Регистрация предпринимателем с середины месяца и переход на единый налог. Как отчитываться и платить налоги?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

регистрация предпринимателем с середины месяцаРегистрация субъектом предпринимательской деятельности начинает новый этап в жизни каждого гражданина. Большинство людей приобретает этот статус почти ничего не зная о системе налогообложения и порядке подачи отчетности в государственные органы. Однако, незнание закона не освобождает гражданина от ответственности за его нарушение.

Общая система налогообложения и единый налог предусматривают различные отчеты и различные платежи в бюджет. Представление отчетности и уплата налогов при переходе с одной системы на другую имеет свои особенности, которые я постараюсь описать ниже.

В этой статье рассмотрим следующую ситуацию: предприниматель зарегистрировался в середине месяца. Свидетельство плательщика единого налога получено с первого числа следующего месяца. С периодом пребывания в статусе плательщика единого налога все достаточно понятно. А что делать с периодом с момента регистрации предпринимателем всередине месяца до даты регистрации плательщиком единого налога? Нужно ли в этом случае подавать квартальную декларацию об имущественном состоянии и доходах? Нужно ли будет потом подавать годовую декларацию? Как отчитываться в Пенсионный фонд? Нужно ли платить налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос? Ответы на эти вопросы читаем дальше.

Когда физическое лицо считается зарегистрированным субъектом предпринимательской деятельности

Согласно пункту 2 статьи 43 ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 № 755-IV физическое лицо считается зарегистрированным субъектом предпринимательской деятельности с даты внесения в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации.

О дате внесения этого самого записи физическое лицо узнает из выписки из единого государственного реестра, которая, в соответствии с пунктом 4 статьи 43 Закона № № 755-IV, выдается или направляется гражданину не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации.

Как видим, дата внесения записи в Единый государственный реестр и дата получения выписки из ЕГР может не совпадать. Несмотря на то, что физическое лицо приобретает право заниматься предпринимательской деятельностью с даты внесения записи, фактически, можно сказать, что такое право предприниматель получает только после получения заветной выписки.

Когда физическое лицо предприниматель приобретает статус плательщика единого налога

Согласно пункту 298.1.2 Налогового кодекса, дата приобретения предпринимателем статуса плательщика единого налога несколько отличается для разных групп:

Если предприниматель выбирает первую или вторую группу и до окончания месяца, в котором состоялась его государственная регистрация, подает заявление об избрании упрощенной системы налогообложения, он будет считаться единщиком с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога. Например, если ФЛП зарегистрирован 15 августа и подал заявление на применение упрощенной системы налогообложения 16 августа, он будет считаться плательщиком единого налога с 01 сентября.

Если предприниматель выбирает третью или пятую группу и подал заявление на единый налог в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации, он считается единщиком с даты этой самой государственной регистрации.

При этом, вновь зарегистрированным предпринимателям, в соответствии с пунктом 299.6 НКУ, налоговая служба должна выдать свидетельство плательщика единого налога в день получения регистрационного заявления.

Что будет, если не успеть подать заявление в сроки, определенные пунктом 298.1.2 НКУ

Если вновь созданный предприниматель пропускает сроки подачи жалобы, установленные пунктом 298.1.2 НКУ, очевидно, что он автоматически оказывается на общей системе налогообложения. Перейти на единый налог такой предприниматель сможет только подав заявление не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала согласно пункту 298.1.4.

На какой системе налогообложения находится предприниматель с момента государственной регистрации до момента приобретения статуса плательщика единого налога

Как видно из того, что написано выше, вновь созданный предприниматель находится на общей системе налогообложения не только в том случае, когда он не успел вовремя подать заявление об избрании упрощенной системы. ФОПы первой и второй группы считаются общесистемщиком с момента государственной регистрации до первого числа месяца, с которого начинает действовать свидетельство плательщика единого налога. Общая система налогообложения предусматривает свою систему отчетности в государственные органы, в частности в налоговой службы и Пенсионного фонда. О том, каким образом отчитываться, читаем ниже.

Подача декларации об имущественном состоянии и доходах в налоговую службу и уплата НДФЛ

Поскольку предприниматель определенный промежуток времени, хотя и очень маленький, находится на общей системе, он должен отчитаться за этот период в качестве общесистемщика. Согласно пункту 177.5.2 Налогового кодекса такой ФЛП должен подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам первого квартала работы.

Например. ФЛП зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности 15 июля, а плательщиком единого налога стал с 01 августа. По результатам третьего квартала (июль, август и сентябрь) он должен подать в налоговую службу две декларации: декларацию плательщика единого налога за период с 01 августа по 30 сентября и декларацию об имущественном состоянии и доходах за период с 15 по 31 июля.

Надо указывать в декларации об имущественном состоянии и доходах авансовые платежи? Очевидно, что нет, ведь предприниматель в дальнейшем будет работать на упрощенной системе налогообложения, которая не предусматривает уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Также, для этого нет никаких законодательных оснований.

Продолжаем наш пример. Заканчивается календарный год. Предприниматель подает в налоговую службу декларацию плательщика единого налога за четыре квартала. Но в календарном году, маленький промежуток времени он все же находился на общей системе налогообложения. Должен ли он за этот период подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах? Да, должен. Ответ на похожий вопрос содержится в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНАУ. Полный ее текст вы можете почитать здесь.

Подача отчета в Пенсионный фонд и уплата единого социального взноса

Согласно пункта 3.2 Постановления ПФ «О порядке формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.10.2010 № 22-2, физические лица предприниматели как на общей системе налогообложения так и на едином налоге подают отчет один раз в год до 01 апреля года, следующего за отчетным. Форма отчета приведена в приложении 5 к Постановлению.

При этом форма отчета для единщиков и общесистемщиков почти одинакова с одним лишь отличием. Плательщики единого налога заполняют таблицу 2, а предприниматели на общей системе налогообложения — таблицу 1.

Соответственно, если предприниматель в течение года находился на обеих системах налогообложения, ему нужно заполнять обе таблицы за соответствующий период пребывания на едином налоге и на общей системе.

Если предприниматель, находясь на общей системе, не получил чистый доход, то платить единый социальный взнос за период нахождения на общей системе не надо. Если чистый доход все же был получен, то читаем статью о расчете ЕСВ уплате.

Ответственность за неподачу отчетов в Пенсионный фонд и налоговую службу

О ситуации, описанной в статье, очень мало информации. Поэтому многие предприниматели пропускают сроки и не подают отчеты в государственные органы, в связи с чем платят штрафы. Более подробно, об ответственности за непредставление отчетов в государственные органы можно почитать в следующих темах на форуме Упрощенная система налогообложения для физических лиц (все, что нужно знать о едином налоге) и ФЛП на общей системе налогообложения (все, что нужно знать).

Желаю всем предпринимателям своевременно подавать отчеты в государственные органы и платить мало штрафов, или совсем не платить.

Регистрация предпринимателем с середины месяца и переход на единый налог. Как отчитываться и платить налоги?
3.3 (66.67%) 3 votes

16 Responses to Регистрация предпринимателем с середины месяца и переход на единый налог. Как отчитываться и платить налоги?

  1. Светлана:

    Позвольте с Вами не согласиться. Фактически (на практике) с даты внесения в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации до момента выдачи документа о госрегистрации проходит, минимум, неделя.И никто Вам не поверит на слово,что Вы уже предприниматель,пока у Вас на руках не будет этого подтверждающего документа. Если следовать Вашим рассуждениям,с момента внесения в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации до момента выдачи документа о госрегистрации Вы еще фактически не предприниматель? И ни в каком законе конкретно не написано и ниоткуда не вытекает Ваше предположение о нахождении на общей системе вновь зарегистрированных предпринимателей- единщиков до конца месяца,в котором произошла их регистрация и подано заявление в налоговую на единый налог. А пояснения налоговой-всего лишь пояснения, в письменной форме еще никто притензий не выдвигал. А на общей системе будет находиться до конца квартала тот вновь зарегистрированный предприниматель,который не подал вовремя заявление на единый налог. Об этом ЧЕТКО сказано в законе.

  2. Светлана:

    Почему автор статьи не ссылается на нормы законодательства при своих выводах?

    ———» Как видно из того, что написано выше, вновь созданный предприниматель находится на общей системе налогообложения не только в том случае, когда он не успел вовремя подать заявление об избрании упрощенной системы. ФОПы первой и второй группы СЧИТАЮТСЯ ОБЩЕСИСТЕМЩИКАМИ С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ДО ПЕРВОГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, С КОТОРОГО НАЧИНАЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ СВИДЕТЕЛЬСТВО ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА»——-
    Что видно из того,что написано выше?На основании КАКОЙ СТАТЬИ ЗАКОНА сделан такой вывод?

  3. Светлана:

    Согласно пп.298.1.2 п.298.1 ст.298 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-IV с изменениями и дополнениями (дальше – ПКУ) зарегистрированы в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые к окончанию месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога из первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство единого налога.
    Плательщики единого налога первой и второй групп платят единый налог путем осуществления авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца (п.295.1 ст.295 ПКУ). То есть, с момента представления заявления на применение упрощенной системы налогообложения вновь созданное физическое лицо – предприниматель считается таким, который применяет УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, учета и отчетности, а ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕДИНОГО НАЛОГА такое лицо является из первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство единого налога.
    При этом, доходы, полученные таким физическим лицом — предпринимателем в период из даты представления заявления на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, включаются в налоговую декларацию плательщика единого налога за первый налоговый отчетный период.

    Источник: Единая база налоговых знаний

  4. Oleg:

    Я зарегистрировал ЧП, на 2-ой группе, ставка ЕН — 20%, без наемных работников.
    Заявление о регистрации подано 03-02-2014, одновременно подал регистратору заявление о переходе на упрощенку. 07-02-2014 получил от регистратора свою дорогую выписку из ЕГР 🙂

    Хочу уточнить один момент моего короткого нахождения на общей системе (до конца февраля 2014) пока я не стану честным единщиком 🙂 :
    — с моими доходами (в моем случае от розничной торговли) все понятно — до конца февраля месяца мне нужно категорически исключить любую денежную выручку поступающую мне в руки чтобы не попасть на 15% подоходного.

    Вопрос : а чем мне грозит при моем коротком нахождении на общей системе — оплата поставщику и получение от него крупной партии товара для моей дальнейшей продажи в марте уже в статусе единщика?
    «Грозит» — это в плане неподъемного по сравнению с ЕН налогообложения и отчетности 🙂
    Поставщик товара мне — обычное ООО, плательщик НДС, скорее всего на общей системе.

    Так не хочется терять больше 2-х недель работы, но может лучше любые мои официальные оплаты поставщикам и официальное получение товара приостановить пока я не перейду на упрощенку?

  5. Оксана:

    Подскажите пожалуйста, я получила выписку о регистрции ФОП от 07.05.2014г., в налоговой сказали что могу начать заниматься деятельностью только с 01.06.2014, а если мне уже надо выходить на рынок, у меня роздрыбна торговля на ринках

    • Алла:

      Я написала отказ от единого налога с 01 01 17, а так как пенсионный сейчас нужно оплачивать в любом случае, могу я восстановить право торговли по единому с 01 03 17, не дожидаясь следующего квартала?

      • Алексей Алексей:

        Алла, не можете. Переход на единый налог происходит только с начала квартала.
        298.1.4. Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

  6. наталья:

    у меня вообще курьез произошел, зарегистрировалась 30,01,2017 пошла в налоговую оказалось, что единый налог буду платить с 01,04,2017, а в пенсионный должна заплатить 704 грн за январь, февраль и март. у меня всего 15 рабочих дней выходит и доход меньше минимальной зарплаты, где логика или я что-то не догоняю. может подскажете что мне делать?

    • Алексей Алексей:

      Наталья, если вы зарегистрировались 30 января а заявление на единый налог подали в феврале, то налоговая тут права. В данном случае действует норма пункта 298.1.2 Налогового кодекса:
      298.1.2. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи — підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.
      Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

      То есть, если вы пропустили указанные сроки, вы до конца первого квартала находитесь на общей системе налогообложения. А ФЛП на общей системе налогообложения платят не меньше минимального страхового взноса ежемесячно независимо от наличия дохода.

  7. Константин:

    Добрый день. Помогите разобраться в моей ситуации.
    10.03.2017 я получил выписку с Единого государственного реестра. 13.03.17 мною были написаны необходимые заявления для перехода на упрощенную систему налогообложения с 01.04.17. Сейчас я закрываю ЧП и мне сказали в налоговой, что я должен заплатить 704грн ЕСВ за март 2017г (якобы я при регистрации автоматически стаю на общую систему), хотя я в марте не вел никакой деятельности, а оформлял необходимые документы…
    Вопрос:
    1. Должен ли я платить ЕСВ за март по общей системе?
    2. Могу ли я при оформлении ЧП сразу открывать упрощенную систему 1 группу (без общей)?
    3. От каких статей кодексов и законов я должен отталкиваться?
    Спасибо

  8. Владислав:

    Добрый день. Ситуация такая:
    24.05.17 — подал заявление на регистрацию ФЛП 2-я группа.
    25.05.17 — получил выписку о внесении в реестр.
    30.05.17 — подал заявление для перехода на упрощенную систему.
    01.06.17 — соответственно стал полноправным единциком.

    Подскажите правильно ли я понял, что для успешной отчетности я обязан подать только две декларации:
    1. декларацию плательщика единого налога за период с 01 июня по 30 июня.
    2. нулевую декларацию об имущественном состоянии и доходах за период с 24 по 31 мая, так как за этот период не имел никакого дохода.

    Или я что-то упустил?

  9. Инна:

    Подскажите пожалуйста:
    -29.06.2017 подала заявление на регистрацию ФЛП 2-я группа
    -29.06.2017 получила выписку о внесении в реестр.
    -29.06.2017 подала заявление для перехода на упрощенную систему.
    -04.07.2017 получила витяг з реєстру платників єдиного податку
    7.10.2017 позвонили с налоговой сказали что должна заплатить за июнь 704грн.
    это правда?

  10. Ярослава:

    Решила откоыть интернет магазин. Хочу зарегистрировать ФОП 2 группы. Из админ. цента получила выписку 1.02.2019 Так как выпали выходные в налоговую пошла 4.02.2019. Заполнила там ЗАЯВУ и отдала книгу учета, чтоб зарегистрировали и поставили печать. Мне сказали, что через 2 дня можно прийти и забрать книжку. Когда я по поинтересовалась с какого месяца я могу начать деятельность, мне ответили, что если я хочу быть на 2 группе, то только с 1.04.2019. Но, почему с апреля, а не с марта? И как мне отчитываться в налоговой за эти месяца?

  11. Ольга:

    Подскажи, я фоп зарегистрирован выписка 24.09, витяг 26.09. Дата переходу на упрощенка 01.10.2019. Деятельность велась с 1.10.2019. Скажите нужно ли мне платить за сентябрь единый налог и есв?

  12. Дмитрий:

    Добрый день,зарегистрировался как фоп. 4октября, 9 октября получил выписку что я являюсь фопом 3 группы упрощённой системы налогообложения,подскажите я должен платить есв за октябрь?как правильно вообще считается есв,за полный рабочий месяц?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.54MB/0.00103 sec