Пример расчета акцизного сбора. А также порядок и сроки уплаты

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Ваш бизнес задыхается от получения разрешению и пропусков? Доверьте это профессионалам. Услуги для бизнеса от компании riacentre.ru — оформление электронных пропусков для грузовых машин а также многое и много другое.

Сегодня продолжаем рассматривать акцизный сбор в Украине и коснемся вопросов торговли подакцизными товарами на едином налоге, собственно самого размера акцизного сбора в процентном и денежном выражении, а так же разберемся с тем как рассчитать акцизный сбор при торговле в розницу. Кроме того, напомним Вам о сроках и порядке уплаты акцизного сбора.

На нашем сайте уже есть несколько статей про акцизный сбор с которыми стоит ознакомиться:

Торговля подакцизными товарами на едином налоге

Нормы НКУ, как и ранее, предусматривают запрет на использование упрощенной системы налогообложения (уплату единого налога) при производстве, экспорте, импорте, продаже подакцизных товаров, кроме случаев когда:

  • в розницу продается ГСМ в емкостях до 20 литров;
  • ведется деятельность физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности, связанная с розничной продажей пива и столовых вин.

Во всех остальных случаях торговля подакцизными товарами может осуществляться только с применением общей системы налогообложения и отчетности.

Размер акциза при торговле в розницу

Для целей установления конкретных размеров местного акциза вводится понятие максимальных розничных цен — цен, установленных импортером либо производителем на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов).

Акцизный налог насчитывается на максимальную розничную цену. Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен.

Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам выше максимальных розничных цен увеличенными на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров.

Как рассчитать акцизный сбор

Рассмотрим, как подсчитать сумму акцизного сбора при осуществлении розничной торговли на примере продажи пачки сигарет. Те, кто регулярно покупают сигареты, знают, что на каждой пачке импортер или производитель указывает определенную цену. Это и есть максимальная розничная цена. Любой розничный торговец не может продавать эту продукцию по ценам выше этой. Единственное, что вправе сделать торговец, так это увеличить максимальную розничную цену на сумму акцизного сбора для таких торговцев.

На данный момент ставка акцизного сбора для розничных торговцев составляет 5% от стоимости реализованных подакцизных товаров, при чем, как мы уже выяснили, эта стоимость уже включает в себя НДС. Фактически в данном случае один налог начисляется на другой.

Итак, предположим, что розничный торговец реализует сигареты с фильтром, на пачке указана максимальная розничная цена от производителя – 16 грн. Тогда расчет максимальной розничной цены для розничного торговца, с учетом акцизного сбора будет выглядеть следующим образом:

МРЦ = 16 / 100 * 105 = 16,8 грн.

В свою очередь можно идти и с другой стороны, т.е. рассчитать фактическую розничную цену (ФРЦ), по которой реализуются данные сигареты, само собой разумеется, что она не должна превышать максимальных розничных цен (МРЦ).

Допустим, что торговец хочет продавать сигареты по 12 грн. (без учета всех косвенных налогов НДС, акциз), тогда здесь возможно два варианта:

Для розничных торговцев, которые уплачивают еще и НДС расчет следующий:

ФРЦ = (12 / 100 * 120) / 100 * 105 = 15,12 грн.,

где 12 грн. – это определенная торговцем розничная цена на такие сигареты без НДС.

Помимо этого, сумму акцизного сбора содержащегося в ФРЦ считаем так:

15,12 / 105 * 5 = 0,72 грн.

Сумма НДС, которая должна быть начислена в качестве налогового обязательства по НДС, считается так:

(15,12 – 0,72) / 120 * 20 = 2,4 грн.

Для розничных торговцев не плательщиков НДС, расчет ФРЦ будет таким:

12 / 100 * 105 = 12,6 грн.

И наоборот, сумма акцизного сбора составит:

12,6 / 105 * 5 = 0,6 грн.

Порядок и сроки уплаты акцизного сбора

Для каждой категории плательщиков акцизного сбора законодатель предусмотрел несколько вариантов оплаты этого налога.

Предприятия, реализующие подакцизные товары, произведенные в Украине:

  • акцизный сбор платится в течении 10 дней с момента подачи лекларации по акцизу, т.е. как правило до 30 числа месяца следующего за отчетным.
  • производитель алкогольной и табачной подакцизной продукцией платит акцизный налог при приобретении у государственного фискального органа акцизных марок.
  • собственник готовой продукции, произведенной из давальческого сырья — оплачивает акциз производителю такой продукции перед оформление приема-передачи готовой продукции.

Импортеры подакцизных товаров, произведенных из-за границы:

  • импортер алкогольной и табачной подакцизной продукцией платит акцизный налог при приобретении у государственного фискального органа акцизных марок.
  • прочие импортеры платят акциз «до» или «при» оформлении товара на границе.

Продавцы розничной торговли оплачивают акциз в бюджет, а также подают отчетность ежемесячно:

  • отчет подается до 20 числа месяца, который следует за отчетным.

Налог в любом из приведенных выше случаев платится не позднее 30 числа месяца, который следует за отчетным.

Пример расчета акцизного сбора. А также порядок и сроки уплаты
2.3 (46.67%) 3 votes

4 Responses to Пример расчета акцизного сбора. А также порядок и сроки уплаты

  1. Людмила:

    Добрый день! Какие ставки на акцыз для розничных продавцов алкоголя в 2017 году. Очень вас прошу. Напишите мне на почту. Спасибо заранее.

  2. Людмила:

    Моя почта 171055lll@gmail.com

  3. Не будет ли ошибкой если на МРЦ добавить 5% и получится 0,01 коп. Например МРЦ 30,48+5%=32,01 , а продавать по 32,00 грн?

  4. Лана:

    Цена на коньяк 237гр. На кассе добавляют акциз 11гр.итого 248.правомерно ли это для покупателя

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00027 sec