Плановые и внеплановые налоговые проверки в 2017 году

Сергей Харченко

Сергей Харченко

Специалист по налогам и сборам. Буду рад ответить на ваши вопросы в комментариях.

Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» относительно либерализации системы государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 03.11.2016 № 1726-VIII (далее – Закон № 1726) продлен мораторий на проверки до конца 2017 года. Однако согласно пп. 2 п. 1 Закона № 1726 этот мораторий не распространяется на налоговые проверки.

Также с 01.01.2017 вступил в действие Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.1.2016 №1797-VIII (далее – Закон № 1797), которым изменен порядок проверочной работы фискальной службы.

Налоговые проверки будут проводиться только ГФС областного уровня

Так, изменен п.п. 191.1.1 Налогового кодекса (НК), которым определено, что начиная с 01.01.2017 функции контрольно-проверочной работы закреплены исключительно за органами ГФС областного и центрального уровней. Местным государственным налоговым инспекциям оставили лишь сервисную функцию обслуживания налогоплательщиков.

Читайте также Приостановление регистрации налоговых накладных в едином реестре и бюджетное возмещение НДС. Нововведения 2017

Также закреплено, что решение об организации проведения проверки может принимать как руководитель органа ГФС так и его заместители (п. 20.4, п. 77.4 п. 78.4, п. 79.2 и п. 80.2 НК). Документы по вопросам организации, проведения и реализации результатов проверок направляются исключительно в порядке, предусмотренном п. 42.2 ПК.

Отныне ежегодно до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться плановые проверки введено обнародование на официальном веб-портале ГФС плана-графика проведения проверок (п. 77.1 ст. 77 НК).

Изменены критерии крупных налогоплательщиков

Изменены критерии отнесения субъектов хозяйствования к крупным плательщикам налогов (п.п. 14.1.24 НК), так:

  1. Увеличен показатель уплаты платежей в государственный бюджет по платежам, которые контролируются ГФС, с 12 до 20 млн. гривен;
  2. Увеличен критерий объема дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательные налоговые (отчетные) кварталы с 500 млн. грн. до 1 млрд. гривен;
  3. Добавлено постоянное представительство нерезидента в перечень субъектов.

Пересмотрены сроки проверок по жалобе покупателя

Напомню, что ст. 82 НК определены разные сроки для проведения проверок различных категорий налогоплательщиков

Категория налогоплательщика Плановая проверка, дней Внеплановая проверка, дней
Большой 30 15
Средний 20 10
Малый 10 5

В п. 201.10 НК увеличен с 15 до 90 календарных дней срок, в течение которого при получении заявления с жалобой от покупателя орган ГФС обязан провести документальную проверку для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции. Вместе с увеличением сроков регистрации НН и РК увеличен размер штрафа до 100% от суммы НДС за нерегистрацию НН и РК в ЕРНН.

Читайте также Новое в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в едином реестре в 2017 году

Уточнены основания организации внеплановых проверок

Также изменения внесены в п. 78.1 НКУ которыми были уточнены основания организации внеплановой проверки:

  • дополнено возможностью проведения внеплановой проверки в случае получения информации, свидетельствующей о нарушении требований налогового законодательства;
  • исключена возможность проведения внеплановой проверки в случае получения постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора. Отныне только судебное решение.
  • в случае если налогоплательщиком не предоставлена для проведения встречной сверки информация, определенная в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, исключительно по вопросам, указанным в запросе. Установлен срок для предоставления объяснений на запрос – 15 рабочих дней и требования к его содержанию;
  • внеплановая документальная проверка может быть проведена не только в случае представления налогоплательщиками возражений к акту (справке) проверки, а также в случае предоставления дополнительных документов в порядке, определенном п. 44.7 НКУ.

Приказ о проведении проверки по основаниям, указанным в последнем пункте, выдается:

  • в случае рассмотрения возражений к акту проверки и/или дополнительных документов в порядке — контролирующим органом, который проводил проверку;
  • во время проведения процедуры административного обжалования – контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу налогоплательщика

Читайте также Как заполнить код УКТ ВЭД в налоговой накладной на услуги или товары в 2017 году

Уточнен порядок действий работников ГФС при недоске к проверке

В п. 81.2 ПК уточнен порядок действий работников ГФС в случае недопуска к проведению проверки. В этом случае составляется акт в двух экземплярах, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа, один экземпляр которого вручается под подпись, сразу после его составления, налогоплательщику и/или уполномоченному лицу налогоплательщика.

Представитель предприятия имеет право предоставить свои письменные объяснения к акту о недопуске к проверке. При отказе от подписания такого акта, инспекторами составляется акт, удостоверяющий факт отказа в получении акта и/или предоставлении письменных объяснений к нему.

Уточнен срок вручения акта (справки) документальной невыездной проверки – не позднее следующего рабочего дня после его регистрации (п. 86.4 ПК).

Уточнен порядок рассмотрения возражений к акту проверки

Отныне возражения предоставляются в орган ГФС, который проводил проверку плательщика налогов (ранее замечания подавались в орган ГФС по основному месту учета; п. 44.7 НКУ).

Также уточнен порядок исчисления сроков для предоставления возражения на акт (справку) о результатах проверки и копий документов к нему – со следующего дня, за днем получения акта (справки), увеличен срок их рассмотрения с 5 до 7 рабочих дней, а также срок для уведомления контролирующим органом о месте и времени проведения рассмотрения возражения с 2 до 4 рабочих дней до дня их рассмотрения (п. 86.7 НК).

С 01.01.2017 налоговое уведомление-решение принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику, а при наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки и/или дополнительных документов принимается с учетом вывода о результатах рассмотрения возражений к акту проверки и/или дополнительных документов — в течение 3-х рабочих дней, следующих за днем рассмотрения и предоставления (направления) письменного ответа плательщику налогов (п. 86.8 НК).

Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Вместе с тем предусмотрено указание в уведомлениях-решениях предупреждение о необходимости составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки к ней (п. 58.1 ПК).

Законом № 1797 установлена ответственность должностного (служебного) лица контролирующего органа за принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику. Предусмотрено, что за повторное в течение последних двенадцати месяцев принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, такое должностное (служебное) лицо контролирующего органа привлекается к дисциплинарной ответственности.

Уточнен порядок проведения встречных сверок

Также Законом № 1797 уточнен порядок проведения встречных сверок, а также предоставления налогоплательщиками пояснений на запрос контролирующего органа. В частности, в случае проведения встречной сверки, субъекты хозяйствования обязаны подавать информацию в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа может быть предоставлено в электронном или бумажном виде по выбору налогоплательщика (п. 73.3 НК).

Кроме того, изменен объект встречной сверки – во время встречной сверки осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, что осуществлялись между ними, для выяснения полноты их отражения в учете налогоплательщика (п. 73.5 ПК). Также ограничена возможность их проведения только с целью получения информации, необходимой в связи с проведением проверок (временные рамки не установлены).

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в 10-дневный срок. При этом, повторное совершение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.

Плановые и внеплановые налоговые проверки в 2017 году
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *