Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями по результатам 2017 года

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Граждане, которые подают налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) распределяются на две категории: лица, которые обязаны подавать годовую декларацию, и лица, которые имеют право подать декларацию добровольно. С 01.01.2018 физические лица осуществляют свой долг и/или реализуют такое право в форме, утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015 г. №859 в редакции Приказа №556, который вступил в силу с 31.12.2017 г. Декларация о доходах, полученных гражданами в 2017 году, подается до 2 мая 2018 года по месту регистрации. Налогоплательщики-резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место проживания, обязаны подать декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 НКУ). В декларации физические лица обязаны самостоятельно определить налоговые обязательства по НДФЛ по соответствующим ставкам (18% или 5%) и военному сбору (ВС) по ставке 1,5%.

Читайте также Кто обязан подавать годовую декларацию и в каких случаях

Новая форма декларации

В новой форме реализованы изменения, которые касаются предпринимателей, а также изменения, которые касаются граждан относительно декларирования дополнительного блага в виде долга, прощенного (аннулированного) кредитором. Это касается долга, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности по кредиту, полученному гражданином на приобретение жилья. С этой целью раздел II Декларации дополнили строкой 10.9.1, в которой отражают доход и налоговые обязательства, которые рассрочиваются в соответствии с аб. 2 и 3 пп. «д» п.164.2.17 НКУ. Для рассрочки такой суммы налога вместе с декларацией подается заявление в произвольной форме, которое содержит фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов) и короткое объяснение обстоятельств, приведших к возникновению необходимости рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства. При этом кредитор уведомил налогоплательщика-должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга.

Читайте также Какие выплаты физическим лицам освобождены от удержания и начисления налогов

Общие сведения

В правом верхнем углу под грифом «утверждено» шапки декларации должно быть указано в скобках «(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 06.06.2017 № 556)». Проверив правильность и силу выбранного бланка, переходим к заполнению Раздела I «Общие сведения», который состоит из 9 строк. В реквизите 1 ставим тип декларации «отчетная». Далее проставляем отчетный период и заполняем ФИО, идентификационный код и адрес регистрации. Правильно указываем наименование контролирующего органа, в который отчитываемся (по месту регистрации) в строке 5. В строке 6 отметкой «х» обозначается резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент). В строке 7 отметкой «х» обозначается кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В строке 8 раздела 1 Декларации следует поставить отметку в ячейке «гражданин». Строка 9 заполняется только при наличии нотариально уполномоченного на заполнение декларации лица.

Заполнение декларации на примере

Гражданин-резидент в течение прошлого 2017 года получил следующие доходы:

  1. Доход от налогового агента в виде зарплаты на общую сумму 100 тыс. грн. (НСЛ не применялась).
  2. Наследство от бабушки стоимостью 50 тыс. грн. Физические лица, получившие доход в виде наследства (подарка), который облагается налогом по нулевой ставкой, не обязаны декларировать такое наследство и могут не подавать годовую декларацию, но при условии отсутствия других оснований для ее представления.
  3. За оказание репетиторских услуг физическим лицам на общую сумму 10 тыс. грн. Данный доход был получен не от налогового агента, поэтому требует самостоятельного декларирования получателем.
  4. Доход от нерезидента за разово выполненные работы в сумме 50 долларов США поступил 1 декабря 2017 г. согласно электронной выписке от Payoneer. Награда была получена от иностранного работодателя на аккаунт Payoneer и выведена на украинскую гривневую банковскую карту по курсу конвертации 20 декабря. Гражданин, который не зарегистрирован предпринимателем, обязан самостоятельно включить сумму такого иностранного дохода в декларацию и исчислить налоги (18%+1,5%) в графах 6 и 7 строки 10.6 Раздела II (ст. 164.4 НКУ). Размер дохода, пересчитанный в гривни по курсу НБУ на 1 декабря, отражаем в графе 3 строки 10.6.
  5. Доход от продажи грузового авто в сумме 90 тыс. грн. НДФЛ 5% и ВС 1,5% были уплачены перед регистрацией в сервисном центре МВД. Но поскольку продажа ТС осуществлена без нотариального удостоверения, то, несмотря на то, что налоги уплачены, продавец обязан по результатам 2017 г. задекларировать данный доход. Суммы перечисленных в бюджет налогов следует отразить в колонках 4 и 5 строки 10.2 раздела II.

Читайте также Уплата налога на доходы с физических лиц (НДФЛ), полученного при продаже (обмене) движимого имущества

Декларируем доходы, полученные в течение года

Показатели в разделах II-VII декларации проставляются в гривнях с копейками. Раздел II содержит 7 граф (колонок): код строки вид дохода, база налогообложения, и 4 колонки справа – это собственно налоги. НДФЛ и ВС делятся на такие, которые удержаны и уплачены налоговым агентом, а также на те, которые подлежат уплате самостоятельно по итогу декларации в срок до 31.07.2018 г. В графах 4 и 5 указываются уплаченные в бюджет суммы НДФЛ и ВС, обязанность относительно начисления, удержания и перечисления которых НКУ возложена на налогового агента, и/или уплачены самостоятельно в течение отчетного (налогового) года при совершении нотариальных действий. Налоги, которые исчисляются налогоплательщиком самостоятельно, отражаются в графах 6 и 7 строки 10 Раздела II Декларации. А строка 10 Раздела II – это общий итог всех сумм из строк 10.1-10.9.

Читайте также Как отразить в декларации об имущественном состоянии доходы от сдачи в аренду недвижимости

Суммы начисленных доходов заносят в графу 3 Раздела II «грязными». Для того, чтобы правильно заполнить строку 10.1, необходима информация о зарплате и вознаграждениях по гражданско-правовым договорам и удержанных работодателями налогах. Такие данные может предоставить сам налоговый агент в справке, или можно самостоятельно получить сведения о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде в Электронном кабинете на сайте ГФС (требуется ЭЦП).

В строке 10.9 указывается общая сумма других налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации, в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо.

Читайте также Отличия трудового договора и договора гражданско-правового характера

Доходы, которые не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, вписывают в раздел III. В строке 11.2 указывают доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые в соответствии с аб. 1 п.173.2 и п.172.1 НКУ не подлежат налогообложению. А строка 11.3 – это общая сумма других доходов, которые не входят в состав общего годового налогооблагаемого дохода согласно ст.165 НКУ. Например, такими доходами могут быть средства, полученные от продажи другим физическим лицам собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной на земельных участках, размер которых превышает установленные Земельным кодексом (п.п.165.1.24 НКУ).

В строке 12 раздела IV указывается общая сумма доходов за год (как полученные из источников в Украине, так и иностранные доходы). Рассчитывается как сумма строк: 10.1 + 10.2 + 10.3 + 10.5 + 10.6 + 10.9 + строка 11. В нашем примере равна графе 3 строки 10.

Заполняем раздел VI о налоговых обязательствах

Общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ, начисленную к уплате по результатам декларирования, переносим из графы 6 строки 10 раздела II в строку 18 раздела VI и дублируем в строке 22.1 (поскольку в нашем примере строки 19-21 пустые). Общую сумму налоговых обязательств по ВС, подлежащую уплате по результатам декларирования, из графы 7 строки 10 раздела II переносим в строку 23.1 раздела VI декларации.

В строке 21 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую есть право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно пп. 170.11.2 НКУ. Сумма налога, уплаченного за пределами Украины, не может превышать суммы налога, рассчитанной на базе общего годового дохода такого плательщика налога согласно законодательству Украины. То есть значение строки 21 не должно превышать значения строки 18 декларации.

В декларации также предусмотрен раздел для исправления самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах и отображения самоштрафа.

В конце декларации есть таблица, в которой следует указать данные о собственном движимом и недвижимом имуществе даже в том случае, если гражданин использует его только для личных целей, например, проживания или как средство передвижения.

Налоговые обязательства по НДФЛ и ВС, указанные в представленной годовой декларации, физические лица обязаны уплатить самостоятельно до 1 августа 2018 г.

Пример заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2017 год смотрите по этой ссылке.

При поддержке: Можно ли торговать на рынке Форекс без знаний и опыта? Все становится возможным с помощью сайта торговых сигналов Форекс traderassist.ru. Зарабатывайте 10-35% от суммы депозита в месяц просто следуя сигналам.

Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями по результатам 2017 года
4 (79%) 20 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00356 sec