Ставки единого налога для физических лиц предпринимателей ФЛП

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Хотите оснастить свою печь красивой дверцой, которая радует глаз, заходите на сайт drovami.com.ua. Чугунные дверцы для печей от Drovami это практичное и эстетическое решение для печи.

Действующим законодательством (ст. 293 НК Украины) устанавливаются разные ставки единого налога для пребывающих на упрощенной системе налогообложения лиц. В частности, для «единоналожников» на 1-й и на 2-й группах действуют так называемые фиксированные ставки, расчет которых проводится в процентах от размера утвержденной в текущем календарном году минимальной зарплаты. Для «единоналожников» 3-й группы ставка уплачиваемого ими налога рассчитывается в процентах от всего полученного объема дохода, то есть является процентной.

Читайте также Мобілізація та демобілізація ФОП. Як сплачувати податки та подавати звітність

Применение фиксированных ставок

Пунктом 293.2 ст. 293 НК Украины утверждены следующие пределы для установления фиксированных налоговых ставок для пребывающих на упрощенной системе лиц:

  • для налогоплательщиков на 1-й группе – до десяти процентов от размера утвержденной в текущем календарном году минимальной зарплаты;
  • для налогоплательщиков на 2-й группе – до двадцати процентов от размера утвержденной в текущем календарном году минимальной зарплаты.

Конкретный размер ставки налога (в вышеуказанных пределах) устанавливается местными (территориальными) советами для зарегистрированных на подведомственной им территории налогоплательщиков из расчета на 1 (один) месяц и в зависимости от их деятельности.

Применение процентных ставок

Пункт 293.3 ст. 293 НК Украины предусматривает следующие альтернативные варианты применения процентных налоговых ставок для «единоналожников» 3-й группы:

  1. в размере 3-х % от суммы всего полученного лицом объема дохода с одновременным дополнительным начислением и, соответственно, уплатой НДС;
  2. в размере 5-ти % от суммы всего полученного лицом объема дохода с включением при этом НДС в состав начисляемого и уплачиваемого им единого налога (т. е. без дополнительной уплаты НДС).

Читайте также Анулювання свідоцтва платника єдиного податку. Причини і наслідки

Акцентируем внимание читателей на том, что вышеописанный первый вариант уплаты налога не могут избрать для своей деятельности лица, занимающиеся производством, а также сбытом ювелирных и иных бытовых изделий, выполненных из драгоценных камней и/или металлов. Для данной категории предпринимателей установлена императивная норма по начислению и уплате ими налога в размере 5-ти %.

Повышенные размеры ставок

В определенных установленных действующим законом случаях, связанных с нарушением налогоплательщиками правил применения единого налога для той или иной избранной ими группы, используются повышенные размеры налоговой ставки (15 %) и максимальные ставки рассматриваемого типа налога.

По закону, повышенная ставка (15 %) должна применяться в следующих ситуациях:

Читайте также Анулювання свідоцтва платника єдиного податку. Причини та наслідки. Частина 2

  • в случае установления превышения налогоплательщиком утвержденного для его группы размера квартального дохода – ко всей сумме превышения;
  • в случае установления получения налогоплательщиком, находящимся на 1-й или же 2-й группе, своего дохода от результатов деятельности, не содержащейся в реестре налогоплательщиков единого налога;
  • в случае установления получения налогоплательщиком доходов путем применения неденежной формы расчета;
  • в случае установления получения налогоплательщиком дохода по результатам не предусматривающей упрощенной системой деятельности;
  • в случае установления получения налогоплательщиком, находящимся на 1-й или же 2-й группе, своего дохода от не перечисленной в пп. 1-2 п. 291.4 ст. 291 НКУ деятельности.

Максимальный размер налоговой ставки должен по закону применяться в ситуации осуществления «единоналожником» 1-й или же 2-й группы нескольких (больше одного) видов своей деятельности. В этом случае по отношению ко всему полученному им таким образом доходу начисляется налог по максимальной ставке, утвержденной для этих видов деятельности. Если же данный налогоплательщик занимается своей деятельностью на территории нескольких населенных пунктов, налог должен им уплачиваться по максимальной установленной в таких населенных пунктах ставке.

Читайте также Податкова відпустка для фізичної особи підприємця. Хто має право та як отримати

Превышение установленного размера квартального дохода

Как известно, каждая группа «единоналожников» имеет свой определенный установленный на законодательном уровне размер дохода с расчета на налоговый период. При превышении налогоплательщиком размера дохода по своей группе он обязан осуществить следующие действия:

  • для «единоналожников» 1-й группы – перейти с начала следующего (за данным отчетным кварталом) налогового периода на утвержденную для 2-й или 3-й группы налоговую ставку (в зависимости от обстоятельств) либо же отказаться от единого налога (не позже 20 числа следующего месяца, путем подачи в налоговую своего заявления), и уплатить налог по сумме превышения по ставке 15 %;
  • для «единоналожников» 2-й группы – перейти с начала следующего (за данным отчетным кварталом) налогового периода на утвержденную для 3-й группы налоговую ставку либо же отказаться от упрощенной системы (не позже 20 числа следующего месяца, путем подачи в налоговую своего заявления), и уплатить налог по сумме превышения по ставке 15 %;
  • для «единоналожников» 3-й группы – отказаться от упрощенной системы (путем подачи в налоговую своего заявления), а также уплатить налог по сумме превышения по ставке 15 %.
Ставки единого налога для физических лиц предпринимателей ФЛП
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *