Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения

Надежда Бохан

Надежда Бохан

Бухгалтер, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Жду ваши вопросы в комментариях.

Какие покращення ждут физических лиц предпринимателей в 2017 году в части ставок единого налога? Давайте их рассмотрим в этой статье. В конце 2016 года Верховная Рада приняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» №1791-VIII от 20.12.2016, который вступил в силу с 01.01.2017 года. Среди всех прочих изменений, Закон №1791 внес изменения в пункты 293.1 и 293.2. Налогового кодекса, которые регулируют ставки единого налога для предпринимателей.

Ставки единого налога для предпринимателей на первой группе

Для первой группы ставка установлена пунктом 293.1 в процентах (фиксированная ставка) к размеру прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на первое число отчетного года. Бюджетом на 2017 год установлен прожиточный минимум на 1 января в размере 1600 грн.

Процент ставки для первой группы составляет от 1% до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года. Конкретная ставка налога в зависимости от вида деятельности предпринимателя определяется местными советами согласно пункта 293.2 НКУ.

В 2017 году максимальная ставка единого налога для первой группы составляет 1600*10%=160 грн.

Читайте также Особливості сплати єдиного податку при мобілізації фізичної особи підприємця

Ставки единого налога для ФЛП на второй группе

Ставка единого налога для ФЛП на второй группе установлена в процентах (фиксированная ставка) к размеру минимальной зарплаты (МЗП) установленному на 1 января налогового (отчетного) года (на 01.01.2017 – 3200 грн.). Размер минимальной заработной платы определяется в Законе о Государственном бюджете на соответствующий год. Конкретный размер ставки устанавливается местными советами аналогично первой группе.

Процент ставки для данной группы составляет от 2 до 20% от размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года. В 2017 году максимальная ставка единого налога для второй группы будет составлять 3200*20%=640 грн.

Ставки для плательщиков единого налога третьей группы

Для предпринимателей плательщиков единого налога на третьей группе ставка рассчитывается в процентах к доходу. Процент ставки для данной группы составляет 3% дохода (если ФЛП является плательщиком НДС) и 5% дохода (для неплательщиков НДС). Расчет налога для предпринимателей третьей группы рассмотрим на примерах:

Пример 1. Предприниматель плательщик единого налога третьей группы (ставка 5% без НДС).

Доход за квартал — 10 000 грн.

Размер единого налога за квартал составляет 10 000 * 5% = 500 грн.

Пример 2. Предприниматель плательщик единого налога III группы (ставка 3% с НДС)

Выручка — 24 000 грн. в том числе НДС 4000 грн.

Поскольку предприниматель является плательщиком НДС, сумма НДС в состав дохода не включается. Определяем доход 24 000 грн. — 4 000 грн. = 20 000 грн. Размер ЕН за квартал составляет 20 000,00 грн.* 3% = 600,00 грн.

Читайте также Скільки податків заплатять в 2017 році платники єдиного податку

Сводная таблица ставок для ФЛП плательщиков единого налога

Для удобства читателей приводим сводную таблицу ставок единого налога для физических лиц предпринимателей.

Группа I Группа II Группа III
Ставка налога от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года

Максимальная ставка 1600*10%=160 грн.

от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года

Максимальная ставка 3200*20%=640 грн.

3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога

Как узнать свою ставку единого налога?

Как узнать ставку единого налога, если предприниматель, по каким-либо причинам ее не знает? Такая ситуация вполне возможна учитывая то, что местные советы могут менять ставку каждый год.

Узнать свою ставку можно получив в налоговой службе извлечение из единого реестра плательщиков единого налога. Данный документ предоставляется на основании статьи 299 НКУ. Извлечение заменило собой существовавшее до 1 января 2014 года Свидетельство плательщика единого налога.

В соответствии с пунктом 299.9 НКУ срок получения извлечения из реестра плательщиков единого налога не должен превышать одного рабочего дня после получения запроса.

Среди прочей информации в извлечении содержится информация о ставке единого налога предпринимателя.

Как узнать ставку единого налога на сайте налоговой службы?

Более быстрым способом является онлайн реестр плательщиков единого налога, который находится по адресу https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx.

После ввода ИНН предпринимателя реестр выдает следующую информацию:

  1. ФИО.
  2. Дату перехода на единый налог.
  3. Группу.
  4. Ставку единого налога.

Читайте также Розрахунок нарахувань та утримань із заробітної плати у 2017 році з прикладами

В каких случаях применяются повышенные ставки единого налога?

Напоследок рассмотрим случаи, когда к доходу предпринимателя на едином налоге применяются повышенные ставки. Согласно пункта 293.8 НКУ ставка ЕН устанавливается для предпринимателей в размере 15%:

  1. К сумме превышения объема дохода, определенного в пункте 291.4 НКУ.

Читайте также Мінімальна зарплата, система оплати праці та штрафи за порушення трудового законодавства. Нововведення 2017 року

Пример 3. Предприниматель на первой группе получил доход в размере 360 000 грн. превысив граничный размер дохода на 60 000 грн. К сумме превышения применяется ставка 15%. Размер налога по повышенной ставке составляет 60 000 грн. * 15% = 9 000 грн. Со следующего отчетного периода такой ФЛП обязан перейти на вторую группу или на общую систему налогообложения.

  1. К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (для ФЛП на первой и второй группе).
  2. К доходу, полученному при применении иного способа расчетов, кроме денежного.
  3. К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
  4. К доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в пункте 291.4 НКУ.

Пример 4. Предприниматель на второй группе оказал информационные услуги другому ФЛП на общей системе на сумму 10 000 грн. С этого дохода он обязан заплатить 10 000 * 15% = 1 500 грн.

Поясним — здесь все зависит от того, кому предприниматель будет предоставлять такие услуги. Если в числе клиентов предпринимателя есть юридические лица или ФЛП на общей системе, тогда он может выбрать только третью группу плательщиков ЕН. Если же круг клиентов предпринимателя будет ограничен только населением, ФЛП и юридическими лицами на едином налоге, тогда он может избрать вторую группу. Расчет производим аналогично примеру 3.

Выводы

Закон №1791 впервые за несколько лет внес изменения в порядок расчета ставок единого налога для физических лиц предпринимателей. Изменения касаются только плательщиков первой группы для которых ставка будет рассчитываться не от минимальной зарплаты, как это было раньше, а от прожиточного минимума. Для остальных ФЛП механизм расчета ставок остался без изменений.

В связи с повышением минимальной заработной платы и прожиточного минимума суммы, которые предприниматели будут уплачивать в бюджет, существенно возросли.

При поддержке: Не можете получить кредит в банке и уже устали пытаться? Компания ligabankov.ru поможет вам оформить документы и значительно повысить свои шансы на получение кредита.

Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *