Пример расчета НДФЛ когда заработная плата больше десяти минимальных

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

С началом нового года изменились некоторые условия налогообложения доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат. В частности, это касается ставки налога на доходы физических лиц для тех граждан, кто получает свыше 12180 гривен (более 10 минимальных заработных плат по состоянию на 01.01.2015 года).

В случае, если доходы не превышают 10-кратный размер минимальной зарплаты, ставка налогообложения осталась неизменной и равна 15%. С 1 января 2015 года с граждан Украины, чья зарплата или иной вид заработка больше чем 12180 грн. будет удерживаться 20% с разницы, которая превышает эту отметку.

Алгоритм начисления налога в таких случаях приведен в письме Государственной налоговой администрации Украины от 03.02.2011 г. N 2919/7/17-0717. Как известно, базой для налогообложения является начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого социального взноса. Налоговики рекомендуют при расчете НДФЛ отдельно определять базу для налогообложения по ставке 15% и отдельно по ставке 20%. Остановимся подробнее на некоторых примерах.

Пример расчета налога, когда зарплата превышает десятикратный размер минимальной зарплаты.

Савченко М. в феврале 2015 года было начислено 15200 грн. Для налогообложения по ставке 15% учитывается:

(12180 грн. – 12180*3,6% (ЕСВ))* 15%= 1761,23 грн.

Для налогообложения по ставке 20% берется сумма дохода 3020 грн. (15200 грн.-12180 грн.), уменьшена на размер ЕСВ:

(3020 грн. – 3020 * 3,6%) * 20%=582,26 грн.

Общая сумма налога, которая подлежит удержанию и уплате, составляет:

1761,23 грн. + 582,26 грн. = 2343,49 грн.

Следует заметить, что не во всех случаях применяется 20% ставка налогообложения. В случае если работнику была начислена заработная плата за период ее сохранения, а именно за время отпуска либо за период пребывания на больничном, то согласно п.п. 169.4.1 Налогового Кодекса Украины, такие доходы относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Пример расчета НДФЛ, если работнику были начислены больничные за предыдущий месяц

Павлова Т.П. болела с 07.02. 2015 года по 19.03.2015 года и предоставила листок нетрудоспособности в бухгалтерию в марте. За февраль работнице было начислено 1200 грн., за март – 14200 грн., в том числе 3680 грн. – заработная плата за фактически отработанное время и 10520 грн. – пособие по временной нетрудоспособности, из них 5523 грн. – за февраль, 4997 грн. – за март.

Таким образом, база для налогообложения за март составляет:

3680 грн. + 4997 грн. = 8677 грн. и подлежит налогообложению по ставке 15%.

Для определения по какой ставке облагается сумма больничных за предыдущий месяц, нужно добавить эту сумму к доходу, полученному в феврале:

1200 грн. + 5523 грн. = 6723 грн. – ставка налогообложения также составляет 15%. Таким образом, с работника нужно удержать НДФЛ в размере:

((3680 грн. – 3680*3,6%) + (4997 грн. – 4997*2%) + (5523 грн. – 5523*2%))*15% = 2078,57 грн.

Пример расчета налога, когда в доход входит сумма отпускных за следующий месяц

Черевко А.В. с 20.03.2015 г. по 10.04.2015 г. оформил часть ежегодного отпуска. Работнику в марте было начислено 17100 грн., из них 8000 грн. – материальная помощь на оздоровление, 4100 грн. – заработная плата за фактически отработанное время, 2600 грн. – отпускные за март, 2400 грн. – отпускные за апрель.

Для налогообложения доход распределяется по периодам:

14700 грн. за март, и 2400 грн. за апрель.

Подоходный налог с суммы 14700 грн. рассчитывается по алгоритму, описанному в первом примере:

14700 грн. =12180 грн. +2520 грн.

НДФЛ с суммы 12180 грн. равен:

(12180 грн. – 12180*3,6%) * 15% = 1761,23 грн.

2520 грн. облагается по ставке 20%:

(2520 грн. – 2520*3,6%) * 20% = 485,86 грн.

С суммы отпускных за апрель удерживается налог по ставке 15%:

(2400 грн. – 2400*3,6%) * 15% = 347,04 грн.

Таким образом, размер налога составляет :

1761,23 грн. + 485,86 грн. +347,04 грн. = 2594,13 грн.

Стоит помнить, что при начислении заработной платы за апрель сумму отпускных, которая была начислена в марте, следует учитывать для определения ставки для налогообложения.

Пример расчета НДФЛ, если размер доходов превышает максимальную сумму, с которой удерживается ЕСВ

Ковальчук Т.П. в марте 2015 года получил 24500 грн. дохода. Эта сумма превышает 17 кратный размер минимальной заработной платы ( в 2015 году — 20706 грн.), поэтому единый социальный взнос начисляется не на всю сумму. Следовательно, при расчете налога на доходы на размер ЕСВ не будет уменьшаться сумма:

24500 грн. – 20706 грн. = 3794 грн.

По ставке 15% облагается 12180 грн.:

(12180 грн. – 12180*3,6%) * 15% = 1761,23 грн.

По ставке 20% облагаются суммы:

8526 грн. (20706 грн. — 12180 грн.) и 3794 грн., налог равен:

((8526 грн. -8526 грн.* 3,6%) +3794 грн.) * 20% = 2402,61 грн.

Таким образом, размер НДФЛ составляет:

1761,23 грн. + 2402,61 грн. = 4163,84 грн.

При поддержке: Все системы автомобиля должны работать как часы, поскольку неправильная работа одной системы влечет за собой поломки в других. Электровентилятор системы охлаждения — одна из основных частей охлаждающей системы. Сделайте выбор в пользу качества.

Пример расчета НДФЛ когда заработная плата больше десяти минимальных
Оцените статью

4 Responses to Пример расчета НДФЛ когда заработная плата больше десяти минимальных

  1. Вия:

    Первый расчет НДФЛ у вас не правильный, как так можно писать??? Дпльше и читать не буду

    • Алексей Алексей:

      Здравствуйте. Порядок расчета НДФЛ, который приведен в первом примере, описан в письме Налоговой службы от 03.02.2011 г. N 2919/7/17-0717.
      Называя что то неправильным, обоснуйте пожалуйста свою позицию.
      Расчет приведенный в статье подкреплен письмом Налоговой службы. Чем подкреплено ваше утверждение?

  2. Вия:

    1.(15200-3,6%)=14652,80-12180=2472,80*20%=494,56
    2. 12180*15%=1827,00
    3.1920,00+370,56=2321,56 к уплате по первому примеру и исправьте пожалуйста, вас могут читать и те кто не знает как рассчитывать. Проверьте в любом онлайн расчете зп, если не верите.

    • Алексей Алексей:

      Вия, еще раз обращаю ваше внимание на письмо Налоговой службы от 03.02.2011 г. N 2919/7/17-0717. Вы утверждаете, что расчет не правильный, но никак не комментируете письмо.

      Расчет будет исправлен, если вы приведете существенный аргумент, а не свое собственное мнение.

      Расчет в статье основан на письме налоговой службы. Я еще раз задаю вам вопрос: на каком письме или другом разъяснении основан ваш расчет?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *