Примеры расчета налоговой социальной льготы. Часть 2

Виктория Казакова

Преподаватель, кандидат экономических наук. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рада ответить на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Поломка холодильника это действительно проблема, поскольку без него начинают портиться продукты. Фирма предоставляющая услуги ремонта холодильников в Сургуте произведет ремонт на дому в короткие сроки. Вызов мастера и диагностка бесплатно. Читайте подробности и все виды их услуг на их сайте.

Статья посвящена примерам расчета налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) и особенностям ее применения в различных ситуациях.

На сайте уже есть статьи о налоговой социальной льготе с которыми стоит ознакомиться:

Как определить налоговую социальную льготу работнику — студенту?

С целью начисления НСЛ работников – студентов можно разделить на три группы:

  • учатся и получают государственную стипендию;
  • учатся и не получают государственную стипендию;
  • учатся и получают спонсорскую (негосударственную) стипендию.

Рассмотрим подробнее:

Ситуация 1: работник — студент получает государственную стипендию

Работнику начислен совокупный доход за месяц в размере 2500 грн, из них: зарплата (0,5 ставки) — 2000 грн., стипендия студента ВУЗа — 500 грн. (дневная форма обучения). Имеет ли право такой работник на получение НСЛ?

Согласно п. 169.2.3 налоговая социальная льгота не может быть применена к заработной плате, которую работник в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии студента, выплачиваемой из бюджета. Таким образом, работник – студент, получающий государственную стипендию, не имеет права на получение НСЛ.

Ситуация 2: работник — студент не получает государственную стипендию

Работнику — студенту начислена зарплата в размере 2000 грн (0,5 ставки). Стипендию он не получает. Имеет ли право такой работник на налоговую социальную льготу и по какой ставке?

Согласно п. 169.1.3(г) НКУ, работник, который является студентом, имеет право на получение НСЛ в размере, равном 150% суммы базовой льготы (800 * 1,5 = 1200 грн).

Таким образом, данный работник — студент, который не получает государственной стипендии, имеет право на получение НСЛ в размере 1200 грн, поскольку его зарплата не превышает 2240 грн.

Для того, чтобы воспользоваться правом на НСЛ работнику необходимо подать Заявление о применении льготы, к которому приложить справку из учебного заведения о том, что работник учится и не получает бюджетной стипендии. Предоставление НСЛ прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором работник получит диплом о получении образования.

Расчет налоговой социальной льготы для работника — студента, который учится и получает спонсорскую (негосударственную) стипендию, аналогичный ситуации 2.

Как определить налоговую социальную льготу, если работник — субъект предпринимательской деятельности?

Совокупный доход работника за предоставление частных услуг консультирования (зарегистрирован ФОП) в течение месяца составил 2200 грн. Имеет ли право такой работник на получение НСЛ?

Согласно п. 169.2.3 НСЛ не может быть применена к доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности. Таким образом, к доходу работника от предоставления частных услуг консультирования не может быть применена НСЛ.

Как определить НСЛ в случае получения выплат по больничным листам?

Больничные могут быть начислены в одном месяце, или с переходом на следующий.

Ситуация 4: Больничные начислены в одном периоде (месяце)

Работнику начислен совокупный доход за месяц в размере 2400 грн, из них: зарплата — 2000 грн, выплаты по больничному листу в текущем месяце — 400 грн. Имеет ли право такой работник на получение НСЛ?

Согласно п. 169.4.1 НКУ, если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за нахождение на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Таким образом, с целью начисления налоговой социальной льготы сумма выплат по больничному листу включается в совокупный доход в целях начисления НСЛ. В нашем примере:

2200 + 400 = 2600 грн. – работник не имеет права на НСЛ, поскольку доход превышает 2240 грн.

Ситуация 5: Больничные начислены в двух периодах (с переходом на следующий месяц)

Работнику начислен совокупный доход за месяц в размере 2500 грн, из них: зарплата — 2100 грн, выплаты по больничному листу в текущем месяце — 100 грн, в следующем месяце — 300 грн. Имеет ли право такой работник на получение налоговой социальной льготы?

С целью начисления НСЛ учитываем размер зарплаты за месяцы (2100 грн) и выплаты по больничному листу в текущем месяце (100 грн). Выплаты по больничному листу, приходящиеся на следующий месяц, необходимо отнести к следующему отчетному периоду (300 грн) (п. 169.4.1 НКУ).

Таким образом, имеем:

2100 + 100 = 2200 грн. – работник имеет право на налоговую социальную льготу, поскольку доход не превышает 2240 грн.

Как определить налоговую социальную льготу в случае получения отпускных?

Работнику начислены отпускные за отпуск, который приходится на февраль и март 2017 г. Общая сумма отпускных составляет 3200 грн, в т. ч. на февраль приходится 1200 грн, на март — 2000 грн. Зарплата за февраль составляет 1000 грн. Включаются ли начисленные отпускные в базу для начисления НСЛ? Имеет ли работник право на налоговую социальную льготу?

Согласно п. 169.4.1 НКУ, если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение НСЛ, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Таким образом, сумму отпускных необходимо включить в доходы для определения НСЛ частями. Первую часть — 1200 грн, включить в февраль, а вторую часть — 2000 грн. – в март 2017 г.

Доход за февраль составит:

1000 + 1200 = 2200 грн.

Поскольку данная сумма не превышает 2240 грн, работник имеет право на получение НСЛ по базовой ставке – 800 грн.

Как определить НСЛ, если работник получает алименты?

Работнице (одинокой матери 2-х несовершеннолетних детей) начислен совокупный доход за месяц в размере 6200 грн, из них: зарплата — 4200 грн, алименты — 2000 грн. Имеет ли право на получение НСЛ такая работница?

Согласно п. 169.2.3 НКУ НСЛ не может быть применена к доходам плательщика налога, другим чем заработная плата. Таким образом, алименты, полученные работницей за отчетный месяц не включаются в состав дохода, в отношении которого может быть применена налоговая социальная льгота.

Расчет НСЛ необходимо осуществлять относительно зарплаты работницы, которая составляет 4200 грн.

Поскольку зарплата работницы не превышает 4480 грн (2240 * 2 детей), она имеет право на получение НСЛ.

Согласно п. 169.1.2 НКУ работница имеет право на обычную НСЛ, поскольку она содержит двоих детей в возрасте до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка.

Согласно п. 169.1.3 НКУ работница имеет право на НСЛ, равную 150% суммы базовой льготы, поскольку она является одинокой матерью — в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет.

Таким образом, работница имеет право на НСЛ по двум ставкам. Но согласно п. 169.3.1 НКУ, если плательщик налога имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна налоговая льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Таким образом, до зарплаты работницы следует применить ставку в размере 150% от базовой, то есть 2400 грн (1200 * 2 детей).

Какой порядок начисления НСЛ, если работник – государственный служащий?

В феврале 2017 г. работник принят на государственную службу с окладом 4000 грн. Он является отцом 2-х несовершеннолетних детей. Какова процедура оформления НСЛ такому работнику?

Поскольку зарплата работника не превышает 4480 грн (2240 грн * 2 детей), он имеет право на получение НСЛ по базовой ставке (п. 169.1.2 НКУ) — 1600 грн (800 * 2 детей).

Согласно п. 169.2.3 НКУ, налоговая льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в п 169.2.2 НКУ, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

Поскольку работник принят на службу в феврале 2017 г, НСЛ он получит уже в этом же месяце автоматически, без подачи Заявления о применении льготы, но он обязан представить работодателю следующие документы:

  • заявление о применении льготы;
  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) (п. 5.3 Постановления №1227).

С какого времени прекращается предоставление НСЛ, если несовершеннолетний ребенок работника достиг 18-летнего возраста?

Работник подал документы и получил НСЛ, удерживая 2-х несовершеннолетних детей. 20 февраля 2017 г. старшему ребенку исполнилось 18 лет. Потеряет ли работник право на налоговую социальную льготу и когда?

Согласно п. 169.3.3 НКУ, льгота, предусмотренная п. 169.1.2 НКУ, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет. Таким образом, работник продолжит получать НСЛ до декабря 2017 г. включительно.

С какого времени прекращается предоставление налоговой льготы, если работник потерял право на ее получение?

Работник подал документы и получил НСЛ, удерживая 2-х несовершеннолетних детей. 1 сентября 2017 г. старший сын работника, которому исполнилось 16 лет, стал курсантом военного училища на условиях полного содержания. Потеряет ли работник право на НСЛ и когда?

Согласно п. 169.3.3 НКУ, право на получение НСЛ теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Таким образом, работник потеряет право на НСЛ, начиная с сентября 2017 г.

Примеры расчета налоговой социальной льготы. Часть 2
Оцените статью

2 Responses to Примеры расчета налоговой социальной льготы. Часть 2

  1. Виктория:

    Одинокая женщина воспитывает одного ребенка-инвалида. Зарплата — 3205 грн. в месяц.Имеет ли она право на НСЛ в 2017 году? Буду очень благодарна за ответ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *