Разблокирована «лишняя» налоговая накладная: нужно ли что-то корректировать?

Предприятие в октябре 2017 года оформило налоговую накладную (далее – НН) на реализацию продукции и направило её на регистрацию в ЕРНН. НН была заблокирована. Потом на эту же операцию была оформлена другая НН (с другим номером), которая была впоследствии зарегистрирована в ЕРНН. В декларации по НДС за октябрь 2017 года отражена только зарегистрированная НН. В феврале 2018 года разблокировали и зарегистрировали первую НН. Нужно ли проводить какие-то корректировки?

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит первое из событий:

— либо получение средств от покупателя/заказчика в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке;

— или дата отгрузки соответствующих товаров (предоставления услуг).

На дату возникновения налогового обязательства плательщик НДС должен составить НН и зарегистрировать её в ЕРНН (п. 201.1 НКУ).

Если налогоплательщик по одной операции по поставке товаров/услуг зарегистрировал в ЕРНН две НН, то в таком случае он имеет право составить к «лишней» НН (которая составлена при отсутствии для того оснований) расчет корректировки (далее – РК), в котором указать со знаком «минус» (сторнировать) все показатели «лишней» ПН. Регистрация такого РК в ЕРНН осуществляется покупателем (п. 192.1 НКУ).

Напомним, что с 01.01.2018 г. для покупателя срок регистрации РК на уменьшение составляет 15 календарных дней (абз. 17 п. 201.10 НКУ). Отражать такой РК в декларации по НДС не нужно, ведь он оформлен в «лишней» НН, которая также не включалась в декларацию по НДС.

Однако при этом следует иметь в виду, что выявление расхождений между данными налоговой декларации и данными ЕРНН может стать основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки контролирующими органами. Поэтому лучше не ждать запроса от контролирующего органа, а самим предоставить письменное объяснение об указанных различиях.

При поддержке: Чтобы обеспечить одновременную работу в системе 1с большого количества пользователей, нужно покупать сервер, конфигурировать его и рабочие машины пользователей. Однако с услугой аренды сервера 1с от компании https://u-host.net/ ничего это делать не нужно. Аренда 1с сервера позволит вам получить мощный сервер в надежной инфраструктуре без дополнительных затрат.

Разблокирована «лишняя» налоговая накладная: нужно ли что-то корректировать?
3.6 (71.11%) 9 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *