Расчет авансовых платежей по НДФЛ и пример заполнения декларации для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Розрахунок авансових платежів з ПДФО та приклад заповнення декларації для підприємців, що перейшли на загальну систему оподаткуванняСо вступлением в силу Налогового кодекса Украины и его убийственной, для многих частных предпринимателей — плательщиков единого налога, нормы пункта 139.1.12, согласно которому юридические лица — плательщики налога на прибыль не могут относить к расходам, расходы в связи с приобретением товаров или услуг у физического лица — плательщика единого налога, предприниматели, бизнес которых был построен на работе с юридическими лицами, избрали два пути. Первый — прекратить предпринимательскую деятельность и начать процедуру ликвидации СПД. Конечно, такой путь избрало меньшинство предпринимателей.

Большинство предпринимателей — плательщиков единого налога выбрали второй путь — переход на общую систему налогообложения . Общая система для физических лиц имеет свои особенности по сравнению с упрощенной. Об основных отличиях можно почитать в статье Как выбрать систему налогообложения. Статья несколько утратила свою актуальность, в связи с вступлением в силу Налогового кодекса и утратой силы почти всех основных законов, которые регулировали систему налогообложения Украины до этого. Однако, основные отличия остались.

Отличие, о котором пойдет речь в этом посте заключается в порядке уплаты налога на доходы физических лиц физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения , порядке расчета авансовых платежей по НДФЛ и порядке сдачи отчетности.

Сдача отчетности для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения

В соответствии с пунктом 177.5 статьи 177 Налогового кодекса частные предприниматели — физические лица на общей системе налогообложения должны подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц по результатам календарного года. Срок подачи декларации — 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного года.

Однако, впервые зарегистрированные предприниматели, или те, которые только перешли на общую системе налогообложения , должны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по результатам первого квартала работы (пункт 177.5.2 НКУ).

И в первом и во втором случае предприниматель должен спрогнозировать свой доход на текущий год. От этой суммы и будут рассчитываться авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц , которые предприниматель на общей системе налогообложения должен уплачивать по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября) .

Когда следует делать первый авансовый платеж?

Следует привести последнее предложение пункта 177.5.2 НКУ: «Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, что наступят в отчетном налоговом году».

Спрашивается, когда предприниматель должен совершить первый платеж?

Рассмотрим этот вопрос на примере. Предприниматель перешел на общую систему со второго квартала. Когда он платит первый авансовый платеж ?

Предприниматель подал декларацию по НДФЛ по результатам первого квартала и определил ожидаемый доход на текущий год. Декларация подана 5 августа. Предприниматель не должен платить первый авансовый платеж до 15 мая, поскольку он еще не определил ожидаемый доход на текущий год в декларации. Первый авансовый платеж он осуществляет до 15 августа.

Как определить ожидаемый чистый доход для расчета авансовых платежей на текущий год?

Ища информацию в интернете и читая форумы для частных предпринимателей и бухгалтеров я заметил, что при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам первого квартала работы может быть два варианта. Все зависит от того, какую позицию по данному вопросу принимают налоговые инспекции на местах.

Согласно пункта 177.5.1 ПКУ » авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год».

Первый вариант. Предприниматель, в налоговой декларации по НДФЛ , определяет ожидаемый доход. Этот доход он определяет исключительно по своему усмотрению. А все потому, что у него нет данных для расчета, так как он в прошлом году не был на общей системе налогообложения, не определял свой чистый доход и не платил НДФЛ от предпринимательской деятельности.

В этом случае предприниматель может указать любую сумму, исходя из которой он будет платить авансовые платежи .

Второй вариант сталкивается с категорической позицией налоговиков на местах, которые не принимают декларацию, если уровень налоговой нагрузки не соответствует, по их мнению, допустимому уровню. В этом случае они требуют, определять ожидаемый уровень чистого дохода на текущий год исходя из его суммы за первый квартал. Если сумма чистого дохода за первый квартал, по их мнению, слишком мала, то он устанавливается ими. На одном из форумов читал о сумме чистого дохода, которую требуют указывать налоговики, в размере 4 500,00 тыс.грн. за квартал. Если она, меньше, то декларация не принимается.

Как поступать в данной ситуации, решать каждому отдельно, ведь всегда можно отправить декларацию по почте.

Пример расчета авансовых платежей

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за второй квартал указана сумма ожидаемого чистого дохода на текущий год в размере 8 000,00 грн.

Сумма НДФЛ составляет 8 000,00 * 15% = 1 200,00 грн.

Сколько сроков уплаты авансовых платежей у нас осталось до конца года? Декларация за второй квартал предоставляется до 10 августа, то есть у нас остается два срока уплаты — до 15 августа и до 15 ноября.

Рассчитываем сумму авансового платежа 1 200,00 / 2 = 600,00 грн.

Следовательно, предприниматель должен уплатить авансовых платежей до 15 августа на сумму 600,00 грн. и до 15 ноября на сумму 600,00 грн.

Заполнение декларации по НДФЛ за первый квартал

На сегодняшний день действует старая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Ее форма утверждена Приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины «Об утверждении Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью» от 21 апреля 1993 года N 12. Очень древний документ. Из его названия мы узнаем, что когда то ГНА называлась Главной ГНИ Украины. ГГНИУ — очень смешная аббревиатура, не так ли?

О том, как заполнять эту декларацию с учетом требований Налогового кодекса, ГНА разъяснила в своем письме от 09.02.2011 № 3618/7/17-0417.

Попробуем заполнить налоговую декларацию по НДФЛ для предпринимателя, перешедшего на общую систему налогообложения , за второй квартал и определим в ней размер авансовых платежей .

Итак:

Раздел 1.1 — не заполняем.

Раздел 1.2 — не заполняем.

Раздел 1.3

Виды деятельности по коду КВЭД, за совершение которых получен доход

Сумма полученного валового дохода

Расходы, связанные с получением дохода

Сумма чистого дохода

Сумма налога, уплаченного авансом и удержанного предприятиями


Розничная торговля

40 000,00

32 000,00

8 000,00


Всего



Раздел 1.4 — не заполняем.

Раздел 2 — не заполняем.

Раздел 3.1 — прочерк.

Раздел 3.2. Согласно письму ГНА от 09.02.2011 № 3618/7/17-0417 «В пункте 3.2 раздела 3 декларации физические лица — предприниматели отражают ожидаемый доход на 2011 год и сумму авансовых платежей с разбивкой по срокам уплаты, определенных пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 Кодекса (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября). »

Предположим, что мы выходим из размера чистого дохода за первый квартал работы на общей системе. То есть, 8 000,00 * 3 = 24 000,00 грн. Авансовые платежи составлять 24 000,00 * 15% = 3 600,00 грн. Так как у нас остается две даты уплаты авансовых платежей , то 3 600,00 / 2 = 1 800,00 грн. Итак:

3.2. Одновременно сообщаю, что в следующем 20__ году я ожидаю получить налогооблагаемый совокупный доход 24 000,00 грн. Авансовые платежи: до 15 августа — 1 800,00 грн., До 15 ноября — 1 800,00 грн.

Глава 4 заполняем при наличии данных.

Расчет авансовых платежей по НДФЛ и пример заполнения декларации для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения
Оцените статью

3 Responses to Расчет авансовых платежей по НДФЛ и пример заполнения декларации для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения

  1. Арина:

    Скажите пожалуйста, почему в примере заполнения декларации в пункте 3.2 сумму дохода за первый квартал умножаем на 3??? как я поняла это 2й, 3й и 4й квартал?

  2. admin admin:

    Верно, три квартала

  3. Тоня:

    а если расчет за 3-й квартал, т.е. с 01.07 перешли на общую систему НО и нужно расчитать аванс, то как?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.00030 sec