Налоги > Бухгалтерский учет > Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

С 1 января 2017 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 № 1774-VIII, который вот уже в который раз изменил механизм начисления заработной платы. В данной статье напомним основные алгоритмы расчета заработной платы в 2017 году, и акцентируем внимание на моментах, которые подверглись изменениям.

Нормативные документы регулирующие расчет зарплаты в 2017 году

Напомним, что при начислении заработной платы следует руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Учет отработанного времени, в зависимости от условий труда, может вестись в часах или в днях. Соответственно, и месячные нормы рабочего времени в Украине устанавливаются в часах и в днях.

Оплата за отработанное время складывается из основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат.

Скачать табель учета рабочего времени вы можете на этой странице. Также читайте статью Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени

Начисление заработной платы 2017

Основная заработная плата начисляется исходя из утвержденных должностных окладов согласно установленных норм времени или норм выработки продукции.

Основная заработная плата рассчитывается путем умножения среднедневной (среднечасовой) зарплаты в соответствующем месяце на количество отработанных дней (часов) в этом месяце. Для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы нужно должностной оклад работника разделить на установленную норму рабочего времени.

Работникам, которые находятся на рабочем месте в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) устанавливается доплата, размер которой утверждается коллективным договором и не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый час.

Работа в сверхурочное время, в праздничные и нерабочие дни оплачивается в двойном размере.

Примеры расчета заработной платы

Пример расчета зарплаты если отработан неполный месяц

Работнице установлен должностной оклад 3300 грн. Согласно табеля учета рабочего времени работница отработала 18 дней при норме рабочего времени 20 дней.

Среднедневная заработная плата составляет:

3300,00 грн. 20 дней = 165,00 грн.

Заработная плата за месяц составит:

165,00 грн. * 18 дней = 2970,00 грн.

Пример расчета зарплаты с повременной оплатой труда

Работница работает с должностным окладом 3800 грн. с почасовой оплатой труда. При норме рабочего времени 160 часов женщина отработала 148 часов, при этом было отработано 24 часа в ночное время и 16 часов в праздничное. Коллективным договором на предприятии предусмотрена доплата за работу в ночные часы в размере 35%.

Читайте также Минимальная зарплата, система оплаты труда и штрафы за нарушение трудового законодательства. Нововведения 2017 года

Определим среднечасовую зарплату:

3800,00 грн. : 160 = 23,75 грн.

Основная зарплата за фактически отработанное время равна:

23,75 грн. *148 час. = 3515,00 грн.

Доплата за работу в праздничный день:

3800,00 грн. : 160 час. * 16 час. = 380,00 грн.

Доплата за ночные часы составляет:

3800,00 грн. : 160 час. * 24 час. * 35% = 199,50 грн.

Заработная плата за месяц будет равна:

3515,00 грн. + 380,00 грн. + 199,50 грн. = 4094,50 грн.

Как делать обязательную доплату до минимальной заработной платы в 2017 году

Начиная с января текущего года чиновники вернулись к давно забытому понятию минимальной зарплаты. Отныне минимальная заработная плата — это заработная плата с учетом всех ее составляющих за исключением оплаты доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам. Поэтому в случае если работнику начислено меньше чем 3200 грн, нужно производить доплату до минимального размера.

Читайте также Минимальная заработная плата 2017, прожиточный минимум, налоговая социальная льгота, ЕСВ и другие социальные стандарты

Пример. Работнику начислено 2900,00 грн. Из них:

2100,00 грн. – основная зарплата;

210,00 грн. — доплата за выслугу лет;

470,00 грн – за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

120,00 грн. – за работу в ночное время.

Доплата за работу в ночное время не учитывается в подсчете, поэтому работнику нужно доплатить до минимального размера:

3200,00 грн. – (2100,00 грн. + 210,00 грн. +470,00 грн.) = 420,00 грн.

Поэтому размер начисленного дохода должен составлять:

2900,00 грн + 420,00 грн. = 3320,00 грн.

Также читайте подробную статью о начислении минимальной заработной платы Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году.

Удержания из заработной платы в 2017 году

Несмотря на многочисленные предложения изменить систему налогообложения заработной платы, в 2017 году с доходов украинцев, как и в прошлом году, будут удерживать военный сбор и НДФЛ.

Военный сбор

Военный сбор в течение 2017 года должен удерживаться в размере 1,5% от начисленной заработной платы по всем видам начислений. Исключение составляет пособие по беременности и родам. Из нее военный сбор не удерживается.

Налог на доходы физических лиц

В 2017 году независимо от суммы начисленной заработной платы применяется единая ставка НДФЛ, размер которой составляет 18%.

Налоговая социальная льгота

Увеличение размера минимальной заработной платы до 3200 грн. значительно сузило круг работников, которые имеют право на налоговую социальную льготу, ведь пункт 169.4.1. Налогового Кодекса, которым определяется размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота, остался без изменений. Напомним, НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. То есть в течение 2017 года предельный размер дохода, дающего право на применение НСЛ составляет 2240 грн.

Подпунктом 169.1.1 НКУ утвержден размер налоговой социальной льготы на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2017 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 800,00 грн., 150 % НСЛ — 1200,00 грн.; 200 % НСЛ — 1600,00 грн.

Читайте также Индексация заработной платы за январь 2017 года. Таблица и инструкция

Начисления на заработную плату в 2017 году

На заработную плату начисляется единый социальный взнос. Напомним, что единая ставка начисления ЕСВ, действующая с 01.01.2016 года осталась неизменной. В 2017 году ее размер равен 22% от начисленного дохода. Исключение составляет заработная плата, которая начисляется работникам-инвалидам. Для этой категории работающих ставка установлена на уровне 8,41%. Льготами также пользуются предприятия УТОГ и УТОС, где работает свыше 50 % инвалидов. Для них ставка ЕСВ составляет 5,3%.

База для начисления ЕСВ состоит из всех видов заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Следует отметить, что размер максимальной величины базы начисления единого взноса равна 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, и по состоянию на 01.01.2017 года составляет 40000,00 грн.

Доплата до минимального страхового платежа по единому социальному взносу

Частью 5 статьи 8 ЗУ 2240-VI предусмотрено, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки единого взноса. То есть, независимо от того работает ли работник неполный рабочий день, на 0,5 ставки, находился в отпуске без сохранения зарплаты или по другим основаниям ему была начислена зарплата в размере меньше минимальной, работодатель должен обязательно платить ЕСВ в минимальном размере:

3200 грн. *22% = 704 грн.

Если начисляется заработная плата работающему по совместительству, ставка ЕСВ применяется к фактически начисленному доходу независимо от его размера.

Пример расчета удержаний и начислений с заработной платы 2017

Работнице за месяц было начислено 4150,00 грн.

Из заработной платы работника нужно удержать:

Военный налог:

4150,00 грн. * 1,5% = 62,25 грн.

Налог на доходы физических лиц:

4150,00 грн. * 18% = 747,00 грн.

На заработную плату нужно начислить единый социальный взнос (ЕСВ):

4530 грн. *22% = 913,00 грн.

Читайте также Как оплачиваются больничные, если временная нетрудоспособность наступила в период отпуска

Пример удержаний из заработной платы с применением налоговой социальной льготы

Работнице за месяц начислено 3500 грн. Женщина имеет двух детей до 18 лет и подала в бухгалтерию заявление на применение НСЛ. Предельный доход, который дает право на применение льготы составляет:

2240,00 грн. * 2 (количество детей) = 4480 грн., то есть женщина имеет право на налоговую социальную льготу в размере 1600,00 грн. (800 грн. * количество детей).

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет:

(3500,00 грн. – 1600,00 грн.)*18% = 342,00 грн.

Военный сбор:

3500,00 грн. * 1,5% = 52,50 грн.

Читайте также Расчет пособия по беременности и родам 2016-2017. Полная инструкция с примерами

Сроки выплаты заработной платы

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде заработная плата в Украине должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Промежуток между выплатами не может превышать 16 дней, а окончательный расчет за месяц должен состояться не позднее чем через семь дней после его окончания.

В конце нелишним будет напомнить, что за несоблюдение минимальных гарантий по оплате труда и нарушение сроков выплаты заработной платы, предусмотрены немалые штрафные санкции — 10 размеров минимальной заработной платы за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.

По материалам: Такси в Симферополе от компании http://такси-21.рф — это быстрый, надежный и дешевый способ добраться в нужное место.

Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами
3 (60%) 4 votes

16 Responses to Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

  1. Vitaly:

    Работнице за месяц было начислено 4150,00 грн.
    ……
    На заработную плату нужно начислить единый социальный взнос (ЕСВ):
    4530 грн. *22% = 913,00 грн.

    Откуда взялось 4530?

  2. Игорь:

    При минимальной зарплате 3200 грн жене заплатили 2200 грн и говорят что всё правильно — «с учётом всех налогов». На довод о том что должно быть 2570 отвечают что нет, там в Харькове бухгалтерия, и там всё знают.
    Правильно ли это и что делать?

    • Алексей Алексей:

      Игорь, попросить расчетный листок, где подробно расписано как считали. Бухгалтерия обязана его предоставить по запросу сотрудника.

      • Николай:

        У меня тоже самое, минимальна зарплата 3200 а по факту я получаю 2016 грн, и начальник говорит что все правильно. Объяснял мне какую ту схему, и вроде объяснил все, но все равно не могу понять как так с меня вычислили 1200грн?

  3. Светлана:

    Здравствуйте!Я работаю на большом заводе.С мая месяца текущего года завод стоит мне начислено 2/3 моего тарифа тоесть 2034 грн.Скажте пожалуста какой процент подоходнего налога с меня должны были удержать?

  4. Вита:

    К оклада добавили сумму за праздничные часы и насчитали выплату до минимальной зарплаты,правильно ли это?

    • Алексей Алексей:

      Добрый день,
      Если праздничные часы вкладываются в норму рабочего времени за месяц, то все ок. Детальнее читайте эту статью https://byhgalter.com/yak-naraxovuvati-minimalnu-zarobitnu-platu-v-2017-roci/
      Доплата за работу в праздничные дни не выделена отдельно в Законе «Про оплату труда» как выплата, которая не включается при расчете необходимости доплаты до минимальной зарплаты.

  5. Светлана:

    Если по ЕТС 1оклад 1744грн сколько тогда будет 1,5оклада в начисление на зарплату спасибо

  6. Наталья:

    Если уволилась из госслужбы 20.06.2017,получила расчетные и компенсацию за неиспоьзованный отпуск — 10 дней. Сейчас говорят вернуть сумму выплаты надбавки в размере 500грн., т.к. она якобы не положена по причине того, что приказ на неё будет в конце месяца. Правильно ли это? (до этого надбавка платилась ежемесячно)

    • Алексей Алексей:

      Наталья, если на вашем предприятии приказ на установлении надбавки издается ежемесячно вконце месяца, то возможно вам переплатили. Однозначно ответить сложно поскольку есть много факторов. Я бы советовал вам запросить у бухгалтерии в письменном виде с указанием причин и детального расчета и с подписью должностного лица предприятия изложить вам их просьбу вернуть деньги. Тогда у вас будет четкое понимание, должны ли вы возвращать деньги или нет.

  7. Елена:

    Добрый день. Работник отработав 8 дней уволился и зарплата ему начислена 774 грн. за эти 8 дней. Какая сумма НДФЛ с 774грн? ( у него есть налоговая социальная льгота).

  8. Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде заработная плата в Украине должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Промежуток между выплатами не может превышать 16 дней, а окончательный расчет за месяц должен состояться не позднее чем через семь дней после его окончания.

    • Но до этого момента 5 лет платили раз в месяц одним платежом и отправляли отчёт и ничего. Ни одна служба не предъявляла претензий и на сверку ходли вконце года

  9. Светлана:

    Здравствуйте!Подскажите пожалуйста,если у ФОПа работает работник с 3-ей(рабочая) группой инвалидности,ЕСВ 22% или 8,41?Спасибо

  10. Елена:

    Работаю в медицине,акушеркой, категории не имею,выслуга лет 20%,начислили з.п.3200( с и ндексацией,выслугой при окладе2460) к выдаче 2700,при том,что санитарка,без выслуг имеет такие же начисления.Как быть?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.93MB/0.02670 sec