Сравнение схем налогообложения для юридических лиц 2018

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Для того чтобы выбрать наиболее оптимальную для себя налоговую схему ведения бизнеса ознакомимся с требованиями, установленными для каждой из них Налоговым кодексом (далее — НКУ). В данной статье рассмотрим в таблице основные ограничения и особенности тех систем налогообложения, которые может выбрать юридическое лицо (ООО или ЧП), которое не является сельхозпроизводителем. Предыдущая статья цикла здесь Системи оподаткування в Україні напередодні нового 2018 року.

Сравнительная таблица критериев выбора системы налогообложения для ЮЛ

 

Критерий

Юридическое лицо может выбрать:
Общая система с НДС Общая система без НДС Единый налог 3 группы + НДС Единый налог 3 группы без НДС
1 2 3 4 5 6
1 Главные условия пребывания Могут выбрать все субъекты хозяйствования (СХ) без ограничений Пока выручка от налогооблагаемых поставок за любые 12 кал.мес. не превысит 1 млн. грн. (пп.181.1 НКУ) Объем дохода (по кассовому методу) в течение предыдущего календарного года ≤ 5 млн. грн.

Не могут быть единщиками СХ, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат ЮЛ, которые не являются плательщиками ЕН ≥ 25 %.

2 Деятельность и клиентоориентированность Вид деятельности не дает права на упрощенную систему, а объем облагаемых ндс поставок требует платить НДС. Вид деятельности не дает права на упрощенную систему. Список полностью и частично запрещенных на едином налоге видов деятельности приведен в п. 291.5 НКУ.

Других специальных ограничений по видам деятельности нет.

Юр.лица 3-й группы не могут осуществлять деятельность без наемных работников.

3 НДС Можно зарегистрироваться добровольно. НДС уплачивается в соответствии с нормами г. V НКУ. Читайте так же Приостановление регистрации налоговых накладных и бюджетное возмещение НДС Предусмотрено добровольное аннулирование регистрации плательщиком НДС.

Примечание 1

Добровольная регистрация с избранием ставки единого налога 3% Даже если вид поставок облагается НДС, ставка единого налога 5% позволяет не контролировать миллионный рубеж поставок.

Если есть ВЭД-деятельность см. Примечание 1

Читайте также Экспорт единщика 5% без НДС

Для будущих плательщиков НДС стоит заметить, что действующие нормы НКУ не обеспечивают гарантированного налогового кредита покупателю в случае успешно зарегистрированной налоговой накладной после 1.07.2017 г. Размер налогового обязательства по НДС теперь зависит от ДФС.
 

Примечание 1

 

в Соответствии с пп.181.2 НКУ, если любой СХ, в т.ч. неплательщик НДС, импортирует в Украину товары в объемах, подлежащих налогообложению НДС (таможенная стоимость больше 150 евро), то такие лица уплачивают НДС во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщики НДС.

НДС по импортным услугам, которое облагаются НДС, должен уплатить получатель таких услуг. При этом не имеет значения, является ли этот получатель плательщиком НДС или нет. То есть, любой единоналожник, который получает услуги от нерезидента, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, является налоговым агентом такого нерезидента в части начисления и уплаты НДС в бюджет по таким операциям независимо от суммы операции.

4 Документооборот и учет Обязаны иметь все первичные и подтверждающие документы на все расходы и относительно происхождения товара.

Читайте также Изменения в Положении №88

Малые предприятия имеют право вести бухгалтерский учет на основании Упрощенного плана счетов. Упрощенный план счетов. Могут вести бухгалтерский учет без двойной записи.

СМП представляют годовые отчеты по форме № 1-мс и № 2-мс.

С целью составления финансовой отчетности признают доходы и расходы по общим правилам НП(С)БО.
5 Периодичность уплаты налога на прибыль По итогам года, если отчетный период год По итогам года, если отчетный период — год Единый налог поквартально Единый налог поквартально
6 Отчетный период и отчетность Может быть как календарный квартал, так и год. За год отчитываются не позднее 1 марта следующего года.

Для вновь созданных плательщиков и плательщиков с доходом за предыдущий отчетный год не более 20 млн грн отчетный период = год (см. пп.137.5 НКУ). Вместе с декларацией за год как приложение подается годовой финансовый отчет, который является неотъемлемой частью годовой декларации.

Квартал.
Налоговая декларация юридического лица подается в течение 40 дней со дня окончания отчетного квартала
7 База налогообложения Прибыль, как финансовый результат деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, скорректированный на налоговые разницы, если есть.

Доходы определяются в бухгалтерском учете по методу начисления.

В затраты и доход плательщика НДС не включаются суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Доход, как выручка полученная в течение отчетного периода с датой поступления средств.

В доход так же включают: стоимость безвозмездно полученных товаров/услуг; списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

финансовую возвратную помощь, полученную на срок более 12 месяцев, то есть ту, которой пользовались больше года.

 

В доход плательщика НДС для целей исчисления единого налога не включается сумма входного НДС.

8 Налог на прибыль

или

единый налог

18% налог на прибыль + 20% ндс 18% налог на прибыль 3% + 20% НДС 5% единый налог
Плательщики, которые отвечают требованиям пп.4.44 г.ХХ НКУ, с 1.01.2017 по 31.12.2021 гг могут применять 0% налога на прибыль с представлением упрощенной налоговой декларации. Плательщики единого налога – юридические лица освобождаются от начисления, уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль.
9 ЕСВ ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (в 2017 – 704 грн., а в 2018 — 819,06 грн) при начислении зарплаты и других выплат по каждому работнику.

Читайте также Договоры гражданско-правового характера. Оформление и налогообложение

11 РРО Наличные или оплата по POS-терминалу только через РРО, за исключением торговли собственной продукцией (если она не входит в перечень технически-сложной). При оплате платежной картой через сайт интернет-магазина применяется РРО.

Если оплата от клиентов приобретается исключительно в безналичной форме (без приема платежных карт) то вопрос РРО не поднимается. Например, покупатели оплачивают с платежной карты через интернет-систему портмоне или приват24, то это считается безнал и РРО не нужен.

12 Другие налоги Платит 5% на дивиденды.

Также ЮЛ может быть плательщиком других налогов, которые зависят от вида деятельности.

Является плательщиком: 9% на дивиденды; земельного налога за зем.участки, которые не используются в бизнесе, налога на имущество в части арендной платы за земли гос.ком.собственности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Также может быть плательщиком рентной платы, пенсионного, экологического, туристического, транспортного, акцизного налога, а также налога на репатриацию.

При поддержке: Хотите участвовать в государственных тендерах, но не знаете с чего начать? Сайт http://easytender.com.ua/ поможет вам принять участие в тендере любой сложности. Просто заполните заявку и узнайте преимущества.

Сравнение схем налогообложения для юридических лиц 2018
4.3 (86.67%) 6 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *