Налоги > Бухгалтерский учет > Создание резерва отпусков. Расчет ежемесячных отчислений, бухгалтерский и налоговый учет

Создание резерва отпусков. Расчет ежемесячных отчислений, бухгалтерский и налоговый учет

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

В комментариях к статье Расчет сумм отпускных. Порядок и примеры меня попросили — предложили написать — расписать понятно и доступно такую ​​тему как резервирование отпускных . Этот блог называется «Практическая бухгалтерия доступно и понятно», значит его цель доступно и понятно описывать хитросплетения украинского бухгалтерского учета .

Так что в этом посте я постараюсь максимально доступно рассказать о принципах резервирования отпускных сумм.

Для чего нужно резервирование отпускных?

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, который должна продолжаться 24 календарных дня. Также все знают, что горячая пора отпусков — это лето. Все любят лето и любят ходить в отпуск летом.

Также довольно часто возникает такая ситуация, когда работник не уходит в ежегодный отпуск в течение нескольких лет. Однако, все же, когда наступает момент, когда он все же берет отпуск и идет отдыхать. Он может требовать компенсацию за неиспользованный отпуск или может взять отпуск сразу за все предыдущие годы, когда он не отдыхал.

В любом случае предприятие должно выплатить всю сумму отпускных или компенсацию за неиспользованный отпуск до того, как она начнется. Это может быть кругленькая сумма. Вместе с тем это дополнительные расходы для предприятия. Эти расходы могут быть очень существенными в период, когда многие сотрудники берут отпуска.

Однако предприятие может равномерно распределить эти расходы путем ежемесячных, в течение года, отчислений в резерв отпускных . Предприятие определяет сумму средств, которую оно каждый месяц относит на расходы (в бухгалтерском учете). Когда наступает пора отпусков, суммы отпускных выплачиваются из резерва и у предприятия нет проблем с поиском свободных денежных средств на оплату отпусков работникам.

Именно для этого и создается резерв отпускных .

Какими нормативными актами предусмотрено создание резерва отпускных?

п.4 ПСБУ 11 «Обязательства» дает определение термина обеспечения: обязательство с неопределенными суммой или сроком погашения на дату баланса.

п.13 ПСБУ 11 «Обязательства» дает определение того, для каких целей могут создаваться обеспечения: «обеспечение создаются для возмещения будущих операционных расходов на выплату отпусков работникам».

п.3 ПСБУ 26 «Вознаграждения работникам» дает определение выплатам, подлежащих накоплению, к которым как раз и относятся суммы отпускных: выплаты за неотработанное время, право на получение которых работником может быть использовано в будущих периодах.

И наконец п.7 НСБУ 26 гласит: выплаты за неотработанное время, подлежащие накоплению, признаются обязательством через создание обеспечения в отчетном периоде.

Обеспечения создаются за счет ежемесячных отчислений в резерв . Для того, что определить сумму этих самых отчислений следует обратиться к Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета , а именно к определению применения субсчета 471 «Обеспечение выплаты отпусков». Но об этом поговорим позже.

Для каких отпусков создается резерв отпускных?

Резерв отпусков создается только для ежегодных (основных и дополнительных) отпусков, а также для дополнительных отпусков для работников с детьми. Для всех других отпусков резерв не создается.

Как создается резерв отпусков?

Каждый месяц предприятие отчисляет определенную сумму в резерв. Эту сумму надо определить исходя из нескольких показателей. Общая формула определения ежемесячной суммы резерва выглядит так:

Рвидп. = Фз.п. * К,

где Рвидп — ежемесячная сумма резерва ;

Фз.п. — Фонд заработной платы в текущем месяце;

К — коэффициент или норма резервирования .

С показателем Фз.п. фонд заработной платы за текущий месяц, думаю, все понятно. Особого внимания требует коэффициент или норма резервирования.

Определение нормы или коэффициента резервирования

Он рассчитывается следующим образом:

К = Пвидп. / Пфоп. * 100%,

где Пвидп. — Годовая плановая сумма на оплату отпусков;

Пфоп. — Годовая плановая сумма на оплату труда.

Как же определить эти показатели? Для определения годовой плановой суммы на оплату труда , как вариант, можно взять данные за предыдущее год. Однако, такой вариант не подходит для предприятий, в которых количественный состав работников постоянно меняется.

Более точный вариант для определения годовой плановой суммы расходов на оплату труда следующий: на основе штатного расписания, в котором указаны оклады, и системы премирования можно определить точную сумму годового фонда заработной платы ( при постоянной численности работников за год).

Плановая сумма на оплату отпусков определяется на основе планового фонда оплаты труда. Его мы делим на 355 дней и умножаем на 24 продолжительность ежегодного отпуска (эта цифра может меняться).

Расчет коэффициента, который увеличивает сумму резерва на сумму начислений

Итак норму или коэффициент резервирования мы определили. Теперь следует перейти к взносам в Пенсионный фонд и фонды социального страхования. Ведь отпускные по своей сути такая же заработная плата, а следовательно это доход работника. На этот доход начисляются взносы в ПФ и соц. фондов. Эти суммы являются расходами предприятия, а значит их надо включать в резерва отпусков . Рассчитывается этот коэффициент очень просто.

Квн. = (100 + 33,2% (ПФ) + 1,4% (ФССзТВП) + 1,6% (ФСССБ) + 1% (ФССНС условный процент)) / 100% = 1,372

Пример расчета ежемесячного резерва

На предприятии работает 50 работников. Их средняя заработная плата составляет 2500 грн. Рассчитаем сначала плановую годовую сумму отпускных а потом сумму ежемесячных отчислений в резерв отпускных .

Пфоп. = (50 * 2500) * 12 = 1 500 000,00 грн. — Рассчитываем плановый годовой фонд оплаты труда ;

Пвидп. = (1 500 000,00 / 355) * 24 = 101 408,45 грн. — Рассчитываем плановую годовую сумму отпускных ;

К = 101 408,45 / 1 500 000 = 0,068 — коэффициент или норма резервирования ;

Квн. = 1,372 — коэффициент, который увеличивает сумму резерва за счет начислений в ПФ и соц.фондив;

Фз.п. = 50 * 2500 = 125 000,00 грн. — Месячный фонд заработной платы;

И наконец месячная сумма резерва отпускных

Рвидп. = 125 000,00 * 0,060 = 8 500,00 * 1,372 = 11 662,00 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет создания резерва отпускных

В синтетическом учете создания резерва отпускных и начисления сумм отпускных за счет резерва отразится следующим образом:

Содержание операции Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма
Т К-т ИД ВВ
Создан резерв из ежемесячных отчислений вместе со взносами в ПФ и фонды 23, 91
92, 93, 94
471 11662,00
Начислены отпускные за счет резерва 471 661 + 8500,00
Начислены взносы в социальные фонды за счет резерва 471 65 + 3162,00

Как видим ежемесячные отчисления в резерв отпускных не относятся к валовым расходам в налоговом учете. Они становятся ими лишь при начислении этих сумм. Если созданного резерва отпускных не хватает для выплат полной суммы работникам, тогда сумма, которая не хватает списывается на соответствующий счет расходов Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661

Определение резерва отпускных на дату баланса

Согласно п.18 ПСБУ 11 «Обязательства» остаток резерва оплаты отпусков должен пересматриваться на каждую отчетную дату, т.е. на конец года. Согласно п. 11.10 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и счетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11.08.1994 № 69, остаток резерва отпусков, включая отчисления на социальное страхование с этих сумм, рассчитывается исходя из количества дней неиспользованного работниками отпуска и их среднедневного заработка.

Коротко эту процедуру можно описать следующим образом: количество дней неиспользованного работниками ежегодного отпуска умножаем на среднедневную заработную плату работников. С полученным результатом сравниваем остаток годового резерва на оплату отпусков включая отчисления в Пенсионный фонд и фонды социального страхования. Эта сумма находится по кредиту счета 471 на 31 декабря.

Если полученный результат ниже, чем сумма по кредиту счета 471, то резерв необходимо доначислить.

Если полученный результат выше, чем кредитовое сальдо счета 471, то излишне начисленные суммы подлежат сторнированию.

Надеюсь, я изложил информацию максимально доступно и понятно. Приглашаю всех к комментированию. Задавайте вопросы и вносите свои предложения.

Создание резерва отпусков. Расчет ежемесячных отчислений, бухгалтерский и налоговый учет
Оцените статью

One Response to Создание резерва отпусков. Расчет ежемесячных отчислений, бухгалтерский и налоговый учет

  1. Нестерук наталья:

    В нашей компании резерв отпусков начисляется ежемесячно по каждому сотруднику , и возникает вопрос:
    Начисление резерва ЕСВ на резерв отпуска начисляется на сумму резерва в полном обьеме или исходя из максимального размера дохода, с которого уплачивается ЕСВ ?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.91MB/0.00058 sec