Сводные и итоговые налоговые накладные с 01.04.2016. Особенности составления

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Ни для кого уже не секрет, что микрозаймы прочно вошли в жизнь рядовых граждан. Читайте подробнее… о микрозаймах в Нижнекамске. Где можно взять ссуду с минимальным пакетом документов и под оптимальный процент.

Продолжаем изучение нюансов составления «нестандартных» налоговых накладных. Предыдущую статью читайте тут Зведені та компенсаційні податкові накладні з 01.04.2016. Особливості складання. В данной консультации коснемся вопросов составления сводной и итоговой налоговой накладной на конкретных примерах.

Нюансы составления сводной НН

При составлении сводной налоговой накладной на ритмичные поставки в графе «Сводная налоговая накладная» делается отметка «X», а в графе 2 указывается вся номенклатура поставленных в течение месяца товаров (услуг). Их можно систематизировать (не надо расписывать все количество предоставляемых товаров, услуг в разрезе каждого дня, достаточно отметить один раз название товара, услуги, а в стоимостной единице — сумму предоставленных услуг за весь месяц), но все виды услуг, предоставленных в течение месяца, следует обязательно привести в гр. 2 сводной НН.

Если речь идет о сводных НН в пределах п. 198.5 и 199.1 НКУ, то отметка «X» должна стоять одновременно и в ячейке «Сводная налоговая накладная», и в ячейке «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)». Сводные НН в пределах действия п. 198.5 и 199.1 НКУ могут составляться только по типами причин 04 08 09 и 13 (п. 11 Порядка №1307). Обратите внимание: по операциям, указанным в п. 198.5 НКУ и ст. 199 НКУ, составляются отдельные сводные НН на каждый такой случай.

Читайте также Новий розрахунок коригування до податкової накладної з 01.04.2016. Приклад заповнення

В ячейке формы бланка НН, где указывается название покупателя, плательщик НДС должен указать собственные данные. В гр. 2 — дату и порядковый номер НН, по которой ранее был отражен НК, а на основании сводной НН теперь имеет место компенсация НО по НДС. Если на компенсационные НО оформляется обычная НН, то в гр. 2 должна быть расписана вся номенклатура товаров, услуг (ограничиться реквизитами НН в таком случае уже нельзя). В графе 4 компенсационных сводных НН заполняется «грн.» (пп. 3 п. 16 Порядка №1307), а графы 3, 5, 6, 7, 8, 9 — не заполняются вообще. В графе 10 сводных НН отмечается стоимость (часть стоимости) товара (услуги), необоротные активы, на которые начисляется налог в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, согласно основной ставке налога и ставки налога 7%, которые применяются при начислении НО ( пп. 8 п. 16 Порядка №1307). Условный ИНН в сводной НН на компенсационные НО будет «600000000000», если же оформляется обычная НН, условный ИНН будет «400000000000». В отчетности по НДС компенсационные НН должны быть отражены или в стр. 4.1, или в стр. 4.2 в зависимости от ставки НДС. Если компенсационная НН составляется по двум разным ставкам, такая НН в декларации по НДС должна быть отражена одновременно в двух строках (стр. 4.1 и 4.2 декларации по НДС).

Обращаем особое внимание наших читателей на то, что значение стр. 4.1 и стр. 4.2 декларации по НДС, не учитывается при определении объемов облагаемых и необлагаемых операций, осуществляемых налогоплательщиком поставок для расчета коэффициента в пределах ст. 199 НКУ (эти начисления НО являются условными и не являются поставкой в пределах пп. 14.1.191 НКУ, их главная цель — компенсировать предварительно отраженный НК в отчетности по НДС).

Пример заполнения сводной НН на условных числах смотрите здесь.

Итоговая налоговая накладная

Есть еще одна категория нестандартных НН — налоговая накладная по ежедневным итогам операций. По предписаниям п. 201.4 НКУ и п. 14 Порядка №1307, если по какой то налогооблагаемой операции НН не была составлена в течение дня, то в конце такого дня должна быть составлена итоговая ежедневная НН в случаях:

Читайте также Що змінилося у новій формі податкової наклданої з 01.04.2016? Частина 1

  • Осуществления поставок за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу (регистраторы расчетных операций) или через банковское учреждение, а также через платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
  • Выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех документов, форма которых установлена ​​международными стандартами;
  • Предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров (услуг), на общую сумму начисленного НДС (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Если в течение дня осуществляются операции по разным ставкам НДС, то их можно объединить в одну НН по итогам дня. Если осуществляются облагаемые и освобожденные от налогообложения операции, на каждую категорию операций придется составлять отдельные НН, объединить их не удастся (п. 17 Порядка №1307). Сумма в НН, составленных по ежедневным итогам, должна равняться сумме с Z-отчета (кроме ситуации, когда было принято решение составить на отдельные операции отдельные НН — в таком случае такие суммы в НН по ежедневным итогам попасть не должны).

Читайте также Що змінилося у новій формі податкової накладної з 01.04.2016? Частина 2

Главной особенностью составления НН по ежедневным итогам является тип причины ее составления 11 и условный ИНН 100000000000.В названии покупателя указывается «Неплательщик». А вот при заполнении графы 3 такой НН есть нюансы. Фискалы в своих консультациях (см. рубрику ЗІР, подкатегория 101.17, вопрос: «Какие особенности составления налоговых накладных по ежедневным итогам операций, в том числе при осуществлении плательщиком как облагаемых НДС операций по поставке, так и освобожденных от налогообложения, а также при поставке подакцизных и импортируемых товаров) советуют ограничиться словосочетанием «Товары в ассортименте», ведь вся номенклатура подробно расписана в кассовых чеках, а сумма подтверждена фискальными отчетами РРО. Графы 4, 5, 6, 7 не заполняются. Однако, если осуществляется поставка подакцизных и импортируемых товаров, налоговые органы считают, что в этом случае плательщик НДС имеет возможность сгруппировать в такой НН в графе 3 «Номенклатура поставки товаров (услуг) продавца» товары по группам, соответствующие определенному коду УКТ ВЭД. Однако, это лишь рекомендации налоговиков, штрафных санкций за несоздание группировки таких товаров не предусмотрено, главное — включить такую НН в отчетности по НДС.

Обращаем особое внимание наших читателей на то, что, и НН по ежедневным итогам, и сводная НН по общему правилу регистрируется в течение 15 календарных дней после их составления. Однако, в случае несвоевременной регистрации штрафа не будет, ведь такие НН покупателю не выдаются. В случае пропуска сроков регистрации сводных НН на конкретного плательщика НДС штрафы по предписаниям ст. 120¹ НКУ применяются в общем порядке.

Пример заполнения ежедневной НН на условных числах смотрите в Примере 2.

Читайте также Нова податкова накладна з 1 квітня 2016 року

Ну и наконец, хотим акцентировать внимание наших читателей на том факте, что на практике бухгалтера часто путают НН по ежедневным итогам и сводные НН. Таким образом, по итогам дня, когда нужно выписывать ежедневную НН, считают возможным выписывать именно сводные НН. Мы подчеркиваем, что действующее законодательство предусматривает отдельные алгоритмы определения даты возникновения НО по НДС через сводную НН и через НН по ежедневным итогам. Предприятие не имеет права самостоятельно выбирать, какую категорию НН и в какой ситуации ему выписать.

Сводные и итоговые налоговые накладные с 01.04.2016. Особенности составления
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *