Пример заполнения приложения 4 по ЕСВ с применением понижающего коэффициента

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Знаете ли вы, что такое Хайп проекты и какие есть риски при инвестировании в них? Подробный обзор хайп проектов представлен на странице по ссылке. Оценивайте риски до принятия решения о инвестициях.

О том, как рассчитать и применить понижающий коэффициент мы писали в предыдущих публикациях на эту тему, а именно в статье Понижуючий коефіцієнт з єдиного соціального внеску. Хто має право, як отримати і розрахувати? а также Як не платити індексацію і отримати право на застосування понижуючого коефіцієнта з ЄСВ.

Надеемся, что применение понижающего коэффициента, как минимум, заинтересовало и вызвало интерес наших читателей. Остался единственный вопрос, который был нами не освещен – это заполнение отчетности по ЕСВ, при условии применения понижающего коэффициента. Поэтому сегодня предлагаем Вам заполнить отчет по ЕСВ на конкретном числовом примере, а также рассмотреть все особенности заполнения этого отчета, при условии, что предприятие уже начало применять понижающий коэффициент.

На нашем сайте также есть некоторые статьи о понижающем коэффициенте по единому социальному взносу, с которыми я рекомендую ознакомиться:

В каких случаях возможно применение понижающего коэффициента ЕСВ

В самом начале давайте выясним при начислении каких доходов сотрудникам предприятия возможно применение понижающего коэффициента по ЕСВ. В соответствии с Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI к таким выплатам относятся:

  • заработная плата (по ставкам ЕСВ 36,76 % – 49,7 %, 36,3 %, 45,96 %, 33,2 %);
  • вознаграждение по гражданско-правовым договорам (к ставке 34,7 %);
  • оплата первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя и пособия по временной утрате трудоспособности за счет Фонда (к ставке 33,2 %);
  • пособие по беременности и родам (к ставке 33,2 %).

Кроме того, хочется обратить особое внимание бухгалтеров на то, что в соответствии с письмом ГФСУ от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17-03-01-17, юридические лица при расчете показателей для выполнения условий применения понижающего коэффициента ЕСВ количество работающих инвалидов и начисленную им заработную плату (доход) не учитывают, поскольку понижающий коэффициент не применяется к ставке ЕСВ за работающих инвалидов (8,41 %).

Что же касается совместителей и начисленной им заработной платы (дохода), то такие суммы учитываются при расчете понижающего коэффициента ЕСВ.

Расчетные нюансы при применении понижающего коэффициента по ЕСВ

При расчете и применении понижающего коэффициента по ЕСВ нужно иметь в виду следующие законодательные особенности:

  1. Коэффициент исчисляется страхователями ежемесячно. То есть в зависимости от базы начисления за отчетный месяц размер коэффициента может меняться. Объясним, почему это может происходить на практике. Зарплату сотрудникам повысили и в базовом месяце индексация им не начисляется. Начиная со следующего месяца все эти сотрудники получают право на начисление и выплату текущей индексации по общим правилам. В случае начисления индексации фонд оплаты труда как общий по предприятию, так и средний на одного сотрудника естественно увеличиться, а это в свою очередь дает возможность заново пересчитать понижающий коэффициент и тем самым сохранить постоянной налоговую нагрузку на заработную плату сотрудников.
  2. Если в результате расчета коэффициента в 2015 году его значение составляет менее чем 0,4, то плательщик применяет коэффициент 0,4. С 1 января 2016 года минимальный коэффициент, которым могут пользоваться работодатели, составляет 0,6.
  3. Понижающий коэффициент и размер ЕСВ везде указываются с тремя знаками после запятой.

Особенности заполнения формы Д4 отчета по ЕСВ с применением понижающего коэффициента

Начнем с таблицы 1 этого отчета, а именно ее более всего коэффициентные изменения затронули, а именно:

  • в заглавной части(шапке) необходимо отразить использование коэффициента в отчетном периоде, его размер и показатели за 2014 год, которые используются при расчете коэффициента;
  • в табличной части в соответствующих строках нужно отразить сумму начисленного ЕСВ с применением коэффициента.

Кроме того, поскольку в обновленной таблице 6 также должна указываться сумма начисленного ЕСВ, то такая сумма ЕСВ будет отражаться с применением коэффициента.

Пример заполнения формы Д4 отчета по ЕСВ за сентябрь 2015 года

Давайте освежим в памяти числовой пример, на основе которого мы проводили расчет понижающего коэффициента в предыдущем материале.

На предприятии работает 3 штатных сотрудников, которые в период с декабря 2013 года по август 2015 года получали минимальную заработную плату. В сентябре 2015 года зарплата всех сотрудников была повышена на 982 грн. и теперь составила 2200 грн. Предприятию установлен 23 класс профессионального риска – ставка ЕСВ 37,26%. Необходимо заполнить  форму Д4 отчета по ЕСВ с условием применения понижающего коэффициента.

Расчетным путем в предыдущей статье мы выяснили, что в данном случае работодатель вправе применить понижающий коэффициент, который в данном случае будет равен 0,595. Еще один показатель, который нам будет необходим при заполнении отчета по ЕСВ это средний налогооблагаемый доход на одного сотрудника в 2014 году. Его мы тоже уже рассчитали в предыдущий раз, по данным нашего примера он равен 1308,54 грн. Хотим акцентировать Ваше внимание на то, что этот показатель будет фиксированным, его нужно будет применять и в дальнейшем, в случае увеличения фонда оплаты труда в последующих периодах 2015 года.

Заполнение таблиц 1 и 6 формы Д4 отчета по ЕСВ приведены ниже. Заполнение титульного листа формы Д4 отчета по ЕСВ не имеет каких либо особенностей, поэтому здесь мы его не приводим.

В заключении хотим процитировать п. 9-5 разд. VIII Закона о ЕСВ, в соответствии с которым, плательщик ЕСВ, применивший понижающий коэффициент ЕСВ и не уплативший начисленный единый взнос в установленные сроки (не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом или до 28 числа – для горнодобывающих предприятий), лишается права в будущем применить понижающий коэффициент до полной уплаты такой недоимки (долга). Право на применение понижающего коэффициента возобновляется с месяца, в котором уплачена такая недоимка (долг).

Пример заполнения приложения 4 по единому социальному взносу с применением понижающего коэффициента

Пример заполнения таблицы 1 приложения 4 по единому социальному взносу смотрите по ссылке.

Пример заполнения таблицы 6 приложения 4 по единому социальному взносу смотрите по этой ссылке.

Пример заполнения приложения 4 по ЕСВ с применением понижающего коэффициента
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *