Типичные нарушения по налогу на добавленную стоимость

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Новый 2011 год принес нам на своих крыльях новый Налоговый кодекс. С 01.01.2011 года главные нормативно — правовые документы, определявшие основные принципы ведения налогового учета утратили силу. Для тех предприятий, в которых Государственная налоговая служба провела плановую проверку, за которую был проверен 2010 начинается новый этап взаимоотношений с налоговыми органами, которые обусловлены новыми (а иногда и старыми) нормами Налогового кодекса Украины .

Однако, те предприятия, к которым ревизоры Государственной налоговой службы не наведались в 2010 году, еще ждет плановая проверка по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства. Следует отметить, что эта проверка будет проводиться по новым правилам, определенным Налоговым кодексом, однако по старым добрым законам «О налоге на прибыль», «О НДС»,»О налогообложении доходов физических лиц» и многих других.

Именно поэтому, побороздив бескрайние просторы интернета, был сформирован список типичных нарушений налогового законодательства , которые допускали субъекты хозяйствования до начала 2011 года, т.е. до вступления в силу Налогового кодекса. Конечно, многие указанных нарушений будут допускаться и впредь, однако предлагаю вашему вниманию список с небольшими комментариями.

Начнем с самого интересного, наиболее запутанного, уголовного и коррупционного налога на Украине, а именно налога на добавленную стоимость.

Типичные нарушения по НДС

1. п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закона о НДС , а именно: в объект налогообложения не включена стоимость безвозмездно предоставляемой продукции собственного производства, ведь согласно п.1.4. в определение термина «поставка товаров» также входит бесплатная передача товаров.

2. п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закона о НДС и п.2, 5, 6.1, 18 Порядка выписки налоговой накладной, утвержденного Приказом ГНА Украины № 165 от 03.04.1997: к проверке предоставлены налоговые накладные без порядкового номера, даты выписки, описания (номенклатуры) товаров, места расположения юридического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и налоговые накладные не скреплены печатью продавца. Весьма сомнительное нарушение. Конечно, налоговая служба может снять сумму налогового кредита по такой налоговой накладной, однако, как показывает судебная практика, при рассмотрении исков об отмене налоговых уведомлений — решений суд признает право налогоплательщиков на налоговый кредит по неверно выписанным налоговым накладным. В любом случае после того, как налоговый орган снимет сумму налогового кредита по неверно выписанным налоговым накладным, налогоплательщик может просто связаться со своим контрагентом и попросить выписать налоговую накладную снова, но уже без нарушений.

3. п.п.7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закона о НДС, а именно: предприятиями в состав налогового кредита относились суммы НДС, которые не связаны с ведением финансово-хозяйственной деятельности и не относятся в состав валовых расходов.

4. п.п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона о НДС, а именно: самостоятельно вычислен НДС на стоимость билета или другого расчетного документа, которые предусмотрены пп.7.2.6, чем был завышен налоговый кредит.

5. п.п.4.5.1 п.4.5 ст.4 Закона об НДС — не откорректированы налоговый кредит на сумму возвращенных средств за неполученный товар.

6. п.4.6 ст.4 Закона о НДС , а именно: не включен в базу налогообложения стоимость возвратной тары, которая не была возвращена налогоплательщику в течение определенного срока.

7. пп.7.4.2 п.7.4 ст.7 Закона об НДС, а именно: включен в налогового кредита сумму налога, начисленную на стоимость приобретения легкового автомобиля, который включается в состав основных фондов.

8. пп.7.3.6 п.7.3, 7.4.5 п.7.4, 7.5.2 п.7.5 ст.7 Закона об НДС, а именно: предприятием включен в состав налоговый кредит сумму налога при импорте товара , не подтвержденную надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларацией. Такая ситуация возникает, когда предприятие перечисляет денежные средства в счет оплаты импортного НДС в конце отчетного месяца и сразу относит эту сумму в состав налогового кредита. Зато грузовая таможенная декларация оформляется первого числа следующего месяца. Возникает завышение налогового кредита за предыдущий месяц.

Предлагаю продолжить этот список

Конечно этот перечень типичных нарушений налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость не может быть полным. Ведь при проверке может возникнуть много спорных ситуаций. В перечень не попали нарушения, когда предприятие не имело право выписывать налоговую накладную и аналогичные.

Кто может дополнить этот список, предлагаю отписываться в комментариях.

Типичные нарушения по налогу на добавленную стоимость
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *