Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Криптовалюты уже прочно вошли в жизнь многих людей. Портал coinsider.com расскажет вам о последних новостях, тенденциях и веяниях в сфере криптовалют и блокчейн.

В предыдущих статьях цикла мы ознакомились со всеми системами налогообложения, которые нам предлагает законодательство Украины на конец 2017 года. В этом материале рассмотрим подробнее какие схемы налогообложения может избрать самозанятое лицо, которое зарегистрировалось частным предпринимателем. В нижеприведённой сравнительной таблице проанализируем 6 вариантов ведения бизнеса ФОП.

В следующем году некоторые изменения относительно учета расходов коснутся ФОП-общесистемщиков, а все четыре группы упрощенной системы, а также критерии пребывания на едином налоге в 2018 году останутся неизменными.

Критерий Общесистемщик Упрощенная система для физических лиц
С уплатой НДС Без уплаты ндс 1 группа 2 группа 3 группа с ндс 3 группа без ндс
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Главные условия пребывания Изучить статью 177 НКУ.

 

Придерживаться некоторых правил, что и субъекты хозяйствования – юридические лица на общей системе налогообложения.

Максимальный объем дохода за календарный год 300 тыс. грн.

 

Не может быть наемных работников

Максимальный объем дохода за год 1,5 млн.грн.

Не имеет права предоставлять услуги никому, кроме населению или единщикам.

Не более 10 работников.

Предельный объем дохода за календарный год установлен на уровне 5 млн грн.

 

 

Читайте также Как перейти на третью группу единого налога?

 

2 Деятельность и клиенто- ориентированность Как правило, выбирают торговцы, если вид деятельности не дает права на упрощенную систему, например, продажа подакцизных товаров.

Если деятельность заключается в перепродаже товаров, приобретаемых с НДС, то выгоднее регистрироваться плательщиком НДС, однако налоговым кредитом с НДС не все так просто, как было до 1.07.2017.

Торговля в розницу с лотков и на рынках и/или бытовые услуги населению.

Перечень бытовых услуг — п. 291.7 НКУ.

Продажа товаров (кроме ювелирки) любому. Ресторанный бизнес. Услуги (в т.ч. предоставление в аренду) исключительно единщикам и населению. Полный перечень КВЭД для групп 1 и 2 на сайте ДФС Список полностью и частично запрещенных на едином налоге видов деятельности приведен в п. 291.5 НКУ.

 

 

Если ФОП планирует одновременно заниматься несколькими видами деятельности, которые разрешены для разных групп, то следует выбрать «старшую» группу.
3 НДС Обязательная регистрация если выручка за 12 мес. достигла 1 млн.грн.

У плательщиков НДС база для НДФЛ не включает  НО с НДС.

Если общая сумма дохода от поставок, которые облагаются НДС, за последние 12 кал. месяцев совокупно 1 млн грн. Не являются плательщиками НДС.

Однако, при ввозе на таможенную территорию Украины товара на сумму более 150 евро, уплачивают НДС на общих основаниях.

Кроме этого, любой единоналожник, который получает услуги от нерезидента, облагается НДС и платит НДС по импортным услугам.

Добровольная регистрация плательщиком НДС.

 

Не уплачивает НДС, если ставка ЕН 5%
4 Документооборот и учет Обязаны иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

Учет ведется в Книге учета доходов и расходов. Сумма чистого дохода рассчитывается по данным в Книге учета доходов и расходов. Читайте также: Особенности налогообложения доходов частных предпринимателей

Ведут учет только доходов полученных от предпринимательской деятельности в Книге учета доходов.

Важный нюанс: Вновь ФОП следует подать имущественную декларацию за период со дня регистрации ФОП до даты, с которой стал упрощенцем. При этом, если за период со дня регистрации ФОП до дня перехода на упрощенную систему были получены доходы, они облагаются по правилам общей системы.

Ведут учет и доходов, и расходов.

Обязаны вести учет товарных запасов.

Ведут учет только доходов в Книге учета доходов по «кассовому» методу
Сумму дохода (и расхода) в Книгах необходимо подсчитывать и отмечать по итогам месяца, квартала и года. В книги не записывают суммы «краткосрочной» возвратной финансовой помощи.
5 Отчетный период Календарный год.

Подает одну налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах предпринимателей (в течение 40 кал. дней, наступающих за последним кал.днем года).

Календарный год. Отчитываются в течение 60 календарных дней после завершения отчетного периода. Читайте также Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017 Квартал. Декларация подается в течение 40 кал.дней после окончания отчетного периода
6 База налогообложения НДФЛ или

Единым налогом

Чистый доход, то есть разница между выручкой и подтвержденными расходами. Эти расходы должны быть оплачены и непосредственно связаны с доходом, а полученные товары (работы услуги выполнены). При этом, ориентируются на дату поступления или расходования денежных средств — кассовый метод.

П. 177.4.7 НКУ разрешено включать в расходы амортизацию некоторых основных средств и НА (см. Расходы на амортизацию основных средств).

Если ФОП – торговец подакцизными тмц, то выручка тоже уменьшается на сумму акцизного налога.

Нет такой.

Налоги зависят от уровня прожиточного минимума в стране и размера минимальной зарплаты.

Доход, как выручка полученная в течение отчетного периода за датой поступления средств в денежной форме (наличной или безналичной).

К доходу также включают стоимость безвозмездно полученных в течении отчетного периода товаров, услуг.

В доход плательщика НДС также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

У плательщиков НДС суммы НДС в состав дохода не включаются.

7 Налог на прибыль

или

единый налог

С чистого дохода платит НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%. В пределах до 10% прожиточного минимума (то есть в 2017 году это 160 грн.) В 2018 г. ставка будет не больше 176,20 грн в месяц (1762 грн х 10%)) В 2016 году 640 грн. , то есть в пределах до 20% размера минимальной заработной платы (в 2018 г. к 744,66 грн в месяц (3723 х 20%) 3% от суммы выручки 5% от суммы выручки
 

Авансовый взнос по НДФЛ за четвертый квартал не уплачивается. Если по результатам какого-то квартала дохода нет, то тоже НДФЛ не уплачивается.

Кассовый метод, то есть квартальный доход исчисляется по дате поступления денежных средств
Читайте также Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе
8 Периодичность уплаты налога НДФЛ уплачивается авансом до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября. За 4-й квартал не уплачивается. Окончательный расчет осуществляется на основании данных годовой декларации.

Срок уплаты окончательного по итогам года НДФЛ и военного сбора — в течение 50 кал.дней после окончания года.

Ежемесячно, срок уплаты — авансом до 20-го числа текущего месяца.

 

Если нет наемных работников, освобождаются от оплаты ЕН за время отпуска (1 месяц в год) и в случае болезни (если она длится 30 и более кал. дней и подтвержденная больничным листком).

Календарный квартал. Единый налог уплачивается в течение 50 кал.дней после окончания отчетного квартала.
9 ЕСВ Для всех ФОП независимо от факта получения дохода в 2017 году минимальная ежемесячная сумма ЕСВ «за себя» составляет 704 грн.

Как исключение, лишь для единщиков 1 группы до конца этого года ЕСВ за себя ежемесячно составляет 352 грн. В 2018 году будет как у всех. То есть, плательщики единого налога 1 группы с 2018 г. должны уплачивать ЕСВ не меньше минимального размера.
С 01.01.2018 года минимальный страховой взнос для всех ФОП составит – 819,06 грн (3723 х 22%). ЕСВ за себя платится поквартально, а именно до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Читайте также Как предприниматели платят ЕСВ «за себя»

ФОП на общей системе, в которых чистый доход в расчете на месяц 2017 года превысил 3200 грн. вычисляют ЕСВ по ставке 22% — от чистого дохода, то есть за месяц до оплаты может выйти до 8800-9691 грн. (в зависимости от месяца получения дохода). Общесистемщики до 2017 года могут оплатить ЕСВ до 10 февраля 2018 года (но тогда и в расходы эта сумма попадет в следующем году).

От уплаты ЕСВ освобождены ФОП, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.

ЕСВ также уплачивается за каждого наемного работника.

10 Отчетность Декларация о доходах подается раз в год не позднее 9 февраля следующего года. Вновь отчитываются по результатам работы в первом квартале, затем – раз в год.

Читайте также Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах ФЛП

Налоговая декларация по ЕН подается один раз в год в течение 60 кал. дней после окончания отчетного года.

Отчет по ЕСВ «за себя» подается за год до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Читайте также годовой отчет по единому социальному взносу 2017

Поквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным периодом. Отчетность за работников по ЕСВ – ежемесячно, 1дф-поквартально
11 РРО Наличные или оплата по POS-терминалу только через РРО.

Льгота «до миллиона без РРО» на общесистемщиков не распространяется.

РРО не применяют при продаже газет, кваса, а также в исключительных случаях, из Перечня № 1336.

Освобожден от РРО и КУРО (за исключением продажи технически-сложных изделий) П.296.10 НКУ освобождает от РРО и КУРО при условии непревышения размера годового дохода 1 млн.грн. (в т.ч. безналичного).

Эта льгота не распространяется на продавцов «техники».

 

П.1 Перечня 1336 освобождает от РРО всех ФЛП-единщиков, которые торгуют в розницу продтоварами и пивом в бутылках.

Если оплата от клиентов поступает исключительно в безналичной форме (без приема платежных карт) то вопрос РРО не поднимается. Например, покупатели оплачивают с платежной карты через интернет-систему портмоне или приват 24, то это считается безнал и РРО не нужен.
12 Другие налоги Является плательщиком всех остальных налогов по общим правилам Единоналожники любой группы выполняют функции налогового агента по НДФЛ и ВЗ при выплате доходов физ.лицам.

Является плательщиком земельного налога за земельные участки, не используемые для осуществления хозяйственной деятельности, а также налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка. Также может быть плательщиком экологического, туристического, транспортного, акцизного налога.

Обязательно читайте может ли ФЛП делать личные покупки оплачивая их с предпринимательского счета?
13 Риски Относительно трактовки ДФС «понесенных» расходов именно как «оплаченных» и почему это не совсем верно читайте здесь Метод формирования расходов предпринимателя (ФЛП) на общей системе

 

Если деятельность предпринимателя не соответствует заявленным в реестре КВЕДам, то доход облагается по ставке 15%.

Штраф за несвоевременную оплату ЕН — 50% от неоплаченной суммы.

За потерю и неорганизацию новой книги учета штраф 510 грн.

Доход от запрещенного вида деятельности лишает права на упрощенку со следующего квартала.
Прием от клиентов наличных денег после превышения дохода в 1 млн.грн. влечет за собой санкцию в 100% от ненадлежаще оприходованной выручки.
Наличие налогового долга в течение двух кварталов является основанием для обязательного перехода на общую систему налогообложения
Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей
3.5 (69.33%) 15 votes

2 Responses to Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей

  1. Марина:

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, регистрирую флп, деятельность будет заключаться в торговле- купить у поставщика, продать конечному потребителю. И поставщик и конечник юридические лица, на общей системе. В налогообложении пока понимаю мало, но с их слов поняла, что им выгодно и покупать и продавать у плательщиков НДС, так как потом возвращается НДС. А если НДС не возвращается, то работать так им не выгодно. Подскажите, мне нужно регистрироваться как плательщиком 3 группы или всё-таки на общей системе налогообложения? И сколько я заплачу налогов, если, например за 1000грн куплю, а за 1500грн продам? Спасибо большое!

  2. Юлия:

    Добрый день! Я сейчас на общей системе налогообложения ,как мне перейти на 3 группу,надо срочно. Спасибо за ответ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.00031 sec