Пример заполнения приложения 4 по ЕСВ при применении понижающего коэффициента

Галина Казначей
Рассмотрим особенности заполнения формы Д4 отчета по ЕСВ при условии применения понижающего коэффициента. В этой статье обратим внимание на такие основные аспекты:
- общая информация;
- особенности расчета понижающего коэффициента;
- числовой пример и пример заполнения Приложения 4.
Напомним, с начала года мы неоднократно подробно останавливались на расчетах ЕСВ и заполнении самой формы Д4, а именно:
- О заработной плате, которая меньше минимальной с примерами расчета;
- Все, что необходимо знать в момент заполнения отчета по ЕСВ с 2015 года;
- Подробная инструкция с образцами заполнения;
- А также заполняли отчет по ЕСВ, в случае заработной платы менее минимальной.
Общая информация по применению понижающего коэффициента
В соответствии с п. 9-5 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464 по 31 декабря 2015 г. в момент начисления заработной платы (доходов) физическим лицам и /или при начислении вознаграждения по гражданско – правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами размер единого взноса, установленный частью пятой и абзацем вторым части шестой статьи 8 Закона Украины № 2464, для плательщиков единого взноса, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом пункта 1 части первой статьи 4 этого же Закона, применяется с понижающим коэффициентом, если плательщиком выполняются одновременно следующие три условия:
- База начисления единого взноса в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (БН(зо) в) увеличилась на 20 и более процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо(СмБН(с));
- После применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (СмП(зо))составит не менее чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год(СмП(зо)2014);
- Количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200 процентов среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 год. (СмК(зо)2014 )Это условие не может быть применено к плательщикам единого социального взноса, определенных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ, а именно:
- физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно;
- физические лица, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта)
Понижающий коэффициент ЕСВ применяется в случае начисления:
- уровень заработной платы (ставок ЕСВ 36,76% — 49,7% ; 36,3%; 45,96%, 33,2%);
- вознаграждений по гражданско – правовым договорам (к ставке 34,7%);
- оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособия в связи с временной потерей трудоспособности за счет фонда (к ставке 33,2%);
- пособия в связи с беременностью и родами (к ставке 33,2%).
Обратите внимание, юридические лица при расчете показателей для выполнения условий применения понижающего коэффициента ЕСВ количество работающих инвалидов и начисленную им заработную плату (доход) не учитывают, поскольку понижающий коэффициент применяется к ставке ЕСВ за работающих инвалидов (8,41%) (письмо ДФСУ от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17-03-01-17).
Что касается совместительства, совместители и начисленная им заработная плата (доход ) учитываются при расчете понижающего коэффициента.
Особенности расчета понижающего коэффициента
Рассчитывая понижающий коэффициент следует обратить внимание на такие нюансы:
- коэффициент исчисляется страховщиком ежемесячно. Другими словами, в зависимости от базы начисления за отчетный месяц размер коэффициента может меняться;
- если в результате расчета коэффициента его значение составляет меньше чем 0,4 плательщик должен применять 0,4;
- понижающий коэффициент и размер ЕСВ указываются с тремя знаками после запятой;
- рассчитывая коэффициент показатели за 2014 год определяются на основании отчетности плательщика единого взноса, которая подается в соответствии с требованиями Закона о ЕСВ;
- в случае применения коэффициента плательщик единого взноса должен отметить это в отчете по ЕСВ, а именно в таблице 1;
- плательщик единого взноса, который применил коэффициент и не уплатил начисленный ЕСВ в установленные Законом № 2464 сроки, лишается права в будущем применить коэффициент до полной уплаты такой недоимки (задолженности). Право на применение коэффициента будет возобновлено с месяца, в котором уплачена такая недоимка (долг).
Перейдем непосредственно к формуле определения понижающего коэффициента:
коэффициент = СмБН(зо)2014/БН(зо), где:
СмБН(зо)2014 — среднемесячная база начисления единого взноса для плательщика в 2014 году в расчете на одно застрахованное лицо — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;
БН(зо) — база начисления единого взноса на одно застрахованное лицо за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос, в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты;
СмК(зо)2014 — среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год — это суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году;
СмП(зо)2014 — среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо в 2014 году — это сумма начисленного единого взноса за 2014 год / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;
СП(зо)м — средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце — это сумма начисленного единого взноса в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.
Перейдем к примеру расчета и заполнения отчета по ЕСВ.
Пример расчета понижающего коэффициента и заполнения отчета по ЕСВ
Напомним, заполняя отчет, а именно таблицу 1, в заголовочной части необходимо отразить применение коэффициента в отчетном периоде, его размер и показатели по 2014 год, используемых при расчете коэффициента. В табличной части, в соответствующих строках нужно отразить сумму начисленного ЕСВ с применением коэффициента.
ПРИМЕР
Предприятие с 34 классом профессионального риска (ставка ЕСВ составляет 37,77 %), отработало 6 месяцев в 2014 году (с июля 2014 года до декабрь 2014 года). Среднемесячное количество застрахованных лиц в 2014 году составляло 10 человек. За 6 месяцев 2014 года, была начислена заработная плата в размере 300 000, 00 грн.
В июне 2015 г. заработная плата по предприятию составляет 100 000,00 грн. Количество застрахованных лиц, которым начислялись выплаты составляет 10 человек.
Решение:
1. Проверим соблюдение первого условия применения понижающего коэффициента. (база начисления ЕСВ по сравнению с 2014 годом увеличилась на 20 и более процентов ):
среднемесячная база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо за 2014 год составляет:
(300 000,00 грн ÷ 6 мес.) / 10 человек = 5000,00, где
6мес. – количество отчетных месяцев 2014 года.
база начисления ЕСВ за июнь 2015 года в расчете на одно застрахованное лицо:
100 000,00 грн ÷ 10 человек = 10000,00 грн.
определяем на сколько процентов увеличилась база начисления ЕСВ за июнь 2015 года по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо:
(10000,00 грн. ÷ 5000,00 грн *100%) – 100 = 200,00 %
Поскольку заработная плата увеличилась на 200,00%, то первое условие применения коэффициента ЕСВ выполнено.
2. Определим, есть ли соблюдение третьего условия (увеличение количества наемных работников не более чем на 200% по сравнению с 2014 годом).
Поскольку и в 2014 году, и в июне 2015 года среднемесячное количество застрахованных лиц составляет 10, увеличение количества наемных работников не произошло, то третье условие применения коэффициента автоматически выполнено.
3. Расчет коэффициента и соблюдение второго условия (средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном периоде будет не меньшим, чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год.):
определяем понижающий коэффициент ЕСВ (согласно вышеуказанной формулы):
5000,00 грн ÷ 10000,00 = 0,500
ставка ЕСВ с применением понижающего коэффициента:
37,77 % * 0,500= 18,885%
проверяем второе условие применения коэффициента:
— среднемесячный платеж ЕСВ на одно застрахованное лицо в 2014 году:
((300 000,00 грн * 37,77%) ÷ 6 мес.) ÷ 10 человек = 1888,50 грн;
— средний платеж ЕСВ за июнь 2015 года на одно застрахованное лицо после применения коэффициента:
10000,00 грн * 18,885 % = 1888,50 грн.
Поскольку средний платеж 1888,5 грн. на одно застрахованное лицо в отчетном периоде не меньше, чем среднемесячный платеж 1888,50 грн на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год, то второе условие применения понижающего коэффициента ЕСВ также выполнено.
Таким образом предприятие в июне 2015 года может применять понижающий коэффициент ЕСВ.
Для заполнения таблицы 6 предположим, что в июне 2015 года было начислено заработную плату так:
- одному лицу 20 000,00 грн. (сумма начисленного ЕСВ 3777,00 грн (20000,00 грн * 37,77%*0,5 ) сумма удержанного ЕСВ – 720,00 грн (20 000,00 грн. * 3,6%);
- двум лицам по 15000,00 грн (сумма начисленного ЕСВ 2832,75 грн.(15000,00 грн *37,77%*0.5), сумма удержанного ЕСВ 540,00 грн (15000 грн. * 3,6%));
- семерым лицам по 7142,86 грн (сумма начисленного ЕСВ составляет 1348,93 (7142,86*37,77%*0,5), сумма удержанного ЕСВ 257,14 (7142,86*3,6%))
Пример заполнения таблицы 6 приложения 4 с единого социального взноса смотрите здесь.
Пример заповнння таблице 1 приложения 4 с единого социального взноса смотрите здесь.
При поддержке: Каждый человек в своей жизни сталкивается с ситуациями, когда необходима консультация профессионального юриста. Здесь вы найдете профессиональных юристов и адвокатов в вашем городе, которые помогут решить ваш вопрос правовым способом.
Похожие статьи
- Единый социальный взнос (ЕСВ) 2018 для ФЛП на едином налоге. Ставки и отчетность
- Заполнение ежемесячного отчета по единому социальному взносу 2015. Все, что нужно знать
- Примеры заполнения приложения 4 по ЕСВ когда заработная плата меньше минимальной
- ГНСУ: несмена КВЭД не может быть основанием для недействительности свидетельства плательщика единого налога
- Доплата до минимального страхового взноса в Пенсионный фонд для единщиков и плательщиков фиксированного налога. Теперь все законно
Добавить комментарий