Последствия проведения неденежной формы расчета для предпринимателя на едином налоге

Читатели нашего блога присылают множество вопросов, которые возникают у них при работе на упрощенной системе налогообложения. Так, в одном из вопросов, была описана ситуация, когда частный предприниматель на едином налоге произвел расчеты со своим контрагентом в виде взаимозачета (бартера).  Напомним, что основные принципы применения  упрощенной системы налогообложения  регламентирует Глава 1 Раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового Кодекса Украины (НКУ). Сам термин, специальный налоговый режим,  уже предусматривает необходимость  соответствия определенным требованиям. Детально они  изложены в пунктах  5 и 6 статьи 291 НКУ.

В случае нарушения изложенных условий, этот специальный режим работы на упрощенной системе налогообложения может быть утерян частным предпринимателем. В нашем конкретном, рассматриваем случае, произошло нарушение ст. 291.6 НКУ. Данная статья запрещает плательщикам первой, второй и третьей группы производить расчеты за товары, работы и услуги в неденежной форме. В случае ее использования, налогоплательщик обязан провести начисление налогов по повышенным ставкам и в обязательном порядке перейти на использование общей системы налогообложения. Другими словами, стать предпринимателем на общей системе.

Читайте также Приклад заповнення запиту на отримання витягу з реєстру платників єдиного податку

Виды неденежных форм расчетов

Что же такое неденежные формы расчета, которые запрещены для единщиков. По сути  это всевозможные способы расчета взаимных финансовых обязательств между контрагентами, которые работают по одному договору, без использования денежных средств, как наличных, так и безналичных. К основным  формам таких расчетов можно  отнести:

  • бартерные операции,
  • расчеты векселям
  • зачет встречных требований
  • расчеты с использованием электронных денег

Субъекты предпринимательской деятельности используют указанные формы расчетов  в случае нехватки денежных средств,  в случае необходимости проведения срочного закрытия задолженности между участниками сделки. Возможность использования неденежной формы взаиморасчетов обычно  оговаривают в договорах либо в дополнительных соглашениях к заключенным договорам.

Следует отметить, что для плательщиков единого налога не запрещена внешнеэкономическая деятельность. То есть получать деньги в валюте разрешено. В этом случае доход пересчитывается по курсу НБУ на дату получения денежных средств на счет. При этом есть особенности учета разницы между курсом НБУ и курсом коммерческого банка. Например, курсы валют от Сбербанка немного отличаются от курса НБУ, а вернее валюта стоит дороже. Поэтому при обмене валюты на гривну, плательщик единого налога фактически получает больше денежных средств, чем при простом пересчете по курсу НБУ.

Использование электронной системы WebMoney и прочих систем электронных денег

Одним из популярных способов расчетов является использование электронных систем. Одной из распространенных среди них является WebMoney. На сегодняшний момент  WebMoney включена НБУ в реестр платежных систем Украины  http://www.bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=7746551&cat_id=8436158

Но стоит отметить, что в одной из своих консультаций налоговая инспекция высказала свою позицию в вопросе расчетов за товары, работы (услуги) с применением электронных систем. Так,  в Базе знаний, есть ответ, что использование WebMoney для плательщиков единого налога запрещено и приравнивается к неденежным формам расчетов.

«Таким чином, фізичні особи – підприємці — платники єдиного податку не можуть здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) через електронні платіжні системи, у тому числі через систему «WebMoney» (електронні гроші)»

Читайте также Книга обліку доходів та витрат платника єдиного податку 2015. Приклад заповнення та інструкція

Поэтому, не стоит игнорировать эту позицию и воздержаться от применения подобных систем в своей деятельности до получения новых разъяснений и консультаций. Если таковые появятся, мы ознакомим вас об этом на нашем блоге.

Какие же действия предпринимателя при использовании неденежной формы расчета

Ответственность за нарушение в проведении неденежной формы расчета предусмотрена в НКУ, в частности статьи п. 293.4 и п.п. 298.2.3 НКУ.

  1. лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
  2. доход, полученный от таких операций, облагается по повышенным ставкам

Поэтому, плательщикам единого налога следует перейти, в указанный срок, на ведение предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения.

Также следует рассчитать и уплатить налог по повышенной ставке к такому виду дохода в установленные сроки.

Оформить и использовать другую книгу учета  — Книга учета для ФЛП на общей системе, утверждена Приказом Миндоходов от 16.09.2013 № 481 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения »

Заранее приобрести и оформить кассовый аппарат, если в деятельности ФЛП используются наличные расчеты.

Как заполнить декларацию по единому налогу, если вы получили доход, отличный от денежного

Следует обратить внимание, что подобные доходы учитываются в отдельных разделах Книги учета доходов (графа 8) и Книге учета доходов и расходов (графа 9).

При заполнении декларации плательщика единого налога такие доходы имеют свою отдельную строку для заполнения и отдельную строку для расчета повышенной ставки налога.

Пример заполнения декларации, в  таких случаях, показан в одной из наших статей Приклад заповнення декларації ФОП платника єдиного податку третьої групи 2015-2016

Ставки налогообложения и период оплаты

Что подразумевает под собой повышенная ставка расчета налогового обязательства.

Так физические лица, плательщики единого налога первой, второй и третьей группы обязаны к такой сумме доходов применить ставку 15%.

Читайте также Приклад заповнення заяви на єдиний податок (заява про вибір спрощеної системи оподаткування)

В свою очередь, юридические лица начисляют налог по ставкам

  • 4 %  -для плательщиков  с уплатой НДС
  • 8 % — для плательщиков без уплаты НДС

Уплата налога производится в установленные сроки, согласно ст. 295 НКУ.

Так, срок обязательных платежей  для единщиков первой и второй групп —  это не позднее 20 числа текущего месяца.

Для ФЛП и юридических лиц на других группах единого налога срок оплаты наступает через 50 дней после окончания каждого квартала.

Нужно следить, чтобы срок оплаты приходил именно на рабочие дни. В противном случае, если 20 число выпадает на выходной, то оплата переносится на предыдущий рабочий день.

Когда нужно подать заявление о переходе на общую систему?

Сроки, в которые субъект предпринимательской деятельности обязан перейти на общую систему оговорены в НКУ, в частности ст 282.3 п.п.4

«У разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 цього Кодексу, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків»

Для этого физическое лицо-предприниматель должен не позже, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подать заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Ответственность плательщика при несоблюдении правил смены системы налогообложения

Как отмечалось выше, предприниматель, при нарушении формы расчетов, обязан в установленные сроки перейти на общую систему налогообложения. Она, в свою очередь,  имеет свои особенности

  • в начислении и уплате налогов
  • в ведении учета, заполнении Книги учета доходов и расходов
  • предполагает более детальный и полноценный документальный учет.

Единщик должен своевременно подготовиться к новой системе учета. Также не стоит забывать о применении кассового аппарата, при работе на общей системе.

Читайте также Чи встановлений строк дії свідоцтва платника єдиного податку? Чи треба кожен рік писати заяву?

В случае, если своевременно не сменить систему учета, либо умышлено остаться на упрощенной системе, то предприниматель может столкнуться со следующими проблемами. При проверке, результат вашей деятельности будет пересчитан по принципам учета и начисления налогов как для предпринимателя на общей системе.  А это, другой алгоритм расчета налогов – налог на доход с физических лиц, ЕСВ. Также возникает необходимость документального подтверждения расходов. К этому могут еще добавиться штрафы и начисление пени по неуплаченным налогам.

Рекомендации

Поэтому, если вы не планируете уходить с упрощенной системы налогообложения, используете в своей деятельности наличные и безналичные формы расчетов. Заключайте договора, которые будут предусматривать только такой вид расчетов.

Работая с контрагентом, который является для вас и как покупатель, и как поставщик – не используйте договора взаимозачетов и переуступки.

Также следите за соблюдением оставшихся принципов работы на едином налоге:

  • в своей деятельности следует применять  разрешенные законодательством круг покупателей и заказчиков;
  • использовать разрешенные виды деятельности
  • следить за объемом дохода
  • соблюдать допустимое  число наемных работников;
  • своевременно уплачивать единый налог;
  • не лишним будет постоянное наличие  приходных документов
Последствия проведения неденежной формы расчета для предпринимателя на едином налоге
5 (100%) 1 vote

One Response to Последствия проведения неденежной формы расчета для предпринимателя на едином налоге

  1. Александр:

    Есть спорная ситуация, помогите плз, разобраться.
    Фин компания оказывает услуги предприятию по приему и оплате платежей через терминалы. При этом по условиям договора, фин компания получает комиссию от платежей путем уменьшения сум (на свой %), которые должно получить предприятие. Является ли такая форма расчетов «неденежной»?
    Грозят ли предприятию последствия, описанные в этой статье?
    Спасибо.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *