. Хотя, конечно, для плательщиков единого налога 1 группы, обязательным условием такой реализации будет то, чтобы объект такой торговли находился в пределах рынка.

Торговля пивом предпринимателями на едином налоге. Лицензия и акцизный налог
2.9 (58.57%) 14 votes

One Response to Торговля пивом предпринимателями на едином налоге. Лицензия и акцизный налог

  1. Павел:

    ДОбрый день, остался один вопрос — можно ли торговать разливным пивом в МАФах?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *