Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Знаете ли вы насколько просто заполнить заявку на кредит в Связь Банке? Так же просто как и получить кредит с минимальным пакетом документов в кратчайшие сроки.

Как мы уже сообщали ранее, Приказ Министерства финансов Украины №276 от 23.02.2017 г. внес целый ряд изменений в формы налоговой накладной и  уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а также к Порядку их заполнения.

Предыдущие статьи читайте тут:

До недавнего времени составление налоговых накладных при поставке услуг вызывало множество неразрешенных вопросов. Это было связано с тем, что действующая форма налоговой накладной не имела специальной графы для проставления кода услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг ГК 016:2010. Посредством вышеуказанного Приказа Министерство финансов попыталось решить возникшую проблему, однако, положа руку на сердце, нужно заметить, что проблемы решены далеко не все. Поэтому мы будем следить за всеми официальными разъяснениями по этой теме и обещаем своевременно информировать наших читателей обо всем, что происходит.

На линию бесплатных консультаций мы получаем множество вопросов, которые так или иначе связаны с тем, как непосредственно заполнить новый бланк налоговой накладной в том или ином случае. Поэтому, в сегодняшней консультации мы решили поставить жирную точку в этом вопросе, и на примерах показать, как нужно заполнять налоговую накладную в случае поставок ТМЦ, причем как импортного, так и отечественного производства, а также  услуг. Кроме этого, заполним сводные налоговые накладные в случае поставки в пользу неплательщика НДС, а также, так называемые «самосводные» налоговые накладные, в которых база налогообложения определяется в соответствии со статьями 189 и 198 НКУ.

Читайте также Списання безнадійної заборгованості та роль резерву сумнівних боргів з 2017 року

Новые предельные сроки регистрации расчетов корректировок и налоговых накладных

Пожалуй, самыми ожидаемыми и либеральными изменениями можно смело назвать правки в п.201.10 НКУ. Этими правками изменены сроки регистрации НН/РК в ЕРНН, а вот 15-дневный срок регистрации канул в Лету. Теперь все зависит от того, в какой (первой или второй) половине месяца составлены НН/РК. Так, с 01.01.2017 года регистрация в ЕРНН должна быть осуществлена:

  • для НН/РК к НН, составленных с 1-го по 15-й день (включительно) календарного месяца — до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
  • для НН/РК к НН, составленных с 16 по последний день (включительно) календарного месяца — до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.

Однако, справедливости ради, нужно сказать, что подобные сроки уже действовали при регистрации НН/РК III квартала 2015 года, т. е. июльских/августовских/сентябрьских НН/РК (п. 39 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). И вот теперь эти сроки регистрации введены для всех НН/РК на постоянный срок.

Предельный срок регистрации НН/РК — 365 дней

Данное новшество тоже относится к разрядку долго ожидаемых украинскими бухгалтерами. Поэтому, в этой связи, хотелось бы акцентировать внимание наших читателей на двух моментах:

  • во-первых, в п. 201.10 НКУ прямо прописали «максимальный» (предельно допустимый) срок регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (раньше он в НКУ не фигурировал, а контролеры его установили самовольно величиной в 180 календарных дней);
  • во-вторых, с 01.01.2017 г. такой предельный срок регистрации НН/РК увеличен со 180 до 365 календарных дней. Так что теперь зарегистрировать НН/РК можно в течение 365 календарных дней. Позже не получится.

Кроме этого, нельзя не поприветствовать правки в п.198.6 НКУ, в соответствии с которыми  365-дневный срок для отражения налогового кредита теперь введен для всех плательщиков, включая и тех, кто использует кассовый метод учета НДС (прежний 60-дневный НК-срок для последних отменен).

Читайте также Прискорена амортизація основних засобів 4-ї групи з 2017 року

Особенности составления налоговой накладной на поставку ТМЦ

С 01.01.2017 г. в НН/РК вводится повальная кодировка всех ТМЦ, которые отгружает плательщик НДС. Напомним, что ранее кодировке на всех этапах поставки подлежали только импортные ТМЦ.  Так, п.п. «і» п. 201.1 НКУ, теперь требует:

  • для подакцизных и импортных ТМЦ указывать код УКТ ВЭД в НН/РК полностью на всех этапах поставки, включая поставку конечному потребителю;
  • для остальных ТМЦ код (согласно УКТ ВЭД) можно указывать не полностью, а приводить только первые 4 цифры кода, однако требование относительно указания кода сохраняются также на всех этапах поставки, включая поставку конечному потребителю.

Важно заметить, все цифры кодов указываются в соответствующей графе налоговой накладной без пробелов и других разделительных знаков.

Акцентируем внимание наших читателей на том, что в 2017 году действует мораторий на штрафы за ошибки, допущенные в кодах при заполнении налоговой накладной (п. 35¹подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Таким образом, до 31 декабря 2017 года штрафные санкции по п. 120¹.3 НКУ за ошибки, допущенные при указании кода товара (согласно УКТ ВЭД) или кода услуги (согласно Классификатору услуг), не применяются. Так что даже по жалобе покупателя штрафовать за ошибки в кодах в 2017 году продавцов не будут.

Хотя справедливости ради, нужно сказать, что ошибка, допущенная в коде налоговой накладной поставит под угрозу налоговый кредит покупателя, поэтому, скорее всего, он (покупатель) будет настаивать на правильном коде в своей НН. Поэтому к указанию кода нужно подходить с должным вниманием, чтобы потом не составлять бесконечные расчеты корректировок к ранее сформированным НН.

Пример заполнения налоговой накладной на поставку товара

ДП «Сумский агролесхоз» совершил поставку 20 кубических метров дров из хвойных пород по цене 600 грн. с НДС за 1 метр кубический в пользу ТОВ «Укрплит» на общую сумму 12 000 грн. (первое событие отгрузка ТМЦ).

Пример заполнения налоговой накладной для такой поставки смотрите здесь.

Читайте также Планові та позапланові податкові перевірки у 2017 році

Пример заполнения налоговой накладной на поставку импортных товаров

ТОВ «Консоль» осуществило поставку ТОВ «Укрплит» 10 кубических метров ДСП по цене 750 грн. за 1 метр кубический с НДС импортного производствана общую сумму 7 500 грн. (первое событие отгрузка ТМЦ).

Пример заполнения НН для такой поставки смотрите здесь.

Пример заполнения сводной налоговой накладной неплательщикам НДС

ТОВ «Консоль» 06.03.2017 года осуществило ряд поставок ДСП неплательщикам НДС:

  • 10 кубических метров ДСП отечественного производства на общую сумму 6600 грн. с НДС;
  • 10 кубических метров ДСП импортного производства на общую сумму 9000 грн. с НДС.

В результате было принято решение составить сводную налоговую накладную на эти поставки.

Обращаем внимание наших читателей на то, что в сводной накладной обязательно нужно выделить отдельными строками поставку импортных и отечественных ТМЦ.

Пример заполнения налоговой накладной смотрите здесь.

Особенности составления налоговой накладной на поставку услуг

Главной особенностью заполнения таких НН является то, что в графе 3.3 теперь обязательно указывается услуги согласно ГКПУ.

Пример

ТОВ «Укрплит» заказало доставку закупленных у ДП «Сумский агролесхоз» ТМЦ. Стоимость автотранспортной услуги составляет 600 грн. с НДС.

Пример заполнения налоговой накладной на поставку услуг смотрите здесь.

Особенности составления НН в случае осуществления поставки товаров (услуг) согласно 189 и 198 НКУ

Самое главное, что нужно знать при составлении такого рода сводных НН, так это то, что они должны быть составлены не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены поставки, подпадающее под действие статей 189 и 198 НКУ с учетом сумм НДС.

Кроме этого, в соответствии с последними разъяснениями ГФС, в таких сводных налоговых накладных коды УКТ ВЭД или ГКПУ можно вообще не проставлять. Хотя наличие типа причины составления в шапке НН обязательно.

Читайте также Відповідальність за неоформлених працівників та інші порушення трудового законодавства у 2017 році

Пример заполнения налоговой накладной в случае покупки товаров не для хозяйственной деятельности

ТОВ «Укрплит» по просьбе профсоюзного комитета приобрело тренажерный аппарат «Гольф»  за 15 300 грн. с НДС для удовлетворения культурно-социальных потребностей коллектива предприятия.

Поскольку данное ОС не будет использоваться в хозяйственной деятельности предприятия, то в соответствии с п.198.5 НКУ, предприятие вынуждено самостоятельно начислить себе обязательство по НДС. Приведем пример заполнения НН для такой поставки.

Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН
2.1 (42.18%) 55 votes

4 Responses to Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН

  1. Ирина:

    Добрый день!
    Вопрос — сохраняется ли код услуги (ЖД перевозка например 42,20) на всем пути её следования.То есть если данная услуга перевыставляется от поставщика (Железной дороги) посредником (экспедитором) конечному потребителю. Или она может менять код из-за перевыставления и стать 52,29 как прочие услуги порсредника/экспедитора?

  2. Людмила:

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, вид деятельности торговля напитками (ресторан), продаем алкоголь на розлив, делаем коктейли и продаем свое (сваренное) пиво, какие коды проставлять в налоговых товара или услуги

  3. Яна:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по Работам(ремонт электрофильтров) если выполнены работы не в полном объеме, в графе 6 колличество указывать не 1, а 0,000000 и сколько знаков после запятой. Спасибо!

  4. Валентина:

    Добрый день! Помогите заполнить налоговую накладную на списанный товар по акту инвентаризации. Товар непригоден для дальнейшего использования. Какой только тип причин не ставила 04,13,10 везде ответ что заполнено неверно Мне надо себе выписать НО

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *