Примеры расчета налоговой социальной льготы

Виктория Казакова

Преподаватель, кандидат экономических наук. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рада ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Статья посвящена примерам расчета налоговой социальной льготы и заработной платы с ее применением.

Другие статьи про налоговую социальную льготу читайте по ссылкам:

Кто имеет право на налоговую социальную льготу по базовой ставке?

Базовая ставка НСЛ составляет 800 грн (50% от прожиточного минимума трудоспособных граждан по состоянию на 1 января текущего (2017) года).

Напомним, право на получение льготы по базовой ставке имеют плательщики налога:

  • чей налогооблагаемый доход за месяц не превышает 2240 грн (п. 169.1.1 НКУ);
  • которые удерживают двух или более детей в возрасте до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка) (п. 169.1.2 НКУ).

Многих работников интересует вопрос: сколько я буду получать, если мне будет начислена за месяц минимальная зарплата в размере 3200 грн? Смогу ли я воспользоваться НСЛ? Рассмотрим на примерах.

Читайте также Индексация и доплата до минимальной заработной платы

Пример начисления зарплаты без применения НСЛ

Работнику начислена минимальная зарплата за месяц в размере 3200 грн. Какую сумму средств получит работник?

  • определяем размер удержаний из зарплаты: военный сбор (1,5% от зарплаты), налог на доходы физических лиц (18% от базы налогообложения);
  • определяем размер военного сбора:

3200 * 0,015 = 48 грн.

  • определяем размер НДФЛ. Поскольку зарплата работника превышает 2240 грн, он не имеет права на получение НСЛ по базовой ставке (800 грн). Расчет:

3200 * 0,18 = 576 грн.

  • рассчитываем сумму к выплате:

3200 – 48 – 576 = 2576 грн.

Таким образом, работник, которому начислена за месяц минимальная зарплата в размере 3200 грн. получает сумму за вычетом военного сбора и НДФЛ. НСЛ при этом не применяется (п. 169.1.1 НКУ).

Пример начисления зарплаты с применением базовой ставки налоговой социальной льготы

Работник работает неполный рабочий день (0,5 ставки). Начисленная зарплата за месяц составляет 1600 грн. Какую сумму средств получит работник к выплате?

  • определяем размер удержаний из зарплаты (аналогично ситуации 1);
  • определяем размер военного сбора:

1600 * 0,015 = 24 грн

  • определяем размер НДФЛ. Поскольку зарплата работника не превышает 2240 грн, он имеет право на получение НСЛ в размере 800 грн (1600 * 0,5). Расчет:

(1600 — 800) * 0,18 = 800 * 0,18 = 144 грн.

  • рассчитываем сумму к выплате:

1600 – 24 – 144 = 1432 грн.

Для получения льготы работнику необходимо подать в бухгалтерию Заявление о применении льготы (п. 4 Постановления КМУ от 29.12.2010 г. №1227 “Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы” (далее — Постановление №1227)).

Читайте также Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

Пример расчета налоговой социальной льготы лицу, которое содержит двоих детей до 18 лет

Работнику начислена заработная плата за месяц в размере 4200 грн. Он является отцом 2-х несовершеннолетних детей. Какую сумму средств получит работник на руки? Имеет ли право такой работник на получение НСЛ?

Согласно п. 169.4.1 НКУ предельный размер дохода, который дает право на НСЛ работнику, который воспитывает 2-х детей, определяется как произведение суммы в 2240 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4480 грн (2240 грн * 2). Поскольку зарплата работника не превышает 4480 грн, он имеет право на получение НСЛ по базовой ставке.

  • определяем размер вычетов из зарплаты (аналогично ситуации 1);
  • определяем размер военного сбора:

4200 * 0,015 = 63 грн

  • определяем размер НДФЛ. Поскольку работник содержит 2-х несовершеннолетних детей, он имеет право на получение НСЛ в размере 1600 грн (по 800 грн. на каждого ребенка). Расчет:

(4200 — 1600) * 0,18 = 2600 * 0,18 = 468 грн.

  • рассчитываем сумму к выплате:

4200 – 63 – 468 = 3669 грн.

Перечень документов, необходимых для получения льготы лицом, которое удерживает двух и более детей в возрасте до 18 лет

Для получения льготы работнику необходимо представить в бухгалтерию:

  • заявление о применении льготы;
  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) (п. 5.3 Постановления №1227).

Читайте также Доплата до минимальной заработной платы совместителям и работникам, которые совмещают профессии

Пример начисления зарплаты с использованием 150% налоговой социальной льготы

Категории работников, которые имеют право на получение НСЛ по этой ставке, определены п. 169.1.3 НКУ.

Рассмотрим пример.

Работница является одинокой матерью, воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Начисленная заработная плата в месяце составляет 2200 грн (0,5 ставки). На какую НСЛ имеет право работница? Какую сумму денег она получит?

  • определяем размер вычетов из зарплаты (аналогично ситуации 1);
  • определяем размер военного сбора:

2200 * 0,015 = 33 грн

  • определяем размер НДФЛ. К заработной плате данной работницы может быть применена НСЛ по двум ставкам: поскольку ее зарплата не превышает 2240 грн – базовая ставка (800 грн) (п. 169.1.1 НКУ) и ставка в размере 150% от базовой — 1200 как матери-одиночке (п. 169.1.3 НКУ).

Согласно п. 169.3.1 НКУ следует применять одну из ставок — большую. Расчет:

(2200 — 1200) * 0,18 = 1000 * 0,18 = 180 грн.

  • рассчитываем сумму к выплате:

2200 – 33 – 180 = 1987 грн.

Перечень документов для получения НСЛ одинокой матерью (опекуном, попечителем), имеющим ребенка (детей) до 18 лет

Для получения льготы работнице необходимо представить в бухгалтерию:

  • заявление о применении льготы (п. 4 Постановления №1227);
  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
  • копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);
  • копию паспорта (п. 5.1 Постановления №1227).

Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Пример расчета налоговой социальной льготы лицу, который содержит 2-х детей, в т.ч. ребенка-инвалида

Работник является отцом двух несовершеннолетних детей, из них один ребенок – инвалид. Заработная плата за месяц составляет 4400 грн. Какую НСЛ и в каком размере имеет право получать работник?

Аналогично ситуации 3, работник имеет право на получение льготы, поскольку его заработная плата не превышает 4480 грн.

  • определяем размер удержаний из зарплаты (аналогично ситуации 1);
  • определяем размер военного сбора:

4400 * 0,015 = 66 грн

  • определяем размер НДФЛ. Может быть применена базовая ставка НСЛ (800 грн) (п. 169.1.1 НКУ) и ставка 150% от базовой (1200 грн) (п. 169.1.3 “б” НКУ). Согласно п 169.3.1 НКУ работник имеет право на получение НСЛ в размере 2000 грн (800 грн на одного ребенка + 1200 грн на ребенка-инвалида). Расчет:

(4400 — 2000) * 0,18 = 2400 * 0,18 = 432 грн.

  • рассчитываем сумму к выплате:

4400 – 66 – 432 = 3992 грн.

Читайте также Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году

Перечень документов для получения льготы лицом, которое удерживает двух и более детей в возрасте до 18 лет, в т. ч. ребенка-инвалида

Для получения льготы работнице необходимо представить в бухгалтерию:

  • заявление о применении льготы (п. 4 Постановления №1227);
  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) (п. 5.3 Постановления №1227);
  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
  • пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы для заявителя, который содержит ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет;
  • медицинское заключение, выданное заведениями МОЗ в установленном порядке (если с заявлением обращается плательщик налога, который содержит ребенка-инвалида возрастом до 16 лет) (п. 5.2 Постановления №1227).

При поддержке: Хотите приятно удивить свою любимую женщину на 8 марта? Смотрите здесь интернет магазин элитной бижутерии и украшений и камней. Это лучший вариант недорогого подарка.

Примеры расчета налоговой социальной льготы
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *