Сравнительная таблица ФЛП на едином налоге третьей группы и на общей системе налогообложения

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Недавно, я писал о новой упрощенной системе налогообложения и делал сравнительную таблицу групп плательщиков единого налога. Такие таблицы очень полезны и помогают предпринимателям быстро разобраться в различиях групп плательщиков единого налога друг от друга. Ведь, с нового 2012 года, всем предпринимателям на едином налоге и предпринимателям на общей системе налогообложения, которые решат перейти на упрощенную систему, придется выбрать свою группу, которая им больше всего подходит.

Со вступлением в силу Налогового кодекса у предпринимателей на едином налоге отобрали возможность сотрудничать с юридическими лицами и регистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость. Это были главные причины, из за которых очень много плательщиков единого налога перешли на общую систему.

Этот пост посвящается именно ФЛП на общей системе налогообложения, которые с нового 2012 снова захотят перейти на единый налог, поскольку им снова возвращена возможность сотрудничать с плательщиками налога на прибыль и регистрироваться плательщиками НДС.

Наибольшие возможности среди плательщиков единого налога имеет третья группа плательщиков, поэтому именно с ней мы и будем сравнивать общую систему налогообложения предпринимателей — физических лиц.

Критерий Предприниматель на общей системе налогообложения Предприниматель на едином налоге третьей группы
Применение РРО Применяет в обязательном порядке при осуществлении наличных расчетов Не применяет
Ведение учета доходов и расходов Ведет книгу учета доходов и расходов в соответствии с Приказом № 1025 от 24.12.11 Неплательщик НДС — ведет книгу учета доходов, которая утверждается Министерством финансов.
Плательщик НДС — порядок ведения учета доходов и расходов утверждается Министерством финансов.
Ставки налога 15% от чистого дохода Для неплательщиков НДС — 5% от дохода.
Для плательщиков НДС — 3% от дохода.
Налоговый период и предоставления отчетности Календарный год. Декларация подается в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным годом. Календарный квартал. Декларация подается в течение 40 календарных дней следующих за отчетным кварталом.
Порядок уплаты налога Четыре авансовых взноса в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. По результатам года осуществляется окончательный перерасчет. В течение десяти календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
Возможность использования наемных работников Неограниченное количество. Не более 20 наемных работников одновременно.
Предельный объем дохода Без ограничений. 3 000 000,00 грн.
Отнесение расходов в состав валовых для плательщиков налога на прибыль Относятся Относятся
Начисление единого социального взноса за себя 34,7% от чистого дохода, начисляется только за те месяцы, в которых был чистый доход. Не меньше минимального страхового платежа, но в пределах максимальной величины базы начисления.
Уплата единого социального взноса за себя Авансовые платежи до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. По результатам года осуществляется перерасчет. Ежемесячно, до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Регистрация плательщиком НДС Может зарегистрироваться плательщиком НДС в случае соответствию критериям пункта 181.1 или 182.1 НКУ. Может зарегистрироваться только в случае соответствию критериям пункта 181.1 НКУ (т.е. объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев должен быть не менее 300 000,00 грн.). Добровольная регистрация согласно п.182.1 не предусмотрена.
Налогообложение доходов не указанных в едином государственном реестре Ставка 15% без возможности уменьшить размер дохода на сумму расходов. Для неплательщиков НДС — 5% от дохода.
Для плательщиков НДС — 3% от дохода.
Запрещенные виды деятельности Разрешены любые виды деятельности, не запрещенные законом. Виды деятельности определены пунктом 291.5 НКУ

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Недостатки:

1. Ограничение количества наемных работников.

2. Ограничение объема дохода за год.

3. Невозможность добровольной регистрации плательщиком НДС.

4. Запрет на занятие определенными видами деятельности, перечисленными в пункте 291.5 НКУ.

Как по мне, то главным недостатком в этом списке является ограничение относительно занятия некоторыми видами деятельности. Со всеми остальными пунктами вполне можно смириться. Десять наемных работников — это не так уж и мало, равно как и три миллиона разрешенного дохода за календарный год. А невозможность добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС — это, по моему мнению, совсем не критично, поскольку мало кто из предпринимателей стремится получить свидетельство плательщика НДС.

Преимущества:

1. Возможность не использовать регистраторы расчетных операций.

2. Возможность уплаты единого социального взноса в размере минимального страхового платежа.

Освобождение предпринимателей на едином налоге от обязанности использовать регистраторы расчетных операций — это, пожалуй, главная положительная сторона упрощенной системы налогообложения.

В отличие от предпринимателей на общей системе налогообложения, упрощенцы могут платить единый социальный взнос в размере минимального страхового платежа. Однако, следует сказать, что платить ЕСВ они должны независимо от того, ведется деятельность или нет, и получается доход или нет.

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Недостатки:

1. Обязательное применение РРО при осуществлении наличных расчетов.

2. Очень большая (просто непосильная) ставка единого социального взноса.

3. Достаточно сложная (в некоторых случаях) книга учета доходов и расходов.

У общей системы налогообложения очень сильные негативные стороны по сравнению с единым налогом. Обязанность применения РРО при осуществлении наличных расчетов — это куча проблем связанных с соблюдением кассовой дисциплины и очень «болезненными» фактическими проверками налоговой службой.

Что хуже? Обязанность применения РРО или ставка единого социального взноса 34,7% от чистого дохода? Вопрос очень спорный. Ставка единого социального взноса очень большая. Это однозначно. Однако, предпринимателю на общей системе налогообложения может немного помочь оптимизация платежей по единому социальному взносу. Также радует то, что единый социальный взнос ФЛП на общей системе должен платить только за те месяцы, в которых он получил чистый доход.

Ведение книги учета доходов и расходов можно поставить на последнее место в этом списке, поскольку ответственность за ее неправильное ведение не очень большая. Хотя порядок ее ведения утверждены Приказом ГНА №1025 от 24.12.10, многие вопросы остаются неопределенными.

Преимущества:

1. Возможность использования неограниченного количества наемных работников.

2. Неограниченный объем дохода.

3. Возможность выбрать любой вид деятельности не запрещенный законом.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничивается запрещенными видами деятельности, которые перечислены в пункте 291.5 Налогового кодекса. Если ФЛП занимается одним из этих видов деятельности, то у него нет другого выхода, чем быть на общей системе налогообложения.

Думаю, что с принятием новой упрощенной системы налогообложения и отчетности, многие предприниматели на общей системе перейдут на уплату единого налога в третью группу плательщиков. Это обусловлено тем, что такие преимущества, как возможность плательщиков налога на прибыль относить расходы в состав валовых и возможность регистрации плательщиком НДС, которые были доступны только общей системе налогообложения с вступлением в силу Налогового кодекса, с 2012 года вновь смогут использовать плательщики единого налога третьей группы.

P.S. Продуктивність виробничих підприємств збільшують ваги автомобільні. Ними можна зважувати вантажі будь якого об’єму прямо у кузові автомобілів.

Сравнительная таблица ФЛП на едином налоге третьей группы и на общей системе налогообложения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *