Пример заполнения декларации ФЛП на едином налоге первой группы 2018

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Форма декларации по уплате единого налога и сроки ее предоставления

Форма декларации для плательщиков единого налога 1-й группы такая же, как и для других групп. Они подают Налоговую декларацию плательщика единого налога – физического лица, утвержденную приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578 (далее – декларация). Отличие только в разделах, которые они заполняют.

Декларация плательщиками единого налога первой группы подается раз в год в течение 60 календарных дней после конца года. Так, подать декларацию за 2017 г. необходимо 01 марта 2018 г. включительно (это четверг) (пункты 296.2 и 49.18.3 НКУ).

Как исключение, квартальный отчетный период имеют плательщики единого налога первой группы, которые:

  • в 2017 г. перешли во вторую или в третью группу;
  • превысили предельный объем дохода, установленный пунктом 291.4 НКУ (300 тыс. грн);
  • перешли на общую систему налогообложения.

Такие физические лица-предприниматели имеют квартальный отчетный период (пункт 296.5.1 НКУ). Это значит, что отчитаться за 2017 год (нарастающим итогом) им следует не позднее 09 февраля 2017 года.

Читайте также: Сравнительная таблица общей и упрощенной системы для физических лиц предпринимателей

Как и куда подать декларацию по единому налогу

Что касается формы отчета, то плательщики единого налога не обязаны подавать отчетность в электронном виде (пункт 49.4 НКУ). В целом есть 3 способа подачи декларации в ГФС:

  • в бумажном виде. Подается декларация лично предпринимателем или его уполномоченным лицом. В налоговую следует подать 2 одинаковых экземпляра декларации. На одном из них инспектором ставится отметка о принятии отчета;
  • в электронном виде. Для этого необходимо получить ключи Электронной цифровой подписи (их можно получить в том числе бесплатно в аккредитованном центре ГФС или платно в системе Приват-24), отправить отчет нужно не позднее окончания последнего часа дня, которого истекает срок представлении отчетов (пункт 49.5 НКУ);
  • по почте. Отправить письмом с описью вложения и уведомлением о вручении не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока (пункт 49.5 НКУ). В случае непринятия декларации инспектор в течение 5 рабочих дней со дня ее получения направляет по почте письменный мотивированный отказ.

Основания для отказа: неправильные данные предпринимателя (адрес, РНУКПН (налоговый номер), группа единого налога, ошибки в фамилии и т. п), отсутствие подписи предпринимателя, неправильное указание отчетного периода.

Декларация подается в ГФС по месту жительства в соответствии с пунктом 45.1 НКУ.

Сроки уплаты единого налога для первой группы

Плательщики единого налога первой группы уплачивают налог авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный год, но не более чем до конца года (пункт 295.1 НКУ). Напоминаем, что ставка налога устанавливается местными советами. В 2018 году предельная сумма единого налога для первой группы составляет 176,20 грн/месяц в 2017 г. была 160,00 грн/месяц.

Читайте также: Системы налогообложения в Украине накануне нового 2018 года

Отчетная, отчетная новая, уточняющая декларация: когда и как?

В заглавной части декларации в строке 01 проставляется отметка, которая касается типа декларации:

Код Вид декларации Назначение
01 Отчетная Если подается обычная отчетная декларация
02 Отчетная новая Подается при выявлении ошибки до окончания срока подачи отчетной декларации за текущий период.
03 Уточняющая Подается при обнаружении ошибки после окончания срока подачи отчетной декларации за текущий период. Такая декларация имеет статус уточняющего расчета.
04 Справка Подается в любой момент, если плательщик единого налога хочет получить от ГФС справку о своих доходах за любой период. В таком случае в строке 01 декларации проставляется нестандартный период, отличный от квартала или года.

Какие разделы заполняют плательщики единого налога первой группы?

Предприниматель на едином налоге первой группы заполняет заглавную часть декларации, разделы І, II И V. Раздел VI заполняется в случае подачи уточняющей декларации при обнаружении ошибки.

Заполнения раздела II декларации

Строки Как заполнять
Заглавная часть
01 Проставляем отметку, что соответствует типу декларации. Если это обычная декларация, которая не связана с выявленными ошибками, то ставим знак “V” напротив поля “Обычная”.
02 Ставим отметку “V” напротив отчетного периода “год” и заполняем поле “2017 года”.
03 Ставим прочерки для всех деклараций, кроме уточняющей.

Если предприниматель подает уточняющую декларацию из-за обнаруженной ошибки, то в строках 02 и 03 должен быть проставлен тот же период, который соответствует тому, за который исправляется ошибка. Например, если в 2017 году исправляется ошибка за период 2016 года, то в строках 02 и 03 следует указать именно период 2016 года (разъяснения ЗИР, категория 107.01).

04-07 Проставляются соответствующие реквизиты органа ГФС и физического лица – предпринимателя.
Раздел І “Общие показатели предпринимательской деятельности”
08 Напоминаем, что плательщик единого налога первой группы не может иметь наемных работников, поэтому ставим “0”. Вообще здесь указывается численность работников за тот месяц отчетного периода, в котором их было наибольше (ЗИР, категория 107.08).
09 Указываем виды деятельности по кодам КВЭД по которым налогоплательщик получал доход в отчетном периоде (ЗИР, категория 107.08). Напоминаем, что плательщик единого налога первой группы может осуществлять только розничную продажу на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению (перечень услуг в пункте 291.7 НКУ). Например, ремонт обуви и кожаных изделий имеет код 05.23. Все необходимые коды можно найти в КВЭД-2010. Однако они должны соответствовать кодам, которые были указаны при регистрации ФЛП, иначе – это нарушение условий пребывания на едином налоге.
Раздел II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога первой группы
Ежемесячные авансовые платежи Здесь декларируются с поквартальной разбивкой ежемесячные авансовые взносы по единому налогу, подлежащие уплате, а не фактически уплаченные (ЗИР, категория 107.08). Данная сумма будет занесена контролирующим органом в интегрированную карточку плательщика налога, а сумма превышения (занижения) фактически уплаченных авансовых взносов над начисленными будет считаться переплатой (недоплатой) по единому налогу. Недоплата влечет штрафные санкции.
01 Указывается объем дохода за отчетный период от осуществления хозяйственной деятельности, который облагается единым налогом по фиксированной ставке для первой группы. Его берем из итоговых данных графы 6 Книги учета доходов за отчетный период. Помним о границе 300 тыс. грн для первой группы.
02 данная строка содержит доходы, облагаемые единым налогом по ставке 15 %, то есть это:

— доходы по недозволенным для плательщика первой группы видам деятельности (пункты 291.4, 291.5 и 291.7 НКУ);

— доходы по видам деятельности, неуказанные в реестре плательщика налога;

— доходы, полученные путем использования запрещенных форм расчета (неденежные расчеты);

— доходы, превышающие предельно допустимый для первой группы уровень (>300 тыс. грн).

У налогоплательщика, который отчитывается в стандартный период в течение 60 календарных дней после окончания года, таких доходов в данной графе быть не должно, так как тогда должна составляться квартальная декларация с 40-дневным отчетным периодом (пп. 296.5.1 НК). Если же такие доходы выявлены при составлении годовой декларации, то придется указывать их в годовой декларации и писать запоздалое заявление о переходе в другую группу или общую систему налогообложения.

Раздел V “Определение налоговых обязательств по единому налогу”
08 Дублируются показатели строки 01 раздела II.
09 Заполняется только в случае наличия данных по строке 02 раздела II (сумма дохода по графе 02 × 15%). Ставим прочерк при отсутствии данных.
10-11 Проставляются прочерки.
12 Переписываем в случае наличия данных значение строки 09 или ставим прочерк при их отсутствии.
13-14 Проставляются прочерки.

На основе данного объяснения приведен пример заполнения в файле Excel.

Читайте также: Как перейти на третью группу единого налога?

Ответственность за неподачу

За непредоставление или несвоевременное предоставление ФЛП декларации, предусмотрен штраф (пункт 120.1 НКУ):

  • 170 грн. за каждое непредоставление (несвоевременное предоставление) декларации;
  • 1020 грн при повторном нарушении за несвоевременное предоставление в течение года.

Также напоминаем, что неуплата авансовых взносов единого налога ФЛП первой группы карается штрафом 50% ставки единого налога (пункт 122.1 НКУ), то есть 88,10 грн в 2018 г. Также начисляется пеня за задержку с 1-го дня после предельного срока уплаты (пункты 129.1.1 НКУ и 295.2 НКУ). Высчитывается она из расчета 120% (100% – если самостоятельно исправляете ошибку) годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на день возникновения недоплаты или на день её погашения, в зависимости от того, какая из величин больше.

Ответственность за ошибки

Если декларация подана с недостоверными данными и это повлекло занижение единого налога, то контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (пункт 123.1 НКУ). Однако, плательщиков единого налога первой группы это мало касается, так как они платят фиксированную сумму налога.
Читайте также: Какие отчеты подает ФЛП на едином налоге за себя и за наемных работников?

При поддкержке: Ищете объекты инвестиций, но не знаете с чего начать? Вам поможет сайт https://woodlisting.com, которые предоставляет информацию и делает обзоры только проверенных инвестиционных фондов.

Пример заполнения декларации ФЛП на едином налоге первой группы 2018
4.2 (83.64%) 11 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *