Письмо ГНСУ от 19.09.2011 № 689/6/23-50/0315. Выплаты частным предпринимателям ФОП в форме 1дф

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО от 19.09.2011 г. N 689/6/23-50/0315

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела коллективное обращение членов Всеукраинского объединения малого и среднего бизнеса «Фортеця» <...> относительно представления налогового расчета по ф. N 1 ДФ в случае выплаты доходов физическим лицам — предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения или уплачивающим единый или фиксированный налог, направленное Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики (письмо от 06.09.2011 г. N 04-39/10-799), и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), в состав общего месячного годового налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается доход физического лица — предпринимателя, из которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с НКУ.

При этом пп. 177.8 ст. 177 НКУ предусмотрено, что при начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных ими видов деятельности, субъект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей о государственной регистрации его в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ и пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения.

При этом налоговый расчет по ф. N 1 ДФ предусматривает отражение не только доходов, подлежащих налогообложению, но также и доходов, которые выплачиваются налоговыми агентами плательщикам налога и не облагаются налогом при их выплате, в частности доходов физических лиц — предпринимателей, с которых уплачен единый налог согласно упрощенной системе налогообложения или фиксированный налог.

В соответствии с п. 3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1020 (далее — Порядок):

в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом,

в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству,

в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку, доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в налоговом расчете по ф. N 1ДФ под признаком дохода «157».

При этом, если доход, выплачиваемый самозанятому лицу, получается от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, то в налоговом расчете по ф. N 1 ДФ заполняются графы 3 и 3а, а в графах 4 и 4а проставляется «0».

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо — предприниматель при выплате доходов другому физическому лицу — предпринимателю, который находится на общей системе налогообложения либо уплачивает единый или фиксированный налог, обязано отразить выплаченные доходы в налоговом расчете по ф. N 1 ДФ под признаком дохода «157» независимо от того, подлежат налогообложению данные выплаты или нет.

Заместитель Председателя С. Лекарь

Письмо ГНСУ от 19.09.2011 № 689/6/23-50/0315. Выплаты частным предпринимателям ФОП в форме 1дф
Оцените статью

One Response to Письмо ГНСУ от 19.09.2011 № 689/6/23-50/0315. Выплаты частным предпринимателям ФОП в форме 1дф

  1. Ирина:

    Если ФЛП на едином налоге платит по договору за аренду площади другому ФЛП на едином налоге,нужно ли подавать форму 1ДФ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *