Налоги > Бухгалтерский учет > Порядок получения больничных для физических лиц предпринимателей

Порядок получения больничных для физических лиц предпринимателей

Ольга Бондаренко

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Отдых в Батуми стал очень популярным в последнее время. Путешествовать на арендованном автомобиле очень удобно. Аренда авто в Батуми от компании Lion автопрокат — это качественные автомобили по оптимальным ценам.

Как известно, до 1 января 2016 года право на материальное обеспечение от Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности имели только физические лица-предприниматели, которые принимали участие в добровольном страховании и платили взносы в Фонд.

С 01.01.2016 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII, которым были внесены изменения в ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. №2464-VI, в частности из статьи 10 «Добровольная уплата единого взноса» был изъят абзац второй и абзац четвертый части первой. Именно этими абзацами предусматривалось право на добровольное страхование и на добровольную уплату страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. Изменения в законодательстве привели к тому, что с января 2016 года физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, не получали материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.

Читайте также Как рассчитать и выплатить больничные уволенному работнику?

И вот, наконец, Министерство социальной политики в письме от 12.03.2016 N 72/18/99-16 предоставило разъяснение относительно выплаты пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам предпринимателям.

Кто имеет право на получение материального обеспечения от ФСС по ВПТ

С 01 января 2016 г. частью 5 статьи 8 ЗУ № 2464-VI предусмотрена уплата единого взноса в размере 22% базы начисления ЕСВ для всех категорий налогоплательщиков: для работодателей, которые используют труд физических лиц; физических лиц — предпринимателей; лиц, которые проводят независимую профессиональную деятельность, и лиц, которые обеспечивают себя работой самостоятельно. Постановлением КМУ №85 от 18.02.16 г. определены пропорции распределения ЕСВ между фондами, а именно на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности – выделяется 7,726 процента от уплаченного единого социального взноса.

Частью 3 статьи 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» № 1105-XIV от 23.09.1999 г. предполагается, что лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги соответственно при условии уплаты страховых взносов в Фонд в соответствии с законом.

Исходя из этого, физические лица-предприниматели имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за счет средств ФСС по ВПТ лишь при условии уплаты единого взноса в размере 22%.

Читайте также В каких случаях нужна справка ОК-5 при начислении больничных

Как определяется размер пособия

Пособие по временной нетрудоспособности физическим лицам-предпринимателям за счет средств Фонда выплачивается начиная с шестого дня. В то же время материальное обеспечение по беременности и родам и по уходу за ребенком предоставляется за все дни нетрудоспособности.

Среднедневной доход для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитывается в соответствии с нормами пунктов 2 и 3 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 № 1266. Данные о доходе определяются на основании сведений, которые включаются в отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые подаются в ДФС.

Среднедневной доход исчисляется путем деления начисленного за 12 календарных месяцев дохода, на который начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде.

Размер пособия рассчитывается путем умножения среднедневного дохода на количество календарных дней нетрудоспособности.

Пример 1

На ФЛП Шахматную. П. открыт листок нетрудоспособности по 12.02.2016 г. по 27.02.2016 г. Предприниматель принимал участие в добровольном государственном социальном страховании с 2014 года. За расчетный период с 01.02.2015 г. по 31.01.2016 г. предприниматель уплатил ЕСВ с дохода в сумме 18200 грн.

Читайте также Как заполнить отчет по единому социальному взносу (ЕСВ) за январь 2016 года. Разъяснения ДФСУ

Размер среднедневного пособия составляет:

18200 грн. : 365 дней = 49,86 грн.

Поскольку первые пять дней нетрудоспособности относятся на расходы предпринимателя, то за счет средств Фонда выплачивается только пособие за 11 календарных дней за период с 17.02.16 г. по 27.02.20016 г. Размер пособия по больничному листу составляет:

49,86 грн. * 11 дней = 548,46 грн.

Министерство соцполитики предлагает расчет материального обеспечения физическими лицами — плательщиками единого взноса до окончания срока представления отчетности относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществлять из размера минимальной заработной платы на момент наступления страхового случая.

В случае неуплаты единого взноса в сроки, определенные Законом № 2464, материальное обеспечение, выплаченное из размера минимальной заработной платы, будет подлежать возврату.

Если доход предпринимателя, с которого уплачивается ЕСВ, выше, чем минимальный, то после окончания отчетного периода предприниматель имеет право на осуществление перерасчета больничного.

Как влияет страховой стаж на определение размера пособия

На размер пособия по больничным листам влияет наличие страхового стажа – периода, когда платились страховые взносы в Фонд в размере не меньшем, чем минимальный.

Следует отметить, что согласно п.4 ст.19 Закона 1105-XIV в случае, если в течение двенадцати месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, то при расчете больничного применяются ограничения:

  • пособие по временной потере трудоспособности и по уходу за ребенком рассчитывается исходя из фактически начисленного за расчетный период дохода, но в расчете на месяц не может превышать размера минимальной заработной платы, установленного на момент наступления страхового случая;
  • пособие по беременности и родам исчисляется исходя из начисленного дохода, с которого уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не менее размера минимальной заработной платы, установленный законом в месяце наступления страхового случая.

Для физических лиц-предпринимателей, которые в течение 2015 года принимали участие в добровольном страховании и уплачивали взносы в ФСС по ВПТ ограничения не применяются, поскольку они имеют необходимый страховой стаж. Для других предпринимателей плательщиков единого взноса, должно быть применено вышеуказанное ограничение размера пособия.

Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2016 году

При исчислении пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком учитывается наличие общего страхового стажа. Пособие выплачивается в размере:

  • 50% среднего дохода при наличии страхового стажа до трех лет;
  • 60 % — при стаже от трех до пяти лет;
  • 70% — при страховом стаже от пяти до восьми лет;
  • 100% — при стаже более восьми лет.

Пособие по беременности и родам выплачивается независимо от общего страхового стажа в размере 100%.

Пример 2

ФЛП Панченко Т.Ю. находилась на больничном с 10.03.2016 г. по 27.03.2016 г. Женщина не принимала участие в добровольном страховании, а с января 2016 года платила ЕСВ с дохода 1700,00 грн. До открытия предпринимательской деятельности Панченко Т.Ю. работала на госпредприятии и ее общий страховой стаж составляет 11 лет. Поскольку взносы на социальное страхование по временной потере трудоспособности платились только за январь и февраль, до расчетного периода входят 2 месяца и при расчете пособия применяются ограничения, предусмотренные ч.4 статьи 19 Закона 1105-XIV. Среднедневная помощь в этом случае составляет:

1378 грн. * 2 месяца : 60 кал. дней = 45,93 грн.

Пример 3

Шевченко Т.Ю. имеет страховой стаж 5 месяцев и с 02.04.2016 года уходит в отпуск по беременности и родам. Женщина платила ЕСВ с дохода 5000 грн. Поскольку перед наступлением страхового случая нет шести месяцев страхового стажа пособие по беременности и родам в расчете на месяц не может превышать двукратного размера минимальной заработной платы.

апрель 29 дней 2756:30*29 = 2644,13 грн.
май 31 2756,00 грн.
июнь 30 дней 2756,00 грн.
июль 31 2756,00 грн
август 5 дней 2756:31*5 = 444,52 грн.

Таким образом, размер помощи составляет:

2644,13 грн. + 2756,00 грн. + 2756,00 грн. + 2756,00 грн.+444,52 грн. =11356,65 грн.

Документы, необходимые для получения пособия по листкам нетрудоспособности

Для получения пособия по больничным листам нужно предоставить в рабочий орган Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности заявление-расчет на получение материального обеспечения установленного образца. К заявке нужно предоставить:

  • копию листка нетрудоспособности;
  • копии квитанций об уплате единого социального взноса или справку из территориального фискального органа об уплате ЕСВ;
  • справка по форме ОК-5 для подтверждения страхового стажа.

Читайте также Некоторые особенности представления и исправления ошибок в уведомлении о принятии работника на работу

Налогообложение больничных

В соответствии с пп. 165.1.1 НКУ. сумма пособия по беременности и родам не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, поэтому с суммы декретных больничных не удерживается ни НДФЛ, ни военный сбор. Вместе с тем, пособие по уходу за больным ребенком и пособие по временной нетрудоспособности подлежат налогообложению НДФЛ в размере 18 % и военным сбором по ставке 1,5%.

Действующим законодательством обязанность начислять и уплачивать ЕСВ с суммы больничных и декретных установлен для работодателей, но не для лиц, которые получают суммы таких выплат непосредственно от ФСС. Поэтому на суммы больничных и декретных единый социальный взнос не начисляется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *