Пример заполнения приложения 4 по ЕСВ при применении понижающего коэффициента

Рассмотрим особенности заполнения формы Д4 отчета по ЕСВ при условии применения понижающего коэффициента. В этой статье обратим внимание на такие основные аспекты:

Напомним, с начала года мы неоднократно подробно останавливались на расчетах ЕСВ и заполнении самой формы Д4, а именно:

Общая информация по применению понижающего коэффициента

В соответствии с п. 9-5 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464 по 31 декабря 2015 г. в момент начисления заработной платы (доходов) физическим лицам и /или при начислении вознаграждения по гражданско – правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами размер единого взноса, установленный частью пятой и абзацем вторым части шестой статьи 8 Закона Украины № 2464, для плательщиков единого взноса, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 этого же Закона, применяется с понижающим коэффициентом, если плательщиком выполняются одновременно следующие три условия:

  1. База начисления единого взноса в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (БН(зо) в) увеличилась на 20 и более процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо(СмБН(с));
  2. После применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (СмП(зо))составит не менее чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год(СмП(зо)2014);
  3. Количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200 процентов среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 год. (СмК(зо)2014 )Это условие не может быть применено к плательщикам единого социального взноса, определенных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ, а именно:
  • физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно;
  • физические лица, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта)

Понижающий коэффициент ЕСВ применяется в случае начисления:

  • уровень заработной платы (ставок ЕСВ 36,76% — 49,7% ; 36,3%; 45,96%, 33,2%);
  • вознаграждений по гражданско – правовым договорам (к ставке 34,7%);
  • оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособия в связи с временной потерей трудоспособности за счет фонда (к ставке 33,2%);
  • пособия в связи с беременностью и родами (к ставке 33,2%).

Обратите внимание, юридические лица при расчете показателей для выполнения условий применения понижающего коэффициента ЕСВ количество работающих инвалидов и начисленную им заработную плату (доход) не учитывают, поскольку понижающий коэффициент применяется к ставке ЕСВ за работающих инвалидов (8,41%) (письмо ДФСУ от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17-03-01-17).

Что касается совместительства, совместители и начисленная им заработная плата (доход ) учитываются при расчете понижающего коэффициента.

Особенности расчета понижающего коэффициента

Рассчитывая понижающий коэффициент следует обратить внимание на такие нюансы:

  • коэффициент исчисляется страховщиком ежемесячно. Другими словами, в зависимости от базы начисления за отчетный месяц размер коэффициента может меняться;
  • если в результате расчета коэффициента его значение составляет меньше чем 0,4 плательщик должен применять 0,4;
  • понижающий коэффициент и размер ЕСВ указываются с тремя знаками после запятой;
  • рассчитывая коэффициент показатели за 2014 год определяются на основании отчетности плательщика единого взноса, которая подается в соответствии с требованиями Закона о ЕСВ;
  • в случае применения коэффициента плательщик единого взноса должен отметить это в отчете по ЕСВ, а именно в таблице 1;
  • плательщик единого взноса, который применил коэффициент и не уплатил начисленный ЕСВ в установленные Законом № 2464 сроки, лишается права в будущем применить коэффициент до полной уплаты такой недоимки (задолженности). Право на применение коэффициента будет возобновлено с месяца, в котором уплачена такая недоимка (долг).

Перейдем непосредственно к формуле определения понижающего коэффициента:

коэффициент = СмБН(зо)2014/БН(зо), где:

СмБН(зо)2014 — среднемесячная база начисления единого взноса для плательщика в 2014 году в расчете на одно застрахованное лицо — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

БН(зо) — база начисления единого взноса на одно застрахованное лицо за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос, в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты;

СмК(зо)2014 — среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год — это суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году;

СмП(зо)2014 — среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо в 2014 году — это сумма начисленного единого взноса за 2014 год / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

СП(зо)м — средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце — это сумма начисленного единого взноса в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.

Перейдем к примеру расчета и заполнения отчета по ЕСВ.

Пример расчета понижающего коэффициента и заполнения отчета по ЕСВ

Напомним, заполняя отчет, а именно таблицу 1, в заголовочной части необходимо отразить применение коэффициента в отчетном периоде, его размер и показатели по 2014 год, используемых при расчете коэффициента. В табличной части, в соответствующих строках нужно отразить сумму начисленного ЕСВ с применением коэффициента.

ПРИМЕР

Предприятие с 34 классом профессионального риска (ставка ЕСВ составляет 37,77 %), отработало 6 месяцев в 2014 году (с июля 2014 года до декабрь 2014 года). Среднемесячное количество застрахованных лиц в 2014 году составляло 10 человек. За 6 месяцев 2014 года, была начислена заработная плата в размере 300 000, 00 грн.

В июне 2015 г. заработная плата по предприятию составляет 100 000,00 грн. Количество застрахованных лиц, которым начислялись выплаты составляет 10 человек.

Решение:

1. Проверим соблюдение первого условия применения понижающего коэффициента. (база начисления ЕСВ по сравнению с 2014 годом увеличилась на 20 и более процентов ):

среднемесячная база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо за 2014 год составляет:

(300 000,00 грн ÷ 6 мес.) / 10 человек = 5000,00, где

6мес. – количество отчетных месяцев 2014 года.

база начисления ЕСВ за июнь 2015 года в расчете на одно застрахованное лицо:

100 000,00 грн ÷ 10 человек = 10000,00 грн.

определяем на сколько процентов увеличилась база начисления ЕСВ за июнь 2015 года по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо:

(10000,00 грн. ÷ 5000,00 грн *100%) – 100 = 200,00 %

Поскольку заработная плата увеличилась на 200,00%, то первое условие применения коэффициента ЕСВ выполнено.

2. Определим, есть ли соблюдение третьего условия (увеличение количества наемных работников не более чем на 200% по сравнению с 2014 годом).

Поскольку и в 2014 году, и в июне 2015 года среднемесячное количество застрахованных лиц составляет 10, увеличение количества наемных работников не произошло, то третье условие применения коэффициента автоматически выполнено.

3. Расчет коэффициента и соблюдение второго условия (средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном периоде будет не меньшим, чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год.):

определяем понижающий коэффициент ЕСВ (согласно вышеуказанной формулы):

5000,00 грн ÷ 10000,00 = 0,500

ставка ЕСВ с применением понижающего коэффициента:

37,77 % * 0,500= 18,885%

проверяем второе условие применения коэффициента:

— среднемесячный платеж ЕСВ на одно застрахованное лицо в 2014 году:

((300 000,00 грн * 37,77%) ÷ 6 мес.) ÷ 10 человек = 1888,50 грн;

— средний платеж ЕСВ за июнь 2015 года на одно застрахованное лицо после применения коэффициента:

10000,00 грн * 18,885 % = 1888,50 грн.

Поскольку средний платеж 1888,5 грн. на одно застрахованное лицо в отчетном периоде не меньше, чем среднемесячный платеж 1888,50 грн на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год, то второе условие применения понижающего коэффициента ЕСВ также выполнено.

Таким образом предприятие в июне 2015 года может применять понижающий коэффициент ЕСВ.

Для заполнения таблицы 6 предположим, что в июне 2015 года было начислено заработную плату так:

  • одному лицу 20 000,00 грн. (сумма начисленного ЕСВ 3777,00 грн (20000,00 грн * 37,77%*0,5 ) сумма удержанного ЕСВ – 720,00 грн (20 000,00 грн. * 3,6%);
  • двум лицам по 15000,00 грн (сумма начисленного ЕСВ 2832,75 грн.(15000,00 грн *37,77%*0.5), сумма удержанного ЕСВ 540,00 грн (15000 грн. * 3,6%));
  • семерым лицам по 7142,86 грн (сумма начисленного ЕСВ составляет 1348,93 (7142,86*37,77%*0,5), сумма удержанного ЕСВ 257,14 (7142,86*3,6%))

Пример заполнения таблицы 6 приложения 4 с единого социального взноса смотрите здесь.

Пример заповнння таблице 1 приложения 4 с единого социального взноса смотрите здесь.

При поддержке: Каждый человек в своей жизни сталкивается с ситуациями, когда необходима консультация профессионального юриста. Здесь вы найдете профессиональных юристов и адвокатов в вашем городе, которые помогут решить ваш вопрос правовым способом.

Пример заполнения приложения 4 по ЕСВ при применении понижающего коэффициента
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *