Письмо ГНСУ от 10.08.2011 №14496/6/17-0215 ​​выплата заработной платы в форме 1дф

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО от 10.08.2011 №14496/6/17-0215

Государственная налоговая служба Украины согласно статье 52 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI (далее — Кодекс) рассмотрела письмо газеты «Бухгалтерия» относительно заполнения граф формы N 1ДФ и сообщает.

Согласно пп. «Б» п. 176.2 ст. 176 раздела IV Кодекса лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога (далее — налоговый расчет) в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения.

Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. N 1ДФ) утвержден приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. N 1020, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.01 .2011 г. N 46/18784 (далее — Порядок).

Согласно п. 3.2 Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Сумма начисленного дохода отражается полностью, без его уменьшения на сумму удержанного налога на доходы физических лиц, сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонда, в соответствии с законом за счет заработной платы работника, сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

При этом в случае полной и своевременной выплаты заработной платы за отчетный квартал гр. 3 = гр. 3а без вычета налога на доходы физических лиц, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии.

Например начислено — 5000 грн. (Гр. 3а), выплачено дохода в полном объеме — 5000 грн. (Гр. 3) или начислено — 5000 грн. (Гр. 3а), фактически уплаченных дохода 70% от начисленной суммы (не в полном объеме) — 3500 грн. (Гр. 3).

В графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству.

В графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Налоговый расчет является информацией по отдельному налогоплательщику за соответствующий период, показатели отражают фактические данные по такому физическому лицу.

Заместитель председателя комиссии по проведению реорганизации ГНАУ, заместитель Председателя ГНС Украины С. Лекарь

Письмо ГНСУ от 10.08.2011 №14496/6/17-0215 ​​выплата заработной платы в форме 1дф
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *