Как заполнить декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц 2017. Инструкция и пример

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Продолжаем тему об обязанности декларирования полученных в течение 2016 года доходов физическими лицами — резидентами, которые не зарегистрированы как самозанятые лица или как физические лица — предприниматели. Если вы до сих пор сомневаетесь должны ли вы подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах или освобождаетесь от этой обязанности, то читайте эту статью Декларация об имущественном состоянии и доходах 2017 для физических лиц. Кто должен подавать?

С отчетами о полученных в прошлом году доходах в налоговой ждут не только граждан, которые сдают в аренду квартиры или авто, но и домработниц, садовников, нянь, репетиторов и строителей, которые работают по найму. Предлагаем конкретный инструктаж по заполнению декларации об имущественном состоянии и доходах на примере гражданки, которая кроме зарплаты по основному месту работы в течение прошлого года получила также другие доходы, а какие читайте далее.

Заполнение раздела Общие сведения

При заполнении имущественной декларации за 2016 год руководствуемся Инструкцией, которая изложена в новой редакции приказом МФУ от 15.09.16 г. №821. В правом верхнем углу под грифом «утверждено» шапки декларации должно быть указано «(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15 сентября 2016 года № 821)». Проверив правильность и силу выбранного бланка переходим к заполнению Раздела I «Общие сведения», который состоит из 9 строк.

Сначала, отмечаем галочкой в соответствующей ячейке тип декларации, проставляем отчетный период и заполняем ФИО, идентификационный код и адрес прописки. Если в течение 2016 или в 2017 года плательщик налога изменил фамилию, в строке 3 указываем сначала новую фамилию, а в скобках – предыдущую. Телефон и имейл указываются по желанию. Правильно указываем наименование контролирующего органа, в который отчитываемся (по месту прописки).

Читайте также Примеры расчета налоговой социальной льготы

В строке 8 раздела I следует поставить отметку в ячейке «гражданин». Эта категория выбирается физическим лицом (далее – ФЛ), которая не зарегистрирована самозанятым лицом в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Декларация заполняется ФЛ самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога. То есть, строка 9 заполняется только при наличии уполномоченного лица (а в нашем случае такого нет).

Декларируем доходы, полученные в течение года

Предположим, что физическое лицо в течение 2016 года получило следующие доходы:

  1. Заработная плата, облагаемая работодателем по основному месту работы, согласно справки о полученном доходе составила 40 тыс. грн за год.
  2. Доходы от предоставления собственной недвижимости в аренду (без регистрации арендодателя ФЛП). Арендатор – ФЛ — гражданин заплатил арендодателю 7 тыс. грн.
  3. Выплата с биржи UpWork в виде электронных денег (на карту Payoneer) в сумме 100 долларов, как вознаграждение по договору об оказании услуг.

Пройдемся подробнее по каждому пункту и расставим вышеуказанные доходы в нужные ячейки. Раздел II декларации «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход» содержит 7 граф (колонок): код строки вид дохода, база налогообложения, и 4 правые колонки – это собственно налоги: налог на доходы физических лиц и военный сбор. НДФЛ и ВС делятся на такие, которые удержаны и уплачены налоговым агентом, а также на те, которые подлежат уплате декларантом самостоятельно до 31.07.2017 г. Суммы годового налогооблагаемого дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщика налога, заносят в графу 3 с НДФЛ и ВС, то есть «грязными». Строка 10 – это итог сумм строк с 10.1 по 10.9.

Читайте также Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

Как отразить в декларации доходы от работодателя

Для того чтобы правильно заполнить строку 10.1 «Доход, начисленный в форме заработной платы, других компенсационных выплат или других вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам», нам необходима информация о вышеуказанных доходах и удержанных налогах. Такие данные нам может быть предоставлены работодателем в справке произвольной формы. В ней, помимо общей информации о ФЛ (ФИО, идентификационный код, период работы), должно быть указано:

  • начисленный налогооблагаемый доход (помесячно и общей суммой);
  • размер и сумма НСЛ, если она применялась;
  • сумма начисленного и удержанного НДФЛ и ВЗ.

Кстати, в рамках кампании декларирования доходов граждан в Электронном кабинете плательщика функционирует возможность Получения сведений из Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде (подробнее тут sfs.gov.ru./fizichnim-osobam/vidomosti-doxid ). При этом, сведения за последний отчетный период (квартал) предоставляются через 60 дней после его окончания.

Пусть, в справке от нашего работодателя указано, что сумма уплаченного с доходов в виде заработной платы НДФЛ и ВС составила соответственно 7 200 и 600 грн. Указанные цифры вносим в графы 4 и 5 строки 10.1.

Как отразить в декларации об имущественном состоянии доходы от сдачи в аренду недвижимости

В соответствии с пп. 170.1.5 НКУ если арендатор является ФЛ, которое не является субъектом хозяйствования, то ответственным за начисление и уплату НДФЛ является арендодатель. При этом такой арендодатель должен самостоятельно начислить и уплатить налог в срок: в течение 40 календарных дней, после окончания квартала. Общая сумма полученного дохода и сумма уплаченного в течение отчетного года НДФЛ и ВС согласно кодекса должны отражаться в годовой декларации. Но, обращаем внимание на следующее. Форма имущественной декларации не предусматривает ячейки, где можно было бы указать суммы налогов с аренды, если их платить в соответствии с пп.170.1.5 , то есть поквартально в течение отчетного года. Зато, исчисленные налоги есть возможность указать в графах 6 и 7, как такие что подлежат уплате и будут включены в налоговое обязательство по итогу декларации. В связи с этим, сами фискалы в своих многочисленных консультациях на эту тему подчеркивают: «Учитывая то, что сумма налога на доходы физических лиц, который уплачивается физическим лицом – арендодателем ежеквартально, не является согласованной, (поскольку налоговое обязательство будет считаться согласованным только на основании годовой налоговой декларации), то ответственность за нарушение сроков уплаты не предусмотрена» (ЗИР 103.28). Таким образом, выполнять требование пп.170.1.5 не нужно.

Читайте также Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017

По условиям нашего примера, в первом полугодии 2016 г. налогоплательщик получил доход от предоставления в аренду части собственного жилого дома по адресу: г. Винники, ул. Счастья, 33. Общую сумму дохода 7 000 грн. отражаем в колонке 3 строки 10.3 раздела II декларации. Данный доход облагается НДФЛ 18% и ВС 1,5%.

НДФЛ: 7 000 грн × 18% = 1 260,00 грн. фиксируем в графе 6 строки 10.3, как сумму, подлежащую уплате.

ВС: 7 000грн × 1,5% = 105,00 грн. отражаем в графе 7 строки 10.3 раздела II, как сумму, что тоже подлежит уплате до 31.07.2017 г.

Кроме того, проставляем отметку «x» в графе 7 раздела «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, которое предоставляется в аренду (субаренду)», где указываем категорию объекта «2».

Как отразить в декларации вознаграждение фрилансера от нерезидента

Речь идет о иностранном доходе, не связанном с ведением предпринимательской деятельности в виде денежного перевода на карту Payoneer. Фискалы в своей консультации в ЗИР 103.02 отметили следующее: «Если физическое лицо получает доход в виде электронных денег (WebMoney, UkrMoney, RBK Money, MoneXy, «Яндекс. Деньги» и другие) объект налогообложения налогом на доходы физических лиц у такого физического лица возникает в день зачисления средств на электронный кошелек.» ФЛ обязано самостоятельно включить сумму такого иностранного дохода в общий годовой налогооблагаемый доход и исчислить налоги (18%+1,5%) в графах 6 и 7 декларации.

Доход, полученный 01.12.2016 г. из США, составляет 100 долларов. Курс НБУ на дату получения 25,55 грн. Страна происхождения денежных средств (США) и наименование валюты указываются в графе 2 строки 10.6 раздела II. Размер дохода, перечисленного в гривне (2555 грн), отражаем в графе 3 строки 10.6.

НДФЛ: 2 555 грн × 18% = 459,9 грн. вписываем в графу 6.

ВЗ: 2 555 грн × 1,5% = 38,33 грн. — в графу 7 строки 10.6 раздела II декларации.

Читайте также Какие отчеты подает ФЛП на едином налоге за себя и за наемных работников?

Заполняем раздел VI налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах

Общую сумму налоговых обязательств налогоплательщика по НДФЛ, начисленную к уплате по результатам декларирования, отражаем в строке 18 раздела VI декларации. Эта сумма (1 260,00 + 459,9 = 1 719,9 грн.) равна графе 6 строки 10 раздела II и рассчитывается как сумма значений строк с 10.1 по 10.9. В нашем примере налогоплательщик не воспользовался правом на уменьшение налоговых обязательств в связи с использованием налоговой скидки. Общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по результатам декларации (1 719,9 грн.) дублируем в строке 22.1 раздела VI.

Общую сумму налоговых обязательств по ВС, подлежащих уплате по результатам декларирования, отражаем в строке 23.1 раздела VI декларации. Эта сумма равна строке 10 в графе 7 раздела II (сумма значений в колонке 7 строк 10.1 до 10.9). В нашем примере: 105,0 грн + 38,33 грн = 143,33 грн.

Как отразить в декларации сведения о собственном имуществе

В конце декларации есть таблица «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, которое предоставляется в аренду (субаренду)». В строке 1 этой таблички указываются сведения о недвижимом (движимом) имуществе, находящемся в собственности плательщика налога на конец отчетного (налогового) года. Заполняя графу 2 данной таблички надо указать категорию объекта. Каждая категория имеет отдельный номер, например: 1 – земельные участки; 2 – жилые дома; 3 – квартира (под таблицей мелким шрифтом перечислены). Указать данные о собственном движимом и недвижимом имуществе надо даже тогда, если гражданин использует его только для личных целей, например проживания или как средство передвижения. В файле с образцом заполненной декларации вписаны данные о жилом доме, часть которого сдается в аренду и легковом автомобиле, который используется ФЛ для собственных нужд.

Пример заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах 2017

Пример заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах смотрите по этой ссылке.

При поддержке: Зачем ходить в банк и собирать кучу документов чтобы получить займ? Ведь можно займ на карту мгновенно круглосуточно без отказа на сайте zaim-profi.ru. Переходите по ссылке и смотрите варианты.

Как заполнить декларацию об имущественном состоянии и доходах физических лиц 2017. Инструкция и пример
2 (40%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00128 sec