Пример заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах 2018 для ФЛП на общей системе

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Согласно ст.177.5 НКУ отчетным периодом для предпринимателя на общей системе является календарный год. 1.01.2018 г. начались те 40 дней, в течение которых ФЛП-общесистемщик должен сдать годовую налоговую декларацию о доходах. Последний день представления за 2017 год – 09.02.2018 г. Но если в декабре 2017 ФЛП зарегистрировал прекращение деятельности, то для такого бывшего предпринимателя срок сдачи декларации продолжается в течение 30 календарных дней со дня проведения гос.регистрации прекращения. Для него последним отчетным периодом является период до последнего дня календарного месяца, в котором ФЛП «закрылось» (см. ст.177.11 НКУ).

Читайте также Вопросы во время закрытия (ликвидации) частного предпринимательства

Новая форма декларации

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по ее заполнению изложены в новой редакции Приказом Минфина от 06. 06. 2017 г. № 556. Декларация состоит из 7-ми разделов, которые подаются на одном двустороннем листе, и 2-х приложений к декларации. Предпринимателя на общей системе касается Приложение Ф2, которое заполняется исключительно при наличии доходов (расходов). Показатели в разделах II-VII декларации, приложениях проставляются в гривнах с копейками. Если любая строка декларации и/или приложения не заполняется из-за отсутствия информации, такая строка зачеркивается.

ФЛП, зарегистрированные в течение года, подают декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход с упрощенки и указывают номер соответствующего квартала цифрой от 1 до 3 в последней ячейке реквизита 2 (в строке 2 декларации). Впервые зарегистрированные предприниматели в декларации также отмечают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату госрегистрации.

Внимательно заполняем строки 3, 4 (телефон и электронка по желанию), 5, 6, 7, и в строке 8 ставим отметку «предприниматель» в графе слева.

Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход

ФЛП-общесистемщики в годовой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны отметить также другие доходы из Украины и иностранные доходы. Если же предприниматель в течение 2017 года получал только выручку (в денежной и неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности, то он в разделе 2 заполняет только строку 10.7 и соответственно итог в строке 10 (графы 3,6,7).

Строка 10.7 называется «чистый налогооблагаемый доход, … от осуществления хозяйственной деятельности, … (приложение Ф2)». Этот показатель в графе 3 означает чистый заработок, то есть разность между общим налогооблагаемым доходом (выручкой) и документально подтвержденными расходами, связанными с хоз.деятельностью. Сумма такого чистого дохода рассчитывается по данным Книги учета доходов и расходов. Годовые итоги таких доходов и годовые итоги по видам затрат указываются в таблице 1 Приложения Ф2.

Читайте также: Арендодатель платит НДФЛ на общих основаниях

Относительно даты признания доходов и расходов ФЛП-общесистемщиком

Действующая ст. 177 НКУ ответа на этот вопрос не дает, поэтому мы вынуждены обращаться к Базе знаний ДФСУ. И там в подкатегории 104.04 есть следующий вопрос. «учитываются ли при определении чистого годового налогооблагаемого дохода ФЛП на общей системе расходы, связанные с получением дохода текущего года при условии, что оплата расходов происходит в следующем году?» И ответ фискалы дают такой: «При расчете чистого дохода физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения не учитывает расходы, связанные с получением дохода текущего года, оплата которых происходит в следующем. Такие расходы будут учтены при исчислении чистого налогооблагаемого дохода в том отчетном периоде, когда их фактически понес налогоплательщик.» То есть требуется, чтобы ФЛП-общесистемщики пользовались так называемым кассовым методом при исчислении своих доходов и расходов. Еще один ответ с БЗ из подкатегории 104.05 говорит что «Физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения имеет право отнести к расходам отчетного года, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) расходы, которые были понесены в предыдущем году, но связанные с получением дохода отчетного года.»

Таким образом, из ответов в ЗИР следует, что:

  • Датой признания дохода следует считать дату поступления оплаты отгруженных товаров, выполненные работы (оказанные услуги).
  • Затраты можно признавать только те, которые фактически оплачены. И при этом такие расходы должны быть обязательно непосредственно связаны с полученным в текущем году доходом (см. ст. 177.4 НКУ).

Поскольку для определения чистой налогооблагаемой прибыли расходы предпринимателя формируются при получении дохода, то такое физ.лицо имеет право учесть сумму расходов, которая непосредственно связана с получением дохода, независимо от того, когда они фактически были понесены.

Читайте также Можно ли вносить расходы в книгу учета доходов и расходов ФЛП на общей системе в дни, когда доход не получался?

Для ФЛП, зарегистрированного как плательщика НДС, не включаются в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретения или поставок.

Кстати, когда статья 177 НКУ имела ссылку на раздел 3 кодекса, то уменьшить налогооблагаемый доход на текущие расходы было возможно. Это подтверждается из Постановления Житомирского апелляционного административного суда от 22 января 2015 г. в деле 806/8124/13-а. Суд отметил: «к расходам предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности. Данные расходы включаются по принципу начисления, то есть по дате получения товаров, независимо от даты оплаты поставщикам.» Однако, сейчас статья 177 ссылку в правила налогообложения прибыли предприятий не содержит, поэтому выиграть такой спор с налоговой будет очень проблематично.

Приложение Ф2

Приложение Ф2 называется «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом». В реквизите «отчетный налоговый период» приложения Ф2 после указания года вновь общесистемщиками указывается также номер соответствующего квартала (от 1 до 3), в котором начата деятельность или состоялся переход на ВС.

В каждой отдельной строке раздела 1 отражаются доходы, полученные от осуществления каждого вида деятельности с указанием в графе 2 названия и в графе 3 — код КВЭД. А в графе 4 указывается сумма полученного дохода от каждого вида деятельности. В графах 5 — 7 — суммы документально подтвержденных расходов, а именно:

  • стоимость приобретенных ТМЦ, которые реализованы или использованы,
  • затраты на оплату труда и начисления на зарплату,
  • прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг,
  • амортизационные отчисления по расходам, понесенные на приобретение (самостоятельное изготовление) основных средств и приобретение нематериальных активов (пп 177.4.6 — 177.4.9 НКУ).

Начисленная амортизация отдельно по каждой группе (1-4) отражается в разделе II приложения Ф2. В графах 3 — 4 указывается стоимость активов. А в графе 5 — расчет суммы амортизационных отчислений за отчетный период. Значения граф 5 — 8 должны совпадать по значениям соответствующих граф Книги. Читайте также Правила расчета амортизации для ФЛП

В графе 9 вычисляем сумму чистого дохода за год, которая должна совпадать со значением соответствующей графы 9 Книги. Сумма чистого дохода рассчитывается по формуле: графа 4 — графа 5 — графа 6 — графа 7 — графа 8.

Налоговые обязательства

В строке 1.1 раздела III указывается рассчитанная сумма НДФЛ, которая подлежит уплате по результатам года, рассчитанная по формуле: положительное значение графы 9 строки «Всего» раздела I x 18%. Согласно ст.177.5 НКУ, в строках 1.2 – 1.4 приложения Ф2 отражают сумму уплаченных авансовых платежей по НДФЛ на основании квитанций об оплате. Строка 1.2 заполняется ФЛП, которые в 2017 году прекратили предпринимательскую деятельность и в этом же году вновь приобрели статус ФЛП. Такие ФЛП за 2017 год отражают общую сумму полученных доходов за весь календарный год (см. письмо ДФС Украины от 18.12.2017 №35310/7/99-99-13-01-03-17).

Читайте также Расчет авансовых платежей по НДФЛ

В строке 1.3 указывается общая сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года до 20 октября. В строке 1.4 указывается сумма излишне уплаченного НДФЛ. Эта цифра заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строки 1.1 и строки 1.3 получено отрицательное значение, указывается без знака «-«.

В строке 1.5 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате, и рассчитывается по формуле: строка 1.1 — строка 1.2. Значение строки 1.5 переносится в графы 6 строки 10.7 декларации.

В строке 2.1 указывается расчетная сумма военного сбора, которая исчисляется так: положительное значение графы 9 строки «Всего» раздела І x 1,5%. Строка 2.2 заполняется ФЛП, прекратившим предпринимательскую деятельность в течение отчетного года. В строке 2.3 указывается сумма ВС, подлежащего уплате: строка 2.1 минус строка 2.2. Значение строки 2.3 переносится в графы 7 строки 10.7 декларации.

Положительное значение графы 9 строки 1 «Всего» раздела и приложения Ф2 переносится в графу 3 строки 10.7. В графе 6 строки 10.7 указывается общая годовая сумма НДФЛ (18%), подлежащего уплате. Эта же сумма должна быть указана в строке 1.5 раздела III приложения Ф2 к декларации.

В графе 7 строки 10.7 указывается сумма ВС (1,5%), подлежащая уплате (отражена в строке 2.3 раздела III приложения Ф2).

Пример заполнения приложения Ф2 к декларации смотрите здесь.

Не забываем заполнить дату представления декларации. Если ФЛП решит отправить декларацию по почте, то осуществить такое отправление следует не позднее чем за пять дней до окончания предельного срока представления (не позднее 2.02.2018).

Пример заполнения декларации по 2017 смотрите здесь.

При поддержке: Если у вас есть бизнес и есть сайт, который не приносит достаточно прибыли, то рекомендуем сделать перенос сайта на Битрикс — самую надежную и популярную коммерческую систему управления сайтом. Заказать можно здесь webprogroup.ru/uslugi/perenos-saytov-na-bitrix.

Пример заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах 2018 для ФЛП на общей системе
3.9 (77.5%) 16 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *