Расчет начислений и удержаний из заработной платы 2018 с примерами

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Хотите максимально обезопасить себя при проверке по охране труда? Посмотрите что предлагает сайт rublank.ru в своем предложении «Все что нужно при проверке».

Украинское законодательство меняется слишком быстро и бухгалтерам очень трудно успеть за всеми новшествами, поэтому на помощь им в этой статье мы расскажем об основных нюансах начисления заработной платы в 2018 году.

Как и ранее, при расчете заработной платы необходимо руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. №108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 г. № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.

Сроки выплаты заработной платы

Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде и статье 24 ЗУ №108/95-ВР заработная плата работникам должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. Причем окончательный расчет должен происходить не позднее седьмого числа следующего месяца, а промежуток между выплатой аванса и заработной платой за вторую половину месяца не может превышать шестнадцати дней.

Размер заработной платы за первую половину месяца (аванса) не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Следует заметить, что, по мнению Минсоцполитики (письмо от 09.12.2010 г. N 912/13/155-10), первой половиной месяца считается 15 календарных дней.

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Если день выплаты заработной платы приходится на праздничный или выходной день, зарплата выплачивается накануне.

Основная и дополнительная зарплата

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, который может вестись как в днях, так и в часах. В этом году министерство социальной политики решило не публиковать таблицы с месячными нормами времени, а ограничилось разъяснениями относительно продолжительности рабочего времени. Однако, при составлении графика рабочего времени работодатели должны пользоваться нормами статей 50, 51, 73 КЗоТ и помнить, что максимальная продолжительность рабочей недели не может превышать сорока часов.

Читайте также Штатное расписание. Для чего оно нужно и как правильно его составить

За выполненную работу сотрудники получают основную и дополнительную заработную плату, поощрительные и компенсационные выплаты.

Основную заработную плату начисляют исходя из утвержденных должностных окладов пропорционально отработанному времени. Рассчитать ее можно по формуле:

Зарпл.ос.= должностной оклад : месячная норма времени * отработанное время.

Дополнительную заработную плату выплачивают за работу в праздничные и выходные дни, во внеурочное и ночное время.

Статьями 106, 107 КЗоТ предусмотрена оплата в двойном размере работы в неурочное время, в праздники и выходные.

Работа с 22 часов вечера до 6 утра должна оплачиваться по увеличенному тарифу. Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается коллективным договором, но не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый отработанный час.

Пример расчета заработной платы в случае невыполнения месячной нормы рабочего времени

Работнику установлен должностной оклад в размере 5400 грн. При месячной норме рабочего времени 21 день, работница отработала только 17 дней.

Определим среднедневную зарплату:

5400,00 грн. : 21 день = 257,14 грн.

За 17 дней нужно начислить:

257,14 грн. * 17 дней = 4371,38 грн.

Пример расчета заработной платы при повременной оплате труда

Должностной оклад работника составляет 5000 грн. За месяц, при норме рабочего времени 160 часов, было отработано 152 часа. Кроме того, согласно табелю учета рабочего времени, сотрудник отработал 12 часов в праздничное время и 48 часов в ночное. Коллективным договором установлена доплата за работу в ночное время в размере 25% должностного оклада.

Определим заработную плату за фактически отработанное время:

5000,00 грн. : 160 час. * 152 час. = 4750,00 грн.

Доплата за работу в праздничное время:

5000,00 грн. : 160 час. * 12 час. = 375,00 грн.

Доплата за ночные часы составляет:

5000,00 грн. : 160 час. * 48 час. *25% = 375,00 грн.

Следовательно, заработная плата за месяц составит:

4750,00 грн. + 375,00 грн. + 375,00 грн. = 5500,00 грн.

Читайте также Зарплата при неполном рабочем времени: начисление доплаты до минимальной заработной платы и индексации

Доплата до уровня минимальной заработной платы

Как и в прошлом году, минимальный должностной оклад в стране ниже минимальной заработной платы, при этом доведение зарплаты до минимального уровня является обязательным. Напомним, что в состав минимальной заработной платы входят почти все ее составляющие, за исключением доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премий к праздничным и юбилейным датам. Итак, если начисленная заработная плата меньше 3723 грн., нужно осуществлять доплату до минимума.

Пример доплаты до уровня минимальной зарплаты

Работнику начислено 3800 грн., в том числе 3080 грн. – основная зарплата, 720 грн. – оплата за работу в ночное время.

Доплата за работу в ночное время не входит в состав минимальной зарплаты, поэтому работнику нужно произвести доплату до минимального размера:

3723,00 грн. – 3080,00 грн. = 643,00 грн.

Так, заработная плата за месяц составит:

3800,00 грн. + 643,00 грн. = 4443,00 грн.

Начисления на заработную плату

На все виды заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами, работодатели обязаны начислять единый социальный взнос. В 2018 году ставка ЕСВ осталась неизменной и равна 22% начисленного дохода. Для работающих инвалидов ставка ЕСВ составляет 8,41%.

Размер максимальной величины базы начисления единого взноса равняется 15 размерам минимальной заработной платы и с 01.01.2018 года составляет 55845 грн.

Минимальный страховой взнос в 2018 году равен 819,06 грн. Если работнику по каким-то причинам была начислена заработная плата в размере меньшем, чем минимальная, работодатель должен уплатить ЕСВ в минимальном размере. Эта норма не распространяется на лиц, работающих по совместительству.

ЕСВ уплачивается за счет средств работодателя.

Удержания из заработной платы

С начисленной заработной платы удерживается военный сбор в размере 1,5% и налог на доходы физических лиц по ставке 18%. Налогообложению подлежат, независимо от начисленной суммы, все составляющие заработной платы, за исключением пособия в связи с беременностью и родами.

Налоговая социальная льгота

Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения размера НДФЛ для отдельных работников путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы.

Читайте также Налоговая социальная льгота 2018: что нового?

Напомним, что согласно пункту 169.4.1 НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. Поэтому воспользоваться правом на льготу в 2018 году могут лица, заработная плата которых меньше чем 2470,00 грн. Для одного из родителей, воспитывающих двух и более детей до 18 лет, размер предельного дохода, который дает право на применение налоговой льготы, умножается на количество детей. То есть мать двоих детей имеет право на льготу, если ее заработная плата не превышает 4940,00 грн.

Пунктом 169.1.1 НКУ утвержден размер налоговой социальной льготы на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2018 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 881,00 грн., 150% НСЛ — 1321,50 грн.; 200% НСЛ — 1762,00 грн.

Пример расчета начислений и удержаний из заработной платы

Работнице начислено 6200,00 грн. Из заработной платы женщины должны удержать:

НДФЛ:

6200,00 грн. * 18% = 1116,00 грн.

Военный сбор:

6200,00 грн. * 1,5% = 93,00 грн.

Заработная плата, которую получит работница:

6200,00 грн. – 1116,00 грн. – 93,00 грн. = 4991,00 грн.

На заработную плату нужно начислить ЕСВ:

6200,00 грн. * 22% = 1364,00 грн.

Пример расчета удержаний из заработной платы с применением социальной льготы

Работнице за месяц начислено 4100,00 грн. Женщина воспитывает двух детей до 18 лет и предоставила в бухгалтерию заявление о применении налоговой льготы.

Предельный доход, дающий право на применение льготы в этом случае:

2470,00 грн. * 2 = 4940,00 грн.

Поскольку работнице начислено меньше, то она имеет право на льготу. Определим размер НДФЛ:

(4100,00 грн. – 881,00 грн.) * 18% = 579,42 грн.

Военный сбор составляет:

4100,00 грн. * 1,5% = 61,50 грн.

Всего подлежит удержанию:

579,42 грн. + 61,50 грн. = 640,92 грн.

Читайте также Как подать заявление на налоговую социальную льготу и какие документы нужны

Пример расчета начислений и удержаний из заработной платы, превышающей максимальную величину базы начисления единого взноса

Работнику за месяц начислено 75000,00 грн. Эта сумма превышает 55845,00 грн. – максимальный доход, на который начисляется ЕСВ, поэтому начисление единого взноса нужно проводить исходя из предельной суммы:

55845,00 грн. * 22% = 12285,90 грн.

Однако удержание нужно делать из фактически начисленной заработной платы.

НДФЛ:

75000,00 грн.* 18% = 13500,00 грн.;

военный сбор:

75000,00 грн. * 1,5% = 1125,00 грн.

Сроки уплаты налогов

Обычно все начисленные налоги и взносы уплачиваются одновременно с выплатой заработной платы. Однако существуют определенные сроки, в которые налоги должны быть уплачены независимо от того, выплачена зарплата или нет.

Так, ЕСВ нужно уплатить до 20 числа следующего месяца, который идет за расчетным.

При несвоевременной выплате заработной платы подоходный налог и военный сбор, согласно пункту 168.1.5 НКУ, должны быть перечислены в бюджет в течение 30 дней после последнего дня месяца, когда возникла задолженность.

Расчет начислений и удержаний из заработной платы 2018 с примерами
3.7 (73.85%) 13 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.26500 sec